月中级财务会计(一)模拟题[]

1、2018 年 1 月中级财务会计（一）期末考试模拟题一、单选题1. 企业对库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（营业外收入 ）2. 企业可支取工资和奖金的存款账户是（ 基本存款户 ）3. 对下列固定资产应计提折旧的是（ 季节性停用的设备 ）4. 下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ 一致性）5. 固定资产原值 50 000 元，折旧年限 5 年，预计净残值 2 000 元，采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为（12 000 元）6. 甲公司将 A 材料加工成既定产品出售， 2009 年 12 月 31 日， A 材料成本 340万元，市场价格为280

2、万元，预计销售发生的相关税费为10 万元；用 A 材料生产的产成品的可变现净值高于成本，则2009 年末 A 材料的账面价值应为（ 340万元）7. 年末应收账款余额 500 000 元，调账前“坏账准备”账户有借方余额1 000元，坏账估计率为 5，则本年末应收计提的坏账准备为（ 3 500 元）8.2009 年 6 月 1 日企业将一张带息应收票据送银行贴现，该票据面值1 000000 元， 2009 年 5 月 31 日已计提利息 1 000元，尚未计提利息 1 200 元；银行贴现息为 900 元，则该票据贴现时对企业 6月份损益的影响金额为（ 减少财务费用 300 元）9. 企业认购

3、普通股 1 000 股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付卖价共计12 000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600 元；另外支付相关税费100 元。据此该批股票的入账价值应为（11 500元）10.2007 年 1 月2 日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元，该项无形资产预计使用10 年，采用直线法摊销。 2007 年 12 月 31日其预计可收回金额为252 万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限，摊销方法不变，则 2008 年6 月 30 日该项无形资产的账面价值应为

4、（ 238 万元）1/12二、多选题1. 在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有（商业承兑汇票 / 银行承兑汇票 ）2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（损毁固定资产的变价收入 / 报废固定资产发生的清理费用/ 自然灾害造成固定资产损失的保险赔款 / 出售不定产应交的营业税）3. 实地盘存制下，如果期末存货计价过高，会引起企业（当期利润增加 / 当期所得税费用增加 / 期末资产增加 ）4. 关于金融资产重分类，下列表述正确的有（可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资 / 持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产）5. 长期股权投资采用权益法核算，投资期内发生

5、的与本项投资有关的下列业务，不影响企业投资损益的有（ 收到现金股利 / 被投资单位发放股票股利 / 被投资单位宣告分配现金股利 / 被投资单位资本公积增加 ）三、简答题（ 2 题，每小题 5 分，共 10 分）1备用金的含义及其会计管理参考答案：（ 1）含义：备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。（ 2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备

6、用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。2应收账款与应收票据的区别参考答案：（ 1）“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销

7、商品，出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。（ 2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款,不算应收票据。2/123. 现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别参考答案：（ 1 ）总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作

8、为入账价值。实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用，我国会计实务中规定采用总计法。（ 2 ）净价法。净价法假定顾客一般会提前还款，享受现金折扣。企业销售时，应收账款和销售收入均按照扣减现金折扣后的金额入账。客户过了折扣期以后的丧失折扣的款项，视作为销售企业提供信贷所获得的收入，作为财务费用的减项，同时增加应收账款。4.采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择（详见小册子P31）5.期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法（详见小册子P31）6. 长期股权投资的核算方法及如何选择答： 长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。不同的核算方法直接影响着长期股

9、权投资的后续计量和各期投资收益的确认。投资企业与被投资企业关系是确定长期股权核算方法的重要依据。具体如下：（ 1 ）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算； (2) 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；（ 3）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、 不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。7. 计提资产减值准备的范围参考答案：新准则第三条规定“适用范围包括固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其它减值的处理”，例如对子公司、联营公司和合营公司的投资等，在扩大减值使用范围的同时，明确“存货、投资性房

10、地产、生物资产、建造合同资产、递延所得税、金融资产、石油天然气等，相关准则有特别规定的，从其规定。8. 投资性房地产与自用房地产会计处理的区别（详见小册子P31）四、单项业务分录（ 1015 题，大约共 30 分）第二章货币资金1拨付给销售部门定额备用金4000 元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。拨付时：借：备用金（或其他应收款）销售部门4000贷：库存现金4000报销时：借：销售费用3800贷：库存现金38002向证券公司划出资金100000借：其他货币资金存出投资款100000贷：银行存款1000003委托证券公司购买B 债券 76000 元，作交易性金融资产管理；3/12借：

11、交易性金融资产B 债券76000贷：其他货币资金存出投资款76000若作为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产B 债券76000贷：其他货币资金存出投资款76000若作为持有至到期投资：借： 持有至到期投资 B 债券76000贷：其他货币资金存出投资款76000第三章应收及预付款项1收到销售商品的货款200000 元存入银行；借：银行存款200000贷：应收账款2000002收到上年已作为坏账注销的 A 公司应收账款 200000 元存入银行；借：应收账款 A 公司 200000贷：坏账准备200000借：银行存款200000贷：应收账款A 公司3向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价

