营改增对交通工程的影响

1、    营改增对交通工程的影响    阚丽荣【摘要】营改增对交通工程的积极影响主要表现为：规范交通工程财务管理与会计核算，推动交通工程施工企业发展。消极影响表现为：增加交通工程管理成本，加大交通工程涉税风险。在这样的背景下，为更好开展交通工程建设，提高施工企业效益，有必要采取管理措施，加强交通工程涉税风险控制，增进与税务机关的沟通和联系，并完善与营改增相关的配套措施。【关键词】营改增;交通工程;涉税风险控制;配套措施營改增全称为营业税改征增值税。自从2016年5月1日实施营改增之后，交通工程施工单位被认定为增值税一般纳税人。在缴纳税收的过程中，采用一般计

2、税方法和简易计税方法。但计税方法不同，交通工程施工单位的税负不一样。事实上，营改增对降低交通工程施工企业税负，促进产业转型升级具有重要意义。但不能忽视的是，营改增对交通工程也带来消极影响。如何规避消极影响，促进交通工程建设质量和效益提升，推动交通工程创新发展，这是不可忽视的重要内容。一、营改增对交通工程的积极影响营改增对交通工程产生积极影响，有利于降低企业税负，促进产业升级和交通工程创新发展，其重要作用表现在以下方面。（一）规范交通工程财务管理与会计核算营改增后，交通工程施工单位购买固定资产和不动产时，可抵扣进项税款，降低施工单位投资成本，减少现金流支出。在全面推行营改增后，交通工程面临新的业

3、务流程和计算方法，因而有必要重新审视财务管理工作。并规范纳税流程，做好纳税管理活动，加强财务管理和会计核算。（二）推动交通工程施工企业发展交通工程施工时间长，资金投入多，风险大，涉及大量施工材料采购，大型设备采购和租赁等。由于前期资金投入多，资金回收时间相对较长，容易导致交通工程在一段时间内处于亏损状态。而营改增后，一些增值部分可进行折抵，有利于降低交通工程税负成本。甚至消除重复征税，进而降低税收成本，提高资金利用效率，促进交通工程施工企业发展。二、营改增对交通工程的消极影响除积极影响外，营改增对交通工程还产生消极影响。（一）增加交通工程管理成本营改增之前，交通工程施工单位一般征收营业税，税种

4、计算方法比较简单。而征收增值税之后，需涉及抵扣项计算方面的内容。这就需要工作人员认真核对，查看各种增值税发票是否满足抵扣条件。从而加大工作人员劳动强度，增加管理成本。总之，计税工作变得复杂，要求交通工程提高人员招聘门槛，引进优秀的财务管理人员，并加强管理培训，需要额外的资金支出。进而加大人才管理难度，增加交通工程管理成本。（二）加大交通工程涉税风险交通工程实施营改增之后，合同涉税风险增加，合同中关于增值税发票、税率、涉税违约条款约定的内容更加明确，并影响进项税能否抵扣，抵扣多少等内容。交通工程一般采用bt模式、ppp模式等，合同内容涉及机电设备安装服务、设备及工器具、bim服务等。如果合同没有

5、明确开具增值税方式、内容和税率，执行合同规定之后，采用混合销售方式，按照交通工程安装服务开具10%税率，交通工程施工企业无法取得部分税率的进项税。进而加大涉税风险，给交通工程带来不利影响。三、营改增背景下交通工程的改革和完善建议为提升交通工程建设质量和效益，应对营改增可能带来的不利影响，让交通工程施工建设取得更好效果，有必要采取以下改革和完善建议。（一）采取管理措施，加强交通工程涉税风险控制交通工程建设中，应加强增值税发票管理，在合同中要求必须提供专用的增值税发票，增加发票违约条款。并要求在开具发票时，记载项目应该与实际业务相符。如果开具发票不符合规定，致使被税务机关罚款、征收税款、滞纳金等，

6、承包人应承担赔偿责任。要重视交通工程招投标档、合同管理，尤其是涉及税收条款的管理。营改增之后，招投标档以及合同之中，要求合同总价应该实施价格和税款分离，明确适用增值税率，投标报价清单、合同清单尽量价格和税收分离。如果交通工程采用的是bt、ppp、epc等模式，应在合同中约定设备、工器具、安装投资适用的增值税率。此外还要加强税率调整风险管理，交通工程施工单位有必要梳理业务合同，增进与合同方的协商与联系。并根据新税率调整合同总价，增进与合同方协商，根据新税率调整合同总价，支付未执行完的合同价款。（二）增进与税务机关的沟通和联系要综合考虑交通工程实际情况，制定合理的方案，避免带来不必要损失。交通工程

7、施工比较复杂，并且开展营改增的时间较短，为避免交通工程在营改增中出错，交通工程施工单位有必要增进与税务机关的沟通和联系。交通工程施工单位要及时、详细了解国家在这方面的税收优惠，并让税务机关熟悉营改增的相关政策。同时结合营改增和交通工程实际，合理进行纳税规划。在开展纳税业务时，要熟悉法律法规和政策措施，对存在的问题及时咨询税务机关，避免因对政策不了解而增加纳税风险，从而有效维护交通工程施工单位的利益。（三）完善与营改增相关的配套措施。在试点和实施营改增阶段，国家都采取优惠政策。为此，交通工程要善于把握和应用这些优惠政策，并紧跟国家出台的优惠政策，完善与营改增相关的配套措施。从而更好维护交通工程施工企业综合利益，有利于促进交通工程发展，对提升交通工程建设效益也具有重要意义。四、结束语作为税制改革的重要进程，营改增有利于降低交通工程施工企业税负，推动施工企业发展，对提升交通工程建设效益也具有重要意义。但营改增对交通工程也带来多方面影响，在这样的背景下，应结合自身实际情况，采取有效的风险防控措施。并结合交通工程建设基本情况，制定合理的营改增纳税流程，注重涉税风险防控，完善相应的配套措施。从而推动交通工程创新发展，避免给交通工程带来不利影响，促进交通工程建设质量和效益提升。参考文献：1宋昱洁.营改增对交通运输业的影响j.现代经济信息，2019