浅析东莞中小企业内部会计控制

1、浅析东莞中小企业内部会计控制摘要：内部会计控制对中小企业来说非常必要，它不仅能够使中小企业的财务信息质量大幅提升，还能够提高中小企业防控风险的能力，标准中小企业的经营管理行为，提高中小企业的经营管理效率，保护中小企业的资产的平安完整。本文运用分析的方法，提出了东莞市中小企业内部会计控制存在的缺乏，剖析了产生缺乏的原因，并针对性地提出了几点可行性对策。关键词：内部会计控制；中小企业；经营管理中图分类号：F230文献标识码：Adoi：10.3969/j.issn.1672-3309x.2021.12.28文章编号：1672-3309202112-68-03一、内部会计控制的重要性任何单位的日常经营

2、管理都离不开内部会计控制，中小企业也不例外，内部会计控制的重要性主要表达在以下几个方面：1、有利于保证企业会计信息的真实与可靠。企业只有在会计信息是真实的根底之上，决策时才能做出比较科学的判断，但由于我国当前普遍出现的会计信息失真问题，影响了决策者作出正确的判断，投资人的利益也遭受了严重的损害。不完善的会计控制制度成了弄虚作假、侵吞企业资产等违法行为肆行的土壤。要有效地防止错误和舞弊，监督和约束企业的会计行为，就必须建立严格、标准的会计控制制度，确保企业各种信息的记录、归类、汇总等程序真实可靠，标准的内部会计控制制度有利于及时发现并纠正各种错误，从而保证企业经营活动能够顺利进行。2、有利于在企

3、业内部形成健全的内部牵制和监督约束机制。在社会经济不断开展过程中，经济犯罪的手段也不断出新，例如在办理采购、销售、投资工程工程等业务中损公肥私、捞取回扣，公款私用，携巨款外逃，利用企业改组、改制等产权变动的时机中饱私囊等。这些问题很大程度上是因为单位内部控制薄弱、管理不严。因此，加强企业内部会计控制建设刻不容缓，企业要制定严格的财务制度，让单位内部财务人员的各项工作标准化、程序化，确保会计相关岗位的设置合理及其职责权限的分工明确，真正使得不相容职务能够别离、起到相互制约、相互监督的作用。这样既能够促进市场经济往好的方向开展，防患于未然，又可以保护单位财产平安，将经济犯罪现象扼杀在摇篮状态。3、

4、有利于实现企业的科学管理。现代企业制度的一个重要特征就是科学管理，要实现科学管理最重要的是要严格内部责任制度，建立健全一套行之有效的决策、执行和监督体系。健全的内部会计控制有助于企业经营管理行为的标准化。在市场经济条件下，企业要获得生存和可持续开展，就必须科学合理地安排企业的生产经营活动，确保企业运转正常。会计控制涉及企业生产经营的方方面面，是企业管理制度的重要内容。4、有利于有效贯彻落实国家相关法律法规。目前，我国公布的有关法律法规对内部会计控制提出了具体的规定及要求，如?会计法?清楚地要求，“各单位应当建立和完善本单位的内部会计监督制度，使经济业务事项和会计事项的有关人员的职责权限相互别离

5、、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、定期对会计资料进行内部审计，及时进行财产清查等，其他法规也有相关的规定。但这些规定还只是一些条文，要进一步制定与之相协调的具体内部控制制度，这些规定才能得到有效的实施。建立完善高效的会计控制体系，可以有效地监督企业内部人员，及时发现问题，并采取有效措施予以纠正，从而确保经济活动的合法性以及合规性，也确保了国家相关法律法规制度在企业内部很好的贯彻落实。二、东莞中小企业内部会计控制存在的缺乏及产生的原因东莞中小企业由于自身的投资经营规模和资金的约束，缺少高级财务人员，企业的管理水平低，内部会计控制不完善，主要表达在：1、中小企业对内部会计

6、控制的认识还不够深入。东莞中小企业对内部会计控制的认识仍停留在初级阶段，对内部会计控制的认识还不够深入，认为内部会计控制就只是内部牵制，内部会计控制只是表达在手册、文件和制度当中。东莞中小企业的管理层认为控制就是各种规章制度的汇总，而无视了内部控制机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态链。企业对所发生的问题主要采取事后补救的方法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企业的管理与内部控制的特点背道而驰，会导致企业经营风险过高。2、岗位责任不清，不相容职务未别离。根据内部会计控制制度的规定，授权审批与经营业务，经办业务与会计记录，会计记录与财产保管等，这些属于不相容的职务，不能由同

