毕业论文（设计）-光华机床有限责任公司财务系统毕业设计说明书

1、芜华机冻韦限责任公司财务樂俛早鼻殺针说鋼吊院 系: 专业班级: 学 号: 姓 名: 指导老师: 时 间:前言第一章 光华机床有限责任公司基本资料第二章会计核算程序的选择及相关制度一. 会计核算形式的确定及记账凭证的选择3二. 企业内部会计制度的拟定第三章会计岗位分工11第四章业务处理11一. 建账11二填制并审核原始凭证12三. 根据经济业务填写记账凭证12四. 结账12第五章报表处理13一编制会计报表的要求13二.资产负债表的编制方法13三利润表的编制方法14结束语1415参考文献前言为了培养与锻炼我们分析问题和解决问题的能力，把学到的专业理论知识与 实际业务进行综合地和系统地运用，掌握企业

2、会计核算的全过程，从而加强对所 学会计理论和知识的理解与认识，完成从理论到实践的认知过程。我们结合工业 企业的实际财务情况，选择了光华机床有限责任公司的经济业务，进行财务系统 毕业设计。毕业设计是我们在三年的专业学习当中一个非常重耍的部分，是对我们学习 的专业知识的掌握程度的一个完整总结，毕业设计的内容涵盖了会计操作的全部 技能从建账、填制审核原始凭证、记账凭证到登记账簿，从日常会计核算、 成本计算到编制会计报告、年终结账。无疑是对我们所学专业技能的一次综合检 验。全部设计突出综合性、完整性、超前性和系统性。以一个模拟企业的特定会 计期间为范畴，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机的结合起

3、来，以股 份制企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔 了我们的视野，增进了我们对社会、企业的了解和认识，为我们进入社会后从事 财会工作起到了先导的作用。第一章 光华机床有限责任公司基本资料一、基本情况企业名称：光华机床有限责任公司企业类型：顺达集团公司下属的子公司法人代表:注册资金：900万元（其中国有股800万股，母公司对子公司控股55%）,经营地址：滨江市兴安区锦江路85号电话：企业开户银行：机构设置：生产系统设有三个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装 配分厂；设有两个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内 部独立核算。二. 会计期间会计期

4、间为2007年1月1日至2007年12月31 s；毕业设计业务期间为 2007年12刀1日至2007年12月31日。三. 企业性质企业为增值税一般纳税人，纳税人识别号为453122890635288,各种税率均 按现行税法执行。四. 主要业务情况该公司销售的最终产品是ca6140/1000普通车床和x4222刻模铳床。围绕 销售车床发生了一系列的经济业务，比如领用材料、购买材料、生产产品以及销售产品等等。第二章会计核算程序的选择及相关制度一.会计核算形式的确定及记账凭证的选择1确定会计核算形式组织会计核算形式，要遵循的原则是：适应业务特点、满足管理需要、简化核算手续。组织会计核算形式要与会计主

5、体经济业务的性质、内容以及会计主体 的规模相适应，应有处于会计t作的分t协作和岗位责任制的落实，并有利于内 部控制制度的实施；纽织的会计核算形式应能止确、及时、全面、系统地提供木 单位财务状况和经营成果的会计信息，满足内部经营管理及外部关各方进行宏观 管理和经营决策的需要；组织的会计核算形式述应在保证会计工作质量的前提 下，力求简化会计核算手续，节约人力、物力和财力，提高会计核算工作效率。 而选择恰当的会计核算形式，可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行，确保 会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠；减少不必要的会计核算环节和手续, 节约人力、物力和财力，提高会计工作效率；对会计核算工作的分工

6、协作、责任 划分，充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义。当前会计核算形式主要有七种，b|j：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核 算形式、多栏式fi记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、口记总账核算形式、 通用日记账核算形式和科口汇总表核算形式。各种会计核算形式有异同点。根据 区别是登记总分类账的依据和方法不同。共同点可以归纳为六个方面：(1)将同 类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；(2)根据原始凭证或汇总原始 凭证编制记账凭证；(3)根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金记账 和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明 细分类账；(5)定期将日记账

