企业公司固定资产管理制度通用范文（精编版）

1、固定资产管理制度不相容岗位设置 . 固定资产管理审批权限矩阵 . 固定资产投资预算审批制度 . 固定资产投资支出前控制 . 固定资产的取得，验收和付款 . 外购固定资产的取得 . 设备购置 . 设备更新 . 建造固定资产的取得 . 其他方式取得的固定资产 . 固定资产验收制度 . 固定资产款项支付 . 固定资产保险制度. 固定资产日常管理. 实物管理与记录. 固定资产归口分级管理制度. 固定资产大修 . 固定资产封存 . 出租、出借固定资产. 内部调拨固定资产. 固定资产盘点制度. 固定资产处置 . 固定资产账务处理. 核算科目设置 . 固定资产计价 . 固定资产折旧 . 固定资产减值 . 附

2、件 . 固定资产管理制度固定资产是指为生产商品、 提供劳务、 出租或经营管理而持有的， 持有这项财产的目的是为了长期使用的， 使用年限超过一年， 单位价值较高， 在使用过程中保持原来物质形态的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等。不相容岗位设置固定资产业务不相容岗位至少包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2.固定资产采购、验收与款项支付；3.固定资产处置的申请与审批，审批与执行；4.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。固定资产管理审批权限矩阵类别审批授权生产用固定资产总投资额=2万归口业务部门=5万 财务总监10万 董事会非生产用固定资产总投资额

3、=5千归口业务部门=1万 财务总监5万 董事会固定资产处置财务经理财务总监总经理董事会固定资产投资预算审批制度单位应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、 调整、审批、执行等环节的控制要求单位编制固定资产投资预算， 应当符合单位发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、 规模、 资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。参见预算管理制度中关于固定资产投资预算的编制固定资产投资支出前控制参考预算管理制度中资本性支出前控制固定资产的取得，验收和付款外购固定资产的取得设备购置1.使

4、用单位每年在 11 月份提出下年度设备购置建议计划，计划部门审查后统一制定采购计划，报总工程师审批，设备租赁部按计划进行采购，采购的设备经设备管理部门和使用部门验收合格后，财务部门审核有关手续并执行付款结算。2.设备购置的内控要求按照采购与付款管理制度有关规定执行。设备更新1.使用单位提出设备更新申请及方案，计划部门组织机电技术部、设备租赁部等相关部门人员进行审查并制定设备更新计划，上报总工程师审批后，按设备采购程序进行。2.设备更新的内控要求按照采购与付款管理制度有关规定执行建造固定资产的取得1.在建工程项目经有关部门验收合格后，财务部办理工程项目结转固定资产手续。2.自行建造内控要求按照工

5、程项目管理制度有关规定执行。其他方式取得的固定资产1.投资者投入的固定资产，应按照评估或合同协议价格，经有关部门办理手续后，送财务部门办理。2.接受捐赠的固定资产，各受赠部门不得隐瞒，应如实向有关部门申报，经有关部门办理手续后，送财务部门办理。3.融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款由财务部门办理固定资产结转手续。4.经抹账、清欠回收构成固定资产的，由相关部门办理入库手续，未经批准任何单位不得使用。经公司有关部门批准后，再按有关程序，经财务部门办理转增固定资产手续。5.盘盈的固定资产，各单位根据固定资产盘点结果，应填制“固定资产盘盈明细表”，并上报董事会研究批准，经评估后按规定办

6、理固定资产入账手续。固定资产验收制度1.单位应当建立固定资产验收制度，单位固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作2.单位应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告(验收单 )，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。3.单位在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书反其他相关说明资料。4.验收合格的固定资产，单位应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，单位应当设立备查登记簿进行专门

7、登记，避免与本单位固定资产相混淆。固定资产款项支付单位支付外购、 自行建造的固定资产款项， 应当符合采购与付款相关制度，工程项目的相关制度，以及货币资金支付的相关制度。固定资产保险制度1.资产主管部门应定期对房屋建筑物、动产和其他重要固定资产进行投保，防范和控制固定资产的意外风险。2.资产管理部门对应投保的固定资产项目提出投保申请，经有关领导审批后，办理投保手续。3.固定资产投保时，若有必要可采取招标方式确定保险公司，具体操作程序按公司招投标有关规定执行。4.已投保的固定资产因增减、转移及处置等原因而发生变动时，固定资产管理部门应提出变更申请，经公司授权部门或人员审批后办理投保、转移、解除等相