7、一个人来担任。通过不相容职务相互别离的方法，可以令不同岗位上的工作人员相互监督、相互制约，有效地防止了单个人从事和隐瞒不遵纪守规的行为。由于东莞中小企业属于小规模企业，出于本钱等方面的考虑，用人尽可能精简，往往会让一个人负责多项工作，因此，岗位的设置并没有完全遵循不相容职务相互别离的根本原那么。根据功能划分部门机构、确立各部门职责分工，不同岗位之间相互制衡的企业管理模式在东莞中小企业内部实行起来没有那么容易，厂内出现一些不相容职务于一身的情况。例如，公司的财务主管兼任出纳一职，从收钱、填凭证、记账、审核，都由一个人来完成，从表象上看似乎减少了步骤，节省了时间，降低了本钱，但这种违规的操作既不能

8、真正提高企业效率，还可能导致企业资金损失，滋生贪污舞弊行为。3、会计信息技术明显落后。近年来，出现了财务管理信息化的新提法，即“企业在一定程度上利用网络技术、计算机技术、数据库技术进行业务流程重新设置，实现财务管理与信息技术的一体化，建立起一个开放的财务管理信息系统，让企业财务管理活动中的一切信息都在掌控之中，并得到统一的管理，给企业提供经营预测、决策、控制和分析手段，让企业内外部财务管理信息分享及时，高效利用，从而增强企业的综合实力。在东莞中小企业，信息技术在财务领域的应用仍然停留在最初始的会计电算化方面，而且，现行的会计核算系统非常落后。主要表现在：公司不同部门之间核算的方法不尽相同，甚至

9、有时候所用会计科目代码都会出现差异；很多财务信息没有方法纵向传递，上级领导要了解单位财务状况很多时候只能依靠报表，不能直接对财务信息进行汇总和二次加工；信息不集成，业务系统和财务系统没有联网，财务信息和业务信息不能同步，如此，要对业务情况进行监督管理就显得比较困难；部门信息横向传递不通畅、纵向传递速度缓慢、信息量十分有限，这些现象影响了决策的及时性与准确性。此外，公司内部一些年龄偏大的员工，接受新知识缓慢，一定程度上阻碍了公司财务管理信息化的进程。现代社会是一个信息社会，企业需要依靠财务信息来进行经营决策。4、企业管理层和员工综合素质、技术水平不高。企业管理人员的综合素质、技术水平在企业经营管

10、理过程中起着至关重要的作用，在企业开展阶段，素质的不同，所产生的后果也完全不同。从东莞中小企业内部看，经营者拥有很大的权利，而权力的行使却没有相应的监督，也没有标准的鼓励机制，由于缺乏动力，导致管理者综合素质、技术水平偏低。另一方面，会计从业人员的素质也比较低下，目前东莞有16万多的会计从业人员，但有初级职称的不到1.3万人，中高级职称的就更少。在现在这种知识快速更新的时代，会计人员只有单一的知识结构已经不能胜任关键岗位的工作。财会工作作为一项复合性活动，对财会人员要求比较高，不仅需要有会计专业知识，还要熟悉企业的日常运作和管理，了解企业的生产流程，这样才能有效实施内部会计控制。但从目前东莞中

11、小企业的现状来看，财会人员的素质还达不到这个要求，会计人员学历结构、知识结构和业务水平比较低，甚至有些中小企业还存在无证上岗的现象。5、企业文化不健全。内部会计控制与企业文化建设密切相关。企业文化能够在无形之中培养员工诚信、忠于职守、刻苦钻研的品质。在东莞中小企业中，企业文化建设还没有得到足够的重视，公司没有形成自己独特的企业文化，没有很好地将企业制度、文化、习惯、行为标准很好的融合，即使制定出各项规章制度，也没有形成良好的执行气氛。因此，没有强烈的企业文化作后盾，“为控制而控制，效果肯定是不理想的。三、完善东莞中小企业内部会计控制的对策1、树立科学的内控观念，培养内控认同感。人们的内部会计控

12、制的理念对有效实施内部会计控制有直接的影响。造成东莞中小企业内部会计控制失效的各种原因中，归根结底是人才因素。所以抓住控制中的行为主体人的因素，是实现中小企业内部会计控制目标的关键，因此企业在招聘重要职位人才时要善于挑选能力出众、经验丰富、具有职业精神的人才，并留住人才，让其在公司内充分发挥才智。此外，还要建立适合自身特点的员工培训体系，重视人才的培养，一方面要对员工进行技术教育，另一方面还要加强职业道德教育，宣传内控理念，让员工树立科学的内控观念，以培养内控认同感，让员工在良好的内部控制环境中快速成长。要树立良好的内控理念，在管理上要做到以人为本，不断创新管理层的管理观念和方式，完善奖励制度