7、和明细分类账同总分类账进行核对；(6)定期根据 总分类账和明细分类账编制会计报表。由于光华机床有限责任公司是一个中小型工业企业，其业务量比较人，记账 凭证比较多，固适合采用科目汇总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的 主要特点是，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登 记总账。科h汇总表的编制是科h汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据- 运时期内的全部记账凭证，按科冃作为归类标志进行编制的。其编制过程和方法 具体如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科日填制在“会计科1=1 ”栏。 为了便于登记总分类账，会计科r的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序 一致。

8、然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷 方发生额，并将其填列在相应会计科h行的“借方金额”和“贷方金额”栏。最后，将汇总完毕的所有会计科口的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发 生额的试算平衡。科日汇总表的编制时间根据经济业务量的多少来定，我们选择了每15天编 制一次科目汇总表。选择科目汇总表核算形式的优点就是因为采用了汇总登记总 分类账的方法，故大大减少了登记总分类账的工作量，编制科口汇总表的方法简 单易学，能起到试算平衡的作用。这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记 账凭证较多的单位采用，对业务较多的屮小型企业尤为适用。2.记账凭证的选择记账凭证是登记账簿的直接

9、依据，记账凭证按具记录、反映经济业务的内容 不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在这次设计屮我采用的是通用记 账凭证，这样可以大大提高记账速度，同时减少因选用凭证错误而带来的不便。二. 企业内部会计制度的拟定1. 基本生产成本核算的有关规定和要求(1) 基本生产成本的核算方法：可以采用品种法、分步法、分批法等。其各个特点：品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的报告期, 生产费用一般不需要在完工产品与在产品z间分配；分批法的特点是成本计算对 象是产品的批次；成木计算期不固定，一般不需要对生产费用在完工产品与在产 品之间进行分配;分步法的特点是成木计算对象是各种产品的生产步骤

10、，成木计算 期是以月为基础的报告期，生产费用要在完工产品与在产品z间进行分配。各步 骤之间要进行结转。结合企业内部生产方式和三种基木方法的比较，我采用平行 结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最终完工产品的“份额”，最后由公司 汇总计算出完工产品的总成本和单位成本，同时基本生产车间的间接费用设“制 造费用”核算，登账时采用八栏式明细账。（2）各车间成本明细账的设置情况：一级科fl为基木生产成本，二级科冃 为铸造分厂、机加工分厂、装配分厂，三级科日每个分厂均为普通车床和刻模铳 床。（3）月末在产品和完工产品分配费用的核算方法：有约当产量比例法、定 额比例法、定额法等。根据业务处理情况我采用了约当

11、产量比例法。这种方法适 用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，各费用比率相差不大 的产品。其核算的相关公式：第一步、计算在产品约当产量，在产品约当产量二 在产品数屋x完工程度（完工率）；第二步、计算费用分配率（即每件完工产品应 分配的费用），某项费用分配率二相关费用总额/（完工产品产量+在产品约当产 量；第三步、求出在产品的成本，完t：产品应分配该项费用二完t产品产量x费 用分配率；第四步、求出完工产品的成本，完工产品成本=完工产品数量x费用 分配率，月末在产品成本=在产品约当产量x费用分配率2. 辅助生产成本核算的有关规定和要求（1）辅助生产成本的核算方法：辅助生产成本是指辅助

12、生产车间为生产产 品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成木的分配方法主 要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成木分配方 法。（2）月末辅助生产成本分配费用的方法：根据光华机床有限责任公司发生 的业务，该辅助生产车间将已归集入账的费用直接分配给非辅助生产车间的受益 单位，对于各辅助生产车间相互提供的产品或劳务则不进行交互分配费用，配电 车间不分配机修车间用电、劳务数量，也不进行交互分配，因此本设计中我釆用 的是直接分配方法，同时登账时采用八栏式明细账。（3）车间明细账的设置：一级科冃为辅助生产成本，二级科冃为机修分厂 和配电分厂。采用直接分配方法分配辅助

13、生产费用只将各辅助生产车间己归集入账的费 用直接分配给非辅助生产车间受益单位。对于辅助车间相互提供的产品或劳务则 不进行交互分配费用。采用直接分配法，首先要算出基本生产车间采用直接分配方法分配辅助生产 费用的分配率。某非辅助牛产车间受益单位负担某车间的辅助费用二该受益单位耗用某车间 的产品或劳务数量x分配率3 制造费用的核算制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或 劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。制造费用包括企业各生产单位为组织 生产，所发生的生产车间，管理人员工资及按次计捉的福利费；生产单位各项固 定资产折旧。月末制造费用分配的核算方法有工时比例法、工资比例法、