8、关保险手续。固定资产日常管理实物管理与记录1.固定资产卡片是与固定资产实物相配套的管理，公司所属各单位固定资产卡片必须根据可靠的历史资料和实际调查的资料进行登记，一般应根据下列资料登记：a)固定资产原有卡片、台账及有关历史资料；b)固定资产盘点、鉴定和估价等有关资料；c)固定资产新增有关手续；d)固定资产调拨、报废等有关资料。2.固定资产卡片按房屋建筑物类和机电设备类进行分类登记，并进行分类编号。3.固定资产必须按规定进行卡片登记，卡片内容、签字、盖章等要齐全，一式两份填写后，使用单位、财务部门各一份。4.固定资产各使用部门要经常与本单位财务部门进行实物与卡片核对，做到账、卡、物相符。5.公司

9、对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本公司财产混淆，并应及时归还。6.资产主管部门应建立固定资产维修保养制度，保证设备设施正常运行，控制维修保养费用，提高资产使用效率。固定资产大修管理见“固定资产大修”。7.资产日常管理过程中，资产使用部门与资产主管部门发现固定资产毁损以及资产发生变化等状况应及时通知财务部，财务部应及时掌握资产的价值变动以及使用状况变动情况，并按照会计核算制度规定进行相应的帐务处理。固定资产归口分级管理制度单位应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、 使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权贵明晰、责任到人。1.机器设备2.厂房

10、3.it设备固定资产大修1.固定资产大修的范围包括：a)机器设备进行全部拆卸、检修和更换主要部件、配件等；b)房屋和地面建筑物的挑顶、换梁、山墙倒塌重建，以及增加隔墙、增开门窗，改善地面、屋面等工程；c)房屋、地面建筑物以及传导设备就原有规模、原有地点、原有结构，进行局部翻修。2.由于整体规划需要或严重威胁安全生产及井下采空、地面塌陷等确实无法利用的房屋和地面建筑物，需移地重建，同时扩大面积、增加层次等，不属于固定资产大修范围。3.各单位应本着实事求是的原则，不得以大修名义购置和新建固定资产，造成公司资产的流失。4.固定资产改良、固定资产装修不属于固定资产大修范围，应当按照企业会计准则固定资产

11、执行，具体规定见专项资金管理办法。5.各使用单位应结合固定资产实际情况和使用状态，提出年度大修计划，计划部门根据固定资产大修范围组织相关部门人员进行审查并汇总，报总工程师审批，审批后由计划部门统筹安排实施。固定资产封存单位启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。 单位改变固定资产使用状态， 涉及变更固定资产保管地点的， 应当登记在案。出租、出借固定资产单位出租、 出借固定资产， 应由固定资产管理部门会同财会部门拟定方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、 出借合同。 合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归

12、还期限等事项内部调拨固定资产1.使用部门有固定资产需要调拨时，固定资产管理员填写固定资产转移申请单，经使用部门领导审核后，提交固定资产主管部门。2.固定资产管理员根据主管部门领导审批的调拨申请，安排固定资产的调拨，并将固定资产转移申请单分发给固定资产转出部门、固定资产转入部门和财务部。3.固定资产管理员根据固定资产转移申请单变更固定资产台帐。4.固定资产转出部门根据固定资产转移申请单，转出实物并变更固定资产实物登记帐。5.固定资产转入部门根据固定资产转移申请单，转入实物并变更固定资产实物登记帐。6.会计部门根据固定资产转移申请单，调整固定资产明细账固定资产盘点制度1.固定资产盘点前，应当保证固

13、定资产管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。2.财务部负责组织固定资产盘点工作，每年至少要进行一次，根据财产盘点有关规定，结合公司实际情况，规定每年十二月为固定资产盘点时间，由各单位自行组织盘点。根据实际工作需要或特殊情况可随时进行不定期盘点和个别盘点。3.固定资产盘点的主要内容：a)固定资产的账、卡、物是否相符，有无丢失、损坏及未经批准擅自外调、外借、外售等情况；b)设备保管是否完整，有无拆套、拆件等现象；c)设备维修保养情况，设备检修是否及时，有无带病运转现象；d)房屋建筑物是否完整，有无随意拆除或改建等现象；e)固定资产的增减变动是否及时办理手续，计提折旧