13、。2、不相容职务的别离控制。东莞中小企业的所有员工，尤其是管理人员，应该先弄清楚哪些职务是不相容职务，以发挥不同岗位之间的相互制约作用。例如会计和出纳、业务经办与会计记录、记录总账与记录日记账、授权审批与业务经办等，这些职务都是不相容的。东莞中小企业因为规模小，人员缺乏，无法做到专人专职，所以加强不相容职务别离控制，就显得更加重要，只有这样才能让岗位的设置互相制衡。如：出纳与会计别离；企业财务专用章交给一个人，而法人代表私章就得交给另外一个人管理；财务专用章由会计保管，银行支票由出纳人员保管；明确企业各部门人员的职责和权限，使之相互别离、相互制约。3、利用信息技术进行内部会计控制。利用信息技术

14、，企业能够及时记录、维护内部信息，并能保证信息的精确性、完整性、及时性。东莞中小企业应该抓住机遇，利用现代信息技术进行内部会计控制。主要做好以下几方面的工作：1提升内部会计控制信息系统的预防性功能。一个有效的内部会计控制需要具备预防性、检查性和纠正性的功能。传统的内部控制一般是在年底根据财务报表，审查问题，因为大局部的内部控制的预防功能是有限的，所以企业的经营管理层大多都误以为内部控制制度不甚重要。在信息技术环境中，企业决策变得更加方便快捷，利用信息技术还能预防、检查和纠正错误，改善业务流程。我们现在的技术水平已经大大提高，能在计算机中参加芯片来监控你的工作，在你操作错误或程序有问题的时侯马上

15、提示你应该怎么办，或者向技术支持报告问题。因此，东莞中小企业在建立内部控制制度时，应首先考虑利用信息技术，不要仅仅停留在传统的模式，要具备与时俱进的控制思想，将信息技术融合于会计信息系统里，针对关键控制点制定相应的控制方法，打破传统的发现问题、事后补救的做法，加强预防，标准业务操作流程，强调对规章制度的遵守，做到事前预防和事中控制。2实现信息一体化集成管理。东莞中小企业应通过信息化的技术完成生产、供应、销售业务的连续性，并建立一个实时有效的方案和预算系统，不要把财务处理跟业务处理视为两个相互别离的程序。流程信息化可以提高运营效率，降低本钱，加强企业内部根底管理的标准性，最终实现对传统业务结构的

16、改革。4、提升管理者与财务会计人员素质。1提高企业领导的管理素质。企业经营者应该改变旧观念，重视会计工作，加强管理，促进东莞中小企业的健康开展。就会计控制而言，单位管理者作为企业经营者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何对待内部会计控制，影响着内部会计控制的实施效果，所以管理者要以身作那么，不能滥用权力，让自己成为一名具备职业道德和品质的称职管理人员。要保证东莞中小企业内部会计控制的正常运作，必须提高企业管理者的管理素质，让他们深入了解内部会计控制的重要性和必要性。虽然内部会计控制会在一定程度上对企业领导造成限制，但不可否认它对企业的经济开展起着重要的促进作用，并降低了企业的经营风险，所以，

17、东莞中小企业领导层要权衡利与弊，积极主动提升自我管理素质。2提高会计人员素质。会计人员的素质会对内部会计控制造成直接的影响，因此，企业在聘用会计人员时要严格把关，挑选人才时，不能把业务能力作为唯一标准，还要重视道德品质问题。在培养人才时，一方面要定期进行业务培训，不断提高业务水平；另一方面也要进行职业道德教育，培养会计人员的法律意识。在会计人员安排上，可以实行轮岗制，岗位的调整，可以抑制局部人员的不良动机，及时发现存在的问题。在人事管理上，要建立科学合理的考核制度与奖惩制度，充分激发会计人员的工作热情。5、构建先进的企业文化。1注重道德标准建设。当企业有了明确的道德准那么、行为标准，并且每一个

18、员工都能自觉遵循时，企业的内部会计控制才会落到实处。如联想集团企业文化的根本是诚信共享，联想员工把“老实做人，注重信誉，坦诚相待，开诚布公十六字作为最根本的道德准那么。不能向跟企业有利益关系的人员收受红包、不能利用职务之便损公肥私等规定，也表达了联想集团良好的内部控制建设。良好的行为标准为该企业内部会计控制的建立和实施提供强有力的保障。2以人为本，实行积极的自我控制。首先要积极鼓励员工参与企业内部会计控制建设，让员工感受到公司内部会计控制与自己的利益是融为一体的，进而促进公司经营目标的实现。同时，员工在参与的过程中能够更加认同公司的内部会计控制建设。其次，在实施内部会计控制时，要保证沟通渠道畅通，这样可以减少不必要的冲突，确保内部会计控制的顺利实施，而且还能更