MBA财务管理实务与案例

1、1会计学MBA财务管理实务与案例财务管理实务与案例表表9-1 9-1 全面预算的类型和内容全面预算的类型和内容预算类型定义预算内容特种决策预算企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算经营决策预算和投资决策预算（如固定资产投资资金需要量的预测）日常业务预算企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交增值税等财务预算一系列专门反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等优点优点缺点缺点编制比较简单编制比较简单缺乏灵活性。固定预算的编

2、制基础是事先假定的某一业务量水平，无论编制缺乏灵活性。固定预算的编制基础是事先假定的某一业务量水平，无论编制预算期内业务量水平发生什么变动，都只能按事先假定的业务量水平编制预算期内业务量水平发生什么变动，都只能按事先假定的业务量水平编制缺乏可比性。当作为编制基础的业务量水平和实际的业务量水平有较大的差缺乏可比性。当作为编制基础的业务量水平和实际的业务量水平有较大的差异时，预算数和实际数就会因业务量基础不同而失去可比性异时，预算数和实际数就会因业务量基础不同而失去可比性表表9-6 定期预算的优缺点定期预算的优缺点优点缺点能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果远期指导性差。由

3、于定期预算往往是在年初或者提前两三个月编制的，因此难以对整个预算年度的生产经营活动做出准确预算灵活性差。当预算内的各项活动发生重大变化时，就会造成预算滞后过时，造成虚假预算连续性差。由于期间的限制，导致经营管理者们的决策仅局限于本期规划的经营活动，通常不会考虑下一期表表9-7 滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点优点缺点透明度高。由于编制预算不再是预算年度开始之前几个月的事情，而是实现了与日常管理的紧密衔接，可以使管理人员始终能够从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略布局，使预算具有较高的透明度预算工作量较大。灵活性强。由于滚动预算能根据前期预算的执行情况，结合各种因素的变动影响，及时调

4、整和修订近期预算，从而使预算更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制作用连续性强。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断 项目项目第一季第一季度度第二季第二季度度第三季第三季度度第四第四季度季度本年合本年合计计销售量（预计）10001500200018006300销售单价2020202020a.销售收入合计20000300004000036000126000b.现销收入12000180002400021600c.回收前期应收账款620080001200016000d.现金收入合计18200260003600037600117800注

5、：a=下季销售量10%，b=本季销售量10%，c=本季销售量abThank You & Open to Questions！ 谢谢 谢谢 参参 与与 欢欢 迎迎 提提 问！问！优点优点缺点缺点编制比较简单编制比较简单缺乏灵活性。固定预算的编制基础是事先假定的某一业务量水平，无论编制缺乏灵活性。固定预算的编制基础是事先假定的某一业务量水平，无论编制预算期内业务量水平发生什么变动，都只能按事先假定的业务量水平编制预算期内业务量水平发生什么变动，都只能按事先假定的业务量水平编制缺乏可比性。当作为编制基础的业务量水平和实际的业务量水平有较大的差缺乏可比性。当作为编制基础的业务量水平和实际的业务量水平有较大的差异时，预算数和实际数就会因业务量基础不同而失去可比性异时，预算数和实际数就会因业务量基础不同而失去可比性 项目项目第一季第一季度度第二季第二季度度第三季第三季度度第四第四季度季度本年合本年合计计销售量（预计）10001500200018006300销售单价2020202020a.销售收入合计20000300004000036000126000