14、机器工时比例法 等。根据材料期初所给各个车间的工时定额，这次设计我采用的是工时比例法。 具体方法：(1)设置制造费用有关明细账，进行建账。(2)根据各车间的定额工 时总额占齐车间分配的制造费用总额计算出分配率，再根据分配率将制造费用分 配到产品中去。和关公式如下：制造费用分配率=制造费用总额/各产品的定额工时分配额二定额工时x分配率同时根据其自身特点并结合我们所购买的账页，在登账时我采用的是八栏式 明细账。4.存货业务的核算本设计中涉及的存货有原材料、周转材料和库存商品。(1) 由于材料中要求按计划价核算，由公司集中采购、保管，并实行账卡 分设的管理模式，材料明细账有账物部门的材料核算员登记，

15、采用每月编制“收 料汇总表”和“发料汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。因此在 设计中原材料、周转材料、库存商品我采用计划成本法进行核算。在计划成本法 下，取得的材料先耍通过“材料采购”科fl进行核算，材料的实际成本与计划成 木的差异，通过“材料成木差异”科日进行核算。同时存货在期末计价时要按存 货期末余额的1%计提存货跌价准备。由于其门身特点，我登账时采用的账页是 数量金额式账页。但材料采购采用的是三栏式明细账。(2) 发出产成品的核算方式采用的是月末一次加权平均法，加权平均法是 根据期初结存存货和本期收入存货的数量和实际成本，期末一次计算存货的本月 加权单价，作为计算本期发出存货

16、成本和期末结存存货成本的单价，以求得本期 发出存货成本和期末结存存货成本的i种方法。有关计算公式如下：加权平均单价二（期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成木）/ （期初 结存存货数量+木期收入存货数量）本期发出存货成本二本期发出存货数量x加权平均单价期末结存存货成木二期末结存存货数量x加权平均单价（3）材料核算程序具体如下图：材料采购、验收、领用核算程序图5 长期资产的业务核算(1) 固定资产的业务核算：固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工 作量法、双倍余额递减法等。年限平均法是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期 的一种方法，又称直线法。根据光华机床有限责任公司业务处理中固定资产的折 i

17、 口计算表中釆用的是直线法。在计算折旧时除了考虑固定资产原始价值与使用年 限z外，述应注意固定资产报废淸理是时可以获得的残值收入和清理费用，同定 资产的损耗价值按月结。所以其应提折旧额为固定资产原值乘以月折旧率。为了客观、真实、准确地反映期末固定资产的实际价值，企业在编制资产负 债表时，应合理地确定固定资产的期末价值。(2) 无形资产的业务核算按企业会计制度规定，无形资产应当自取得当fi起在预计使用年限内分期平 均摊销。当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再 摊销。摊销时借：“管理费用无形资产摊销”，贷：“累计摊销”。企业年末应检 查无形资产预计给企业带来经济利益的能力

18、，如果带来的利益不足以补偿无形资 产成木，则说明无形资产发生了减值准备，应计提无形资产减值准备。6. 费用管理与核算(1) 差旅费根据部门的使用，分别记在销售、管理不同的费用屮。(2) 坏账准备的计提方法可以选择账龄分析法、应收账款余额百分比法， 本设计中采用的是应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是按应收账款 余额的千分之五计提坏账准备。(3) 管理费用、销售费用以及财务费用登账时采用的都是17栏式明细账页。7. 所得税的核算木设计中所得税的核算公式是：（税前会计利润+永久性差异时间性差异） x所得税税率。第三章 会计岗位分工根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，公司必须设置单独

