税收基础知识

1、1.消费税消费税（Consumer tax）。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税，消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的税种消费税征收范围:消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，

2、对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性2筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整消费税计税依据:消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。2.营业税营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。计算:营业税应纳税额=营业额×税率税目和税

3、率:一、交通运输业 3%二、建筑业 3% 三、金融保险业 5%。四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业六、娱乐业 5%-20% 七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。八、转让无形资产，5%九、销售不动产，5%3.企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税种企业所得税的纳税人:是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）。即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括6类（1）国有企业（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所

4、得和其他所得的其他组织特别注意：1.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。2.企业所得税是根据企业最后的净利润乘上一定的税率计算得出的.所得税不能转嫁,企业是所得税的最后承担人,所以说纳税人与负税人是一致的.税率:基本税率：25%优惠税率：20%符合条件的小型 微利企业，15%国家重点扶持的高新技术企业非居民企业20%预提所得税率，实际征税时用10%4.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的纳税人:在中华人民共和

5、国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。有两种类别：（1）小规模纳税人：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。（2）一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。增值税的征收范围:增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物；4、特殊行业的特殊业务（例：死当物品、销售代销产品、寄销货物

6、、销售集邮邮票、首日封业务等）；5、视同销售业务；6、混合销售行为；7、兼营货物销售。增值税的税率:增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。5.资源税开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。课税对象:原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类6.关税关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）。纳税人:依法负有缴纳关税义务的单

7、位和个人。（进出口商人）负税人:买方或消费者课税对象:进出口货物分类：一、按照征税的一般方法划分 从量关税、从价关税、混合关税、选择关税、滑准关税二、按照征税商品流向划分 进口税、出口税、过境税三、按照征税的目的划分 财政关税、保护关税四、按照征税待遇划分 普通关税、优惠关税、差别关税五、按照关税保护的程度和有效性划分 名义关税、有效关税7.烟叶税烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。属于地方税，间接税的一种。纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人 。纳税对象： 指晾晒烟叶和烤烟叶。我国对烟草的纳税率除了正常的增值税17%（烟叶收购是13%）以外，就是消

8、费税了，税率分别是： 1. 甲类卷烟 45 % 2乙类卷烟 40% 3雪茄烟 40% 4烟丝 30% 8.船舶吨税船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法和船舶吨税征收管理作业规程，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库 船舶吨税纳税人：指拥有或租有进出我国港口的国际航行船舶的单位和个人。征税对象是行驶于我国港口的中外船舶， 具体包括：(1)在我国港口行驶的外国籍船舶。(2)外商租

9、用的中国籍船舶。(3)中外合营的海运企业自有或租用的中、 外籍船舶。 (4)我国租用 （包括国外华商所有的和租用的）航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶。9.房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋从价计征:房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。税率：按房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税10.

10、 城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税（简称城建税）。纳税人与课税对象：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为，而负税人是指税款的最终承担者。由于城建税是一种附加税，因此没有独立的征税对象。可以认为它的征税对象是纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的行为，是一种特定目的税。税率： 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即 企业所在地税率市区7%县城、镇5%不在市、县、镇1%11.耕地占用税耕地占用税是国家对占用耕

11、地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。注：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 纳税人：包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 具体可分为三类： （1）企业、行政单位、事业单位； （2）乡镇集体企业、事业单位； （3）农村居民和其他公民。征收范围与税率:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。包括国家所有和集体所有的耕地。由于耕地占用税实行地区差别定额税率，因此，不同地区耕地占用税税额标准不一样。耕地占用税暂行条例规定的税额分4个档次：（1）全县人均耕地不超过1亩的

12、，单位税额为每平方米2至10元； （2）全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额为每平方米1. 6至8元； （3）全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额为每平方米1. 3至6. 5元； （4）全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方米三至5元。12. 遗产税凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。50万以下: 050200万: 20%200500万: 30%5001000万: 40%1000万以上:

13、50%13. 土地增值税土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。征收对象：不分经济性质，不分内外资企业及中外籍人员，不论是专营还是兼营房地产，只要在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，都是土地增值税的纳税义务人。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。14.车船使用税车船使用税是

14、对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。纳税人：是指在境内，车辆、船舶（以下简称车船）所有人或者管理人为纳税人。征收范围车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税税率：实行分类分级、有幅度的定额税率。15. 车船购置税车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。纳税人：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。课税对象：以在中国境内购

15、置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者 征收的一种税。车辆购置税的税率:10%车辆购置税应纳税额的计算:应纳税额=计税价格×税率16.印花税纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。征税范围：下列凭证为应纳税凭证，包括五大类十三个税目。（一）购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部门确定征税的其他凭证税率:（一）比例税率： 1

16、、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：万分之三； 2、记载资金的账簿、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据：万分之五； 3、财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同：千分之一 4、借款合同：万分之零点五（二）定额税率：其他营业账簿、权利、许可证照按件定额贴花，每件5元17.契税契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、房屋买卖。注：倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，是两房差额，即10万元等额交换时，差额为零，意

17、味着，交换双方均免缴契税18.个人所得税个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。征税范围：一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得；九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就

18、其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。税法修正：2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议个人所得税法修正案草案，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日， 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，对个人所得税法进行了第四次修正。 2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（