12、款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000 元，现金折扣条件为2/10 、 N/30 。货款尚未收到：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）85000若收到的是商业汇票：借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）85000若以前曾经预收货款300000 元，此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）850004结转销售产品的成本400000：借：主营业务成本400000贷：库存商品4000005采用备抵法确认应收C 公司坏账损失600000 元

13、借：坏账准备600000贷：应收账款C 公司600000第四章存货1开出银行汇票用于材料采购；委托银行开出 50000 元银行汇票进行采购。采购材料价款 42000 元，增值税率为 17%. 的会计分录4/12借：材料采购42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；其他货币资金银行汇票491402从外地购进材料，价款42000 元，增值税率为17%，款已付，材料未到。采购：采购材料：借：在途物资42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款49140材料运到并验收入库：借：原材料42000贷：在途物资420003上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，实际成本为 20

14、0000 元，计划成本为 220000 元；借：原材料220000贷：材料采购200000材料成本差异200004期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500 元；借：材料成本差异3500贷：材料采购35005结转本月直接生产领用材料的成本1000000 元；借：生产成本 1000000贷：原材料10000006结转产品生产用原材料超支差异23000；借： 生产成本23000贷：材料成本差异23000若是节约差：借：材料成本差异23000贷：生产成本230007期末盘亏原材料78000 元，原因待查；借：待处理财产损益待处理流动资产损益78000贷：原材料780008计提存货跌价损失4

15、00000 元；借：资产减值损失400000贷：存货跌价准备400000第五章 证券投资1 2009 年 1 月 1 日， A 公司支付价款106 万元购入B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元，另支付手续费40000 元 , 公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产B 公司股票（成本）1060000投资收益40000贷：银行存款1100000如公司将此股票列为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产B 公司股票（成本）1100000贷：银行存款11000005/122 6 月 30 日， B 公司股票价格由原来的106 万上涨到108 万元，试确认交易性金融资产公允价值变

16、动损失。借：交易性金融资产公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 0003以 1100000 元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106 万，交易性金融资产公允价值变动20000 元，借：银行存款1100000贷：交易性金融资产成本1060000交易性金融资产公允价值变动20000投资收益200004将持有期内确认公允价值变动净收益20000 转作投资收益；借：公允价值变动损益 20000贷：投资收益200005委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期（见第二章第3 小题）6持有至到期投资本期确认应收利息65000 元已收取；借：银行存款65000贷：应收利息6

17、5000第六章 长期股权投资1长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益 200 万元借：应收股利2000000贷：投资收益2000000第七章 固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000 元，增值税17000 元，并通过银行支付。借：固定资产100000应交税费增值税（进项税）17000贷：银行存款1170002以银行存款支付报废设备清理费用2000 元；借：固定资产清理 2000贷：银行存款20003结转报废固定资产的清理净损失19000 元；借：营业外支出处置固定资产净损失19000贷：固定资产清理19000若结转净收益：借：固定资产清理19

18、000贷：营业外收入处置固定资产净收益19000第八章 投资性房地产与无形资产1出售专利权一项，收入800 万元存入银行，营业税率为5，应交营业税 40 万，专利权的账面余额为700 万元出售损益： 800-700-40=60万借：银行存款80000006/12贷：无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得600000若累计摊销额为350 万元，并已计提减值准备200 万元。出售损益： 800- （ 700-200-350 ）-40=610 万借：银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷：无形资产7000000应交税费应

19、交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得61000002 上年初购入一项商标权，价款10 万元，预计摊销年限为10 年借：管理费用10000贷：累计摊销100003计提无形资产减值损失80000 元；借：资产减值损失80000贷：无形资产减值准备800004 将一栋自用仓库整体出租 ，原价 1000 万元，折旧 300 万元。资产转换用途后采用成本模式计量借：投资性房地产成本10000000累计折旧3000000贷：固定资产10000000投资性房地产累计折旧（摊销）3000000若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。借：投资性房地产成本8000

20、000累计折旧3000000贷：固定资产10000000资本公积其他资本公积1000000若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。借：投资性房地产成本6000000累计折旧3000000公允价值变动损益1000000贷：固定资产100000005对当月出租的办公楼计提折旧40000 元；借：其他业务成本40000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）三、计算题（ 1 道题， 12 分左右）1 2007 年 1 月 1 日， A 公司支付2 366 38 万元购入甲公司当日发行的5 年期债券20 万张，每张面值100 元，票面利率7% ，实际利率3% ，每年年末计

21、提利息，第二年的1 月 1 日支付利息，到期一次还本。要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利7/12率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。参考答案：（ 1）购入时发生的债券溢价=2 366.38-20 × 100（ 2）年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表：单位：万元期数应收利息实际利息收入溢价摊未摊销溢价投资摊余成本（即投资收销额（账面价值）益）=面值 *票=上期 *3% = - =上期 - 本期 =上期 - 本面利率期（ 7%）366.382366.3814070.9969.0