19、的会计机构。为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。会计人员分工时, 要求考虑现有的会计人员的岗位特点，将现有的会计人员进行分工，分配其相应 的权限。做到权限分配合理，岗位设置得当，t作不重复，职责无漏洞，人员相 互易于配合，任务轻重得当。在以后的经济业务处理过程屮严格按照进行操作， 不能混乱。财务部门的设置及人员分工：高林（财务科长人作为财务主管，全面负责 财务会计工作。于波、高国有：作为会计，按财务核算程序及时根据原始凭证填 写记账凭证，确保财务h常信息的完整性，准确性。陈晓艺：作为出纳，该岗位 负责办理有关现金和银行存款的业务，主要是在涉及货币资金的收付业务凭证逐笔登记并签字，在主办

20、会计的监督z下与银行对账。金迪负责记账工作，张昌江负责复核工作。一、建账第四章业务处理每个企业在新的会计年度开始时，必须建立新账，即在年度末结旧账的同时建立新账，新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上一年余额按相 同方向转到新账户的第一行余额栏内。因为我们只做木企业第12月份的账务处 理，因此，日期填写12月1日同时在摘要栏内用红笔书写“期初余额”，根据1t1月份期初余额登记日记账、明细账和总账，并注明“借方”或“贷方”。登 账后将各账户的有关余额核对相等。主要核对的内容有：1、总账中资产类余额 之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账屮各账户的余额应等 于明细账屮其屮所

21、属明细账余额之和。二. 填制并审核原始凭证首先，要根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证汇总表，原始凭证 又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理 业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按实来源不同, 有自制凭证和外來凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和 汇总原始凭证，按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。在填制原始凭证时要注意：1、原始凭证的内容要齐全，书写要规范，文字 要简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改，挖补；2、凡有大写和小写金额 栏目，除填小写金额外，必须填写人写金额。三. 才艮据经济业务填写记账凭证原始凭

22、证填制完毕，就要根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证。再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证，记账凭证是登记账簿的 直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付 款凭证和转账凭证，而我在此设计中选择的并不是收、付、转凭证，而是通用记 账凭证。并且我国大部分企业填制记账凭证时，现用记账凭证大都为通用记账凭 证。填写完记账凭证然后登记明细账，再编制科目汇总表，根据科目汇总表填写 总账，最后编制会计报表。四. 结账结账犬致分为五类：1损益类，损益类账户结出本月合计以及本年累计；2. 现金、银行日记账，结出木月合计；3.多栏式明细账，划通栏单红线结岀木月合

23、计；4.总账，由于是12月份的业务处理，所以要年结，结出木年合计并结转下 年；5.其他账均划通栏单红线写出余额即可。最后要注销空白账页，在摘要栏中 写以下空白。第五章报表处理一.编制会计报表的要求：编制会计报表的目的，是要向报表的使用者提供会计信息，独立经济核算、 独立编制会计报表的金业单位定期对外报送、公布的会计报表，是一种负有法律 责任的报告文件，因此，对编制会计报表的要求一般要有数字真实、计算准确、 内容完整和报送及时四个方面。二资产负债表的编制方法：会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为 有用的财务信息。资产负债表的“期末数”栏各项忖数据的来源主耍通过以下几

24、 种方式取得：（1）根据总账账户余额直接填列。资产负债表各项口的数据来源，主要是 根据总账账户期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“应收票据”“短期借 款” “实收资木”等直接根据相应总账账户的期末余额直接填列。（2）根据总账账户余额计算填列。资产负债表上某些项目需要根据若干总 账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项h是根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的余额合计数填列。（3）根据明细账户余额计算填列。资产负债表上某些项h需要根据有账户 所属的相关明细账户的期末余额计算填列，如“应收账款”项冃，根据“应收账 款”、“预收账款”账户的所属相关明细账户的期末借方余额计算填列。（4）根据报表各项日数字计算填列，以反映具净额。如“应收账款”项日 减去“坏账准备”项目斤得到“应收账款净额”项冃填列。“固定资产”项冃， 应当根据“固定资产”科h的期末余额减去“累计折1口”、“固定资产减值准备” 备抵科目余额后的净额填列等。三利润表的编制方法：（1）报表屮的“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数，在编报年度 报表时，填列本月实际发生数。报表中的“本年累计数”栏，反映各项冃自年初 起至本刀末止的累计实际发生数。（2）报表各项冃的填列方法：利润表中的各个项冃，应根据损益类账户的 发生额分析填列。结束语紧张、忙碌的毕业设计即将结朿，这次毕业设