高校内部会计控制的对策探讨

1、    高校内部会计控制的对策探讨    杨文豫摘要目前我国高校内部会计控制存在较多问题,本文旨在分析这些问题产生的原因,并提出相应的完善对策。关键词高校 内部会计控制 风险随着高校内部改革日益深入,经费来源日趋多元化,经济活动呈现多样化和复杂化的特点,同时也暴露出高校会计控制中的不少问题,正视这些问题, 并认真分析产生问题的原因, 对于完善高校内部会计控制具有积极的作用。一、高校内部会计控制的现状目前我国高校内部会计控制方面主要存在以下问题:学费收费控制薄弱;物资采购控制薄弱;实物资产管理较差;基本建设方面存在“暗箱操作”现象;高校经费支出比例和标准不

2、合理;高校筹资和投资控制乏力。二、高校内部会计控制薄弱的原因1.高校内部会计控制的相关法律法规不健全虽然我国于20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度,但研究企业内部控制较多,而研究事业单位的内部会计控制较少。目前,我国已有的涉及内部会计控制内容的规范性文件主要有:中华人民共和国会计法;内部会计控制规范基本规范(试行);内部会计控制规范货币资金(试行);独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险;加强金融机构内部控制的指导原则;证券公司内部控制指引;内部控制审核指导意见;国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)等。以上内部会计控制法律法规,多是从企业或行业的角度予以

3、规定和探讨,专门针对高校内部会计控制的研究甚少,由于没有专门针对高校内部会计控制的法律指导,致使高校至今还没有一套完整的内部会计控制体系。2.风险控制意识不强目前高校存在的主要风险是筹资风险,筹资风险是指一些管理者风险控制意识不强,缺乏科学合理的可行性论证,盲目决策,在自身的财力有限的情况下,借助贷款来筹集大量资金,造成利息负担沉重。3.高校内部会计控制制度不完善其突出表现在以下几个方面:一是内部会计控制的内容不全面,对部分经济活动根本没有实行有效的控制。如有些高校未建立对外投资等内部会计控制制度,导致对外投资决策程序不合规范,从而增大了投资风险。二是内部会计控制约束的对象不全面。在实施内部会

4、计控制时,有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员,而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少,使漏洞增加。三是内部会计控制的范围不全面。如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制,而弱化对预算外,特别是创收经费等的内部会计控制;有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围,或控制不严,监督不力;对各项收支账款虽有较明确的内部控制措施,并严格执行,但对各项往来款项的审批手续却不全;由于基建账务的处理是以其行业会计制度为依据的,很多会计人员对计基建的情况又不够熟悉,难于对基建进行有效的内部会计控制。4.会计电算化下的内部会计控制存在问题高校会计信息系统的建立,使数据处理、加工速度

5、大大提高, 不同人员、部门之间数据处理、加工的相互合作、信息共享不再受到空间范围的限制, 从原来封闭的局域网到开放的互联网, 给财务系统的安全提出了严重的挑战, 大量的会计信息在开放的网络环境中进行传输, 使一些非善意的访问者有了可乘之机。三、完善高校内部会计控制的对策1.完善高校内部会计控制的政策规范现代化建设的不断深入、高校改革的不断深化,不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结,还要求我们学习和理解国际上包括coso报告在内的内部控制先进理论,汲取其精华。同时,对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研,广泛征求意见,在已发布的内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货

6、币资金(试行)的基础上,进一步建立健全其他具体内部会计控制规范及相关操作规范,从而逐步形成一个较完整的内部会计控制规范体系,对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。2.建立风险防范控制系统现阶段,高校存在的主要风险是在扩大招生规模而教育经费又不足的情况下,高校通过贷款形成筹资风险,一旦无力偿还,就会陷入财务危机。所以,高校领导需增强风险意识,在筹资前多做可行性论证。并在高校内部建立风险防范控制系统,以减轻可能面临的财务风险。 3.完善内部控制内容, 创建综合性内部控制体系就制度层面而言, 高校可适当借鉴其他行业内控制度建设及规范, 丰富和发展除财务会计内控制度以外的

7、管理控制制度, 实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。就内容层面而言, 高校内部控制制度的内容, 应涉及到管理的方方面面, 包括:财务预算、货币资金、固定资产、对外投资、资金筹集、工程建设招投标、设备采购招投标、采购( 包括教材采购) 与付款、产业实体的销售与收款、费用控制等。 4.建立电算化会计信息系统控制随着电子网络技术的逐渐成熟与完善,高校会计信息系统的内部控制体系将发生深刻的变化,专业人员(会计师、会计人员、稽核人员等)应及时洞察环境变化及发展趋势,培养相应的技术能力。应通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生,同时要加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,探讨网络技术对高校业务流程及内部控制制度的影响,建立安全、完备、崭新的会计控制体系。电算化会计信息系统控制建立后,会计数据进入系统会被自动、连续地处理,中间过程不需要人为干预,单纯的人工控制转变为人机控制,这在很大程度上解决了手工操作中不规范、易出错、易疏漏等问题,确保了内部会计控制的有效实施。可见,内部会计控制手段的变化,给内部会计控制带来了新的内容和活力,提高了会计工作的效率和质量。建立电算化会计控制制度主要包括内容:岗位分工制度、安全保密控制制度、档案管理控制制度、系统