22、1297.372297.3714068.9271.08226.292226.2914066.7973.21153.082153.0814064.5975.4177.672077.6714062.3377.6702000（ 3） 2007-2018 年末该项债券投资的账面价值分别为：2297.37 ， 2226.29， 2153.08 ，2077.67 和 0若为折价摊销，大家会做吗？2. 5000 万元购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20% ；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000 万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500 万元，宣告分配现金

23、股利800 万元，股利支付日为次年，第二年乙公司发生亏损600 万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：成本法：第一年应确认投资收益：800× 20%=160 万第二年不确认投资收益。第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000 万。权益法：第一年应确认投资收益：1500× 20%=300 万第二年确认投资损失：600× 20%=120 万第一年末长期股权投资的账面价值：5000+300-

24、800 × 20%=5140 万第二年末长期股权投资的账面价值均为5140-600 × 20%=5020 万3. 甲公司 2003 年 3 月 1 日结存 A 材料 100 公斤，每公斤实际成本100 元。本月发生如下有关业务：（1）3日，购入 A 材料 50 公斤，每公斤实际成本105 元，材料已验收入库。（2）5日，发出材料 80 公斤。（3）7日，购入 A 材料 70 公斤，每公斤实际成本98 元，材料已验收入库。（4）12日，发出 A 材料 130 公斤。（5）20日，购入 A 材料 80 公斤，每公斤实际成本110 元，材料已验收入库。8/12（ 6） 25 日，

25、发出 A 材料 30 公斤。要求：要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。参考答案：（ 1）先进先出法下的处理：5 日发出的成本 =80× 100 8000 元12 日发出的成本20× 100 50×105 60×98 13130 元25 日发出的成本 10× 98 20× 110 3180 元发出成本 =8000+13130+3180=24310 元期末结存的成本 60× 110 6600 元（ 2）移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65 页相关公式4. 某企业某工程固定资产原价为1

26、00000. 元，预计净残值 5000 远，预计使用年限 4 年。要求：用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额参考答案：双倍余额法 : 年折旧率 =2/4*100%=50%第一年应提折旧额=100000*50%=50000第二年应提折旧额=(100000-50000)*50%=25000第三 四年应提折旧额 =(100000-50000-25000-5000)/2=10000 年数总和第一年应提折旧额=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000第二年应提折旧额=3/10*(100000-50000)=15000第三年应提折旧额=2/10*(100000

27、-50000)=10000第四年应提折旧额=1/10*(100000-50000)=5000若预计使用年限为 5 年，大家会做吗？五、综合题（ 1 道题， 13 分左右）1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1 日销售商品额50000元，月末商品进销差价余额448000 元、库存商品余额为620000 和主营业务收入净发生额980000 元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（ 1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（ 2）编制本月 1 日销售商品的会计分录。（ 3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案：（ 1）计算本月应交的销项增值税和

28、已销商品的进销差价。应交增值税销项税 =980000÷（ 1+17%）× 17%=142393商品进销差价率 =448000÷（ 620000+980000）× 100%=28% 已销商品的进销差价 =980000× 28%=274470（ 2）编制本月1 日销售商品的会计分录。借：银行存款50000贷：主营业务收入50000同时： 借：主营业务成本50000贷：库存商品500009/12（ 3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。结转已销商品进销差价：借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转已销商品的销项增

29、值税：借：主营业务收入142393贷：应交税费应交增值税（销项税）142393课本 P79 例 4-14 与此题类似！2. 某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账损失计提比率为3 ，已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失 6000 元，其中，甲单位1000 元，乙单位5000 元，第二年年末，应收账款余额为1200000 元。第三年原已核销的乙单位应收账款5000 元又重新收回，第三年末，应收账款余额为 1300000 元，从第三年末坏账估计率变为5要求：（ 1）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。（ 2）计算第二年末、第三年末应

30、补提或冲减的坏账准备金额；参考答案：第二年发生坏账时：借：坏账准备6000贷：应收账款甲单位1000乙单位5000第二年坏账准备应提数1200000×3 3600实际计提数为：3600 3000 6600借：资产减值损失6600贷：坏账准备6600第三年重新收回坏账时：首先应核销原已作坏账的部分：借：应收账款乙单位5000贷：坏账准备5000然后收回坏账重新入账：借：银行存款5000贷：应收账款乙单位5000第三年坏账准备应提数1,300,000× 5 6,500实际提取数为：6500 8600 2100借：坏账准备4700贷：资产减值损失巧47003. M 公司 2009

31、 年 6 月 5 日销售商品，增值税注明价款683761 元，增值税116239 元，收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，票据面值800 000 元，期限 90 天，年利率2% 。 2009 年 7 月15 日， M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3% ，贴现款已存入M 公司的银行账户。要求：（ 1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期，到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值（列出计算过程）。10/12（ 2）编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。参考答案：1、贴现期 =90 天 -已持有的40 天 =50 天注：不告诉期限90 天，告诉了票据出票日、到期日和贴现日，则贴现期为贴现日与到期日之间的天数，如告之贴现日为4 月 15 日，到期日为7 月 14 日，则贴现期按“算头不算尾”共90 天。到期值 =本息和