14、是否正确。4.资产使用部门负责本部门资产盘点，应完整准确填写盘点表；资产主管部门应对资产量大的部门进行复盘，检查盘点表的准确性；财务部应对资产盘点结果进行复核，对资产盘点差异应编制报告。5.固定资产盘点完毕后，如发现盘盈、盘亏、毁损、淘汰、不适用或不需用等固定资产，要进一步查明原因，弄清责任，并编制，按规定程序办理。6.对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的完整状态。固定资产处置凡符合下列情况的固定资产可申请报废：1.固定资产在正常使用过程中逐步耗损，最后完全丧失使用能力，确实不能修复使用的，包括已提足折旧的正常报废和未提足折旧的提前报废；2.虽可以修复使用，但修理费用

15、超过其重值价值80%以上的固定资产；3.因意外事故或自然灾害而毁损，经鉴定确实无法修复利用的固定资产；4.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；5.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；6.因地面塌陷等原因而易造成危险事故的房屋、建筑物；7.确系阻碍生产建设的进行而需要拆除的房屋、建筑物；8.因整体规划需要拆除的房屋、建筑物；9.其他实质上已经不能再给公司带来经济利益或使用会产生大量不合格产品的固定资产。固定资产报废审批程序1.房屋建筑物（含建筑物性质传导设备）的报废审批程序。使用单位提出报废申请，并填写固定资产报废申请书，生产技术部房产管理部门组织有关部门和工

16、程技术人员进行详细技术鉴定，对符合报废条件的报公司总经理办公会审批。2.机电设备（含设备性质的传导设备）的报废审批程序。使用单位提出报废申请，并填写固定资产报废申请书，机电技术部组织有关部门和机电技术人员进行详细的技术鉴定，对符合报废条件的报公司总经理办公会审批。3.各单位财务部门在填写固定资产报废申请书中相关数据时，要认真组织核算、填报，并符合公司固定资产管理的相关规定要求。4.申请报废的固定资产未批准前，各使用单位必须妥善保管，任何单位和个人不得擅自拆除、拆卸，更不准私人赠送、变卖或换置其他物品等。5.固定资产报废审批后须填制报废通知单，报废通知单一式三份。主管部门根据报废通知单销毁固定资

17、产卡片，并登记固定资产明细账；使用单位根据报废通知单销毁固定资产卡片后对报废物进行清理、处置；财务部根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。6.经批准报废的房屋建筑物，其拆除、清理费用由各单位自行解决，与清理回收的废旧残料相抵。房屋建筑物报废后其净值直接按净损失处理，由财务部门报请税务机关批准后再进行账务处理。固定资产账务处理核算科目设置公司通过“固定资产”、 “累计折旧”、 “工程物资”、 “在建工程”、 “固定资产清理”等科目来进行固定资产的核算。“固定资产”科目“固定资产”科目核算公司固定资产的原值1.公司的使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、

18、机械设备、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2 ,000元以上，并且使用期限超过2 年的，也应当作为固定资产。公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。2.公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：（1） 购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。（2） 自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账。（3） 投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。（4） 融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发

19、生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。（5） 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。（6） 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7） 接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。3.用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中断是使购建

20、的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。4.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再行调整。5.已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1） 根据国家规定对固定资产价值重新估价。（2） 增加补充设备或改良装置。（3） 将固定资产的一部分拆除。（4） 根据实际价值调整原来的暂估价值。（5） 发现原记固定资产价值有错误。6.固定资产大修理可以采取预提或待摊方法进行核算。大修理费用采用预提办法的其预提数额按预计发生数和大修理周期确定。实际发生数超过预提的部分，可以计入成本，费用少于预提的部分

21、，冲减当年的成本。采用待摊方法的，其摊销期限与大修理周期相同。“累计折旧”科目公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧公司一般应当按月提取折旧。 固定资产提足折旧后仍继续使用的， 不再计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧， 当月增减的固定资产相应在下一月份增减折旧额。公司的固定资产按直线法折旧， 采用个别折旧率。 具体的固定资产分类及使用年限列示如下：公司设置“工程物资” 科目来核算公司库存的用于建造或修理本公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记账。盘盈、盘亏、报废、损毁的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的， 计入或冲减所建工程项目的成

22、本；工程项目已经完工的， 计入营业外收支。“在建工程”科目公司设置“在建工程” 科目核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程， 包括固定资产新建工程、 改扩建工程、 大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细账。公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、 工程应负担的职工工资、 工程领用本公司的原材料、 公司进行工程而使用本公司的商品、 生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本记入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税， 交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本， 在建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或损毁， 扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或损毁，或在建工程项目全部报废或损毁，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在投入生产经营后的计入营业外支出。“固定资产清理”科目公司设置“固定资产清理” 科目核算公司因出售报废和损毁等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细账。固定资产计