浅谈煤炭企业的全面预算管理

1、    浅谈煤炭企业的全面预算管理    焦文青摘要：全面预算管理是企业进行内部管理的主要途径。受市场影响，煤炭企业需要及时根据动态市场，结合企业自身特点及管理要求，编制全面预算管理体系，并对预算执行过程加强监督，实施切实可行的激励机制。关键词：全面预算管理 原则 程序 监督目前，煤炭市场持续低迷，煤炭价格接连下跌，加强煤炭企业的全面预算管理显得尤为重要。作为企业的重要管理工具，全面预算管理是企业进行内部管理的主要途径，有利于企业管理者更好地进行计划、协调、控制和业绩评价，能够通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，实现企业资源的合理配置，

2、真实反映企业的实际需求，进而对经营决策提供有力支持。全面预算管理能够规避与化解风险，实现企业动态调整，提升企业的应变能力。煤炭企业如何根据动态市场，结合企业自身特点及管理要求，建立适合自身的全面预算管理体系已迫在眉睫。一、全面预算管理的内涵全面预算反映的是企业未来某一特定期间，以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标

3、，是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。二、全面预算的编制原则煤炭企业全面预算的编制，是指导未来经营活动和财务工作的主线。为了使预算内容更精确、更符合实际情况，应遵循以下原则：（一）充分做好预测，广泛占有资料以经营目标为起点，做好战略风险的控制，充分分析、判断、预测国家政策走向、国内外经济环境、市场条件和状况、企业经营政策等因素发生变化对煤炭企业预算期的影响。预计国家宏观政策的变化，如暂停提取矿山环境恢复治理保证金以及煤矿转产发展资金（分别按原煤产量每吨10元、5元提取），以及企业内部政策，如调整安全费用计提标准等对预算期营业成本的影响。充分调研下游企业的需求状况，掌握市场状况，预计煤炭企

4、业的市场占有率，预测市场的变化对煤炭企业预算期营业收入的影响，以及企业内部经营政策、策略等调整对企业的影响。从而达到获取最广泛的有效数据资料，保证预算期的经济数据在实际工作中的指导作用，提高预算编制工作的科学性、预见性和合理性。（二）健全组织机构，完善各项规章制度预算的编制和执行目的是实现资源的最佳配置，实现资源所有者的利益最大化；其次本着“谁花钱、谁做事、谁编预算的原则”，各职能部门及预算单位需要共同努力，互相配合。只有健全的组织机构和完善的制度，才能调动各职能部门及预算单位的积极性，协调处理好相互之间的关系。煤炭企业根据全面预算管理工作的需要成立预算管理委员会，委员会下设办公室及专门职能管

5、理部门，如生产部、基本建设部、人事部、计划部、财务部等。为确保预算编制的完整性，进一步提高预算编制工作的质量，煤炭企业需要建立预算经营绩效考核、季度预算管理分析、预算管理办法等制度与全面预算管理工作相配套。（三）预算指标既要有先进性，又要留有余地预算指标既要有先进性，又要留有余地。预算指标代表预算单位一定期间的经营目标，预算既要考虑“投入产出”，又要考虑“量入为出”的原则。但由于未来的经营活动具有不确定性，因此下达的指标要具有一定的弹性，要切合实际，以保证预算指标具有指导性，从而圆满实现。对于重要的资源投入（如大额资本性支出）和产出的过程需要突出过程控制及实施项目执行结果的后续评估。三.全面预

6、算的编制程序煤炭企业财务预算按照预算编制“自下而上、上下结合、总体平衡”的原则，先由预算管理委员会下达目标，再由各预算执行单位结合本单位实际情况编制上报，由预算管理委员会审核，经过反复研究，下达各预算执行单位指标，控股子公司按照公司法规定，由公司委派的董事提交该公司股东会通过后执行。（一）下达目标根据煤炭企业年度总体目标和任务要求，各职能部门编报专业管理部门的预算建议数，各预算执行单位做好市场调查、信息反馈。预算管理委员会分析各职能部门、各预算执行单位信息资料后确定预算政策，下达初次预算指标。（二）编制上报各预算执行单位按照预算委员会下达的预算指标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详

7、细的本单位年度预算方案，提交预算编制初稿。（三）审查平衡预算管理委员会根据各预算执行单位的预算初稿，经各专业管理部门审查，并与各预算单位充分协商、汇总、审查、平衡、调整后，召开预算平衡会，提出综合平衡调整的建议，并反馈给有关预算执行单位予以修正。（四）审议批准各预算执行单位根据平衡会核定指标重新调整编制，预算管理委员会办公室对各预算单位调整后的预算汇总、整理、审核，编制次年度预算草案，并提交预算管理委员会审议批准。（五）下达执行预算管理委员会下达新年度总预算，各预算执行单位及各预算管理部门针对指标逐一分解，不留死角，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，做到谁可控谁承担，责任到

8、人，形成“横向到边，纵向到底”的全方位预算执行责任体系，将指标分解与措施保证相结合，确保预算指标的层层落实，从而实现预算总目标。四、全面预算管理的考核与监督第一，煤炭企业的预算指标是按照生产计划目标进行测算，为各预算执行单位的指令性指标。预算考核执行刚性管理，年度预算原则上不作调整，对于市场形势发生巨大变化、有关政策性或不可抵抗力等因素影响，确需调整年度预算的单位，需提前上报预算调整表，并详细说明调整事项和原因，按程序上报批准后执行。预算执行情况是考核各单位经营业绩的最重要依据。各预算执行单位需加强预算执行的跟踪分析工作，建立以季度、半年度、年度的经济活动分析会制度，及时掌握预算执行进度与效果

9、，分析实际业务与预算指标之间的差异与原因，并及时采取应对措施。第二，预算委员会将进一步完善预算考核力度，对预算执行情况按月进行动态考核，定期召开专题会议，对预算执行情况进行分析，将预算目标完成情况与业绩、薪酬管理挂钩，强化预算约束。采用月度考核、累计计算的方法进行考核，对于季节性生产造成月度不均衡的单位，可在全年指标不变情况下，自行确定分月度指标，经审核、批示后，作为月度指标考核的依据，真正体现科学、客观、公正，充分发挥预算的激励和约束作用。预算执行情况将纳入审计监管体系，审计部门将定期抽查部分单位，审查其预算执行情况，对不能完成的预算目标单位进行专项审计。五、总结面对煤炭价格连续跳水，煤炭企业需要进一步加强全面预算管理，积极应对市场变化，对市场变化和成本节约造成的影响做出迅速、有效的反应，高度关注收入和成本的实现及变化趋势，在“提、压、降、挖、争”五个方面狠下功夫。特别是