消费税财政税收论文范文-探讨进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算word版下载

1、消费税财政税收论文范文:探讨进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算word版下载导读：本论文是一篇关于进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税 的计算的优秀论文范文，对正在写有关于消费税论文的写作者有一定 的参考和指导作用，论文片段：摘要：纳税人进口的应税消费品，于报关进口时缴纳关税，进口应 税消费品应纳的增值税和消费税一起由海关代征。纳税人进口应税消 费品，按照组成计税价格和税法规定的适用税率(税额)计算应纳税 额。本文主要讨论进口应税消费品，特别是进口存在两档比例税率且 复合征税的卷烟时，海关征收关税以及代征增值税和消费税的计算理 由°关键i小 进口环节 应税消费品关税 增值

2、税 消费税一、进口一般应税消费品应纳税额的计算(-)实行从价定率计征消费税时应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：(1)应纳关税税额二关税完税价格x关 税税率。英中：关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。(2) 组成计税价格二(关税完税价格+关税)* (1-消费税比例税率)。(3) 应纳消费税税额二组成计税价格x消费税比例税率。(4)应纳增值税 税额二组成计税价格x增值税税率。例1：甲公司2013年3月从美国进口一批小轿车，其关税完税 价格为500万元人民币，关税税率为20%,消费税税率为25%,增值 税税率为17%。根据上述资料，甲公司应进行如下纳税处理：关税=500x20%= 100 （

3、万元）；组成计税价格二（500+100）十 （1-25%） =800 （万元）;应纳消费税税额二800x25%二200 （万元）;应 纳增值税税额二800 xi7%二136 （万元）。例2：某市区一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以进 口化妆品生产和销售成套化妆品，2013年3月有关生产经营情况如 下:（1）进口一批化妆品，其完税价格为2 000万元，进口关税为 200万元，海关代征的消费税为942. 86万元，代征的增值税为534. 29 万元，取得海关完税凭证。货已验收入库，本月生产领用80%用于生 产成套化妆品。相关票据均已通过认证。（2）批发销售成套化妆品 25万件，开具增值税专

4、用发票，取得销售额5 000万元；零售成套 化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2 340万元。根据上述 资料，该企业应进行如下纳税处理：1. 应纳增值税：当期销项税额二5 000+2 3404-（ 1+17%） x 17%= 1 190 （万元）；当期进项税额二534.29 （万元）；应纳增值税税额二1 190-534. 29=655. 71 （万元）。2. 应纳消费税。外购已税化妆品用于连续生产化妆品后销售计 算缴纳消费税时，准予按领用数量抵扣已纳消费税税款。当期准予抵 扣的已纳消费税税款=942. 86x80%=754. 29 （万元）；应纳消费税稅额 二5 000+2 340宁（1

5、+17%） x 30%-754 29二 1 345. 71 （万元）。（二）实行从量定额计征消费税时应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：（1）应纳关税税额二关税完税价格x关 税税率。（2）应纳消费税税额二应税消费品进口数量x消费税定额税 率。（3）组成计税价格二关税完税价格+关税+应纳消费税税额。（4） 应纳增值税税额二组成计税价格x增值税税率。公式中的销售数量为 海关核定的进口数量。例3：乙公司2013年3月从美国进口一批容积为150万升的无 铅汽油，其完税价格为600万元人民币，假设关税税率为20%,消费 税单位税额为10元/升，增值税税率为17%o根据上述资料，乙公 司应进行如下纳税处理

6、：关税二600x20%二120（万元）；应纳消费税税额二150xi.0-150（万 元）；组成计税价格二600+120+150=870 （万元）；应纳增值税税额 二870x 17%二 147.9 （万元）。（三）实行从价定率和从量定额复合计征消费税时应纳税额的 计算纳税人进口实行从量定额和从价定率复合计税办法的应税消费 品（卷烟，粮食、薯类白酒）时，其应纳税额的计算公式为：（1）应 纳关税税额二关税完税价格x关税税率。（2）从量消费税税额二应税消 费品进口数量x消费税定额税率。（3）组成计税价格二（关税完税价 格+关税+从量消费税税额）一（1 -消费税比例税率）。（4）应纳消费 税税额二组成计

7、税价格x消费税比例税率+从量消费税税额。（5）应纳 增值税税额二组成计税价格x增值税税率。例4：某企业从国外进口 10吨白酒，完税价格为500万元人民 币，假设关税税率为20%,消费税单位税额为0. 5元/500克，比例税 率为20%,增值税稅率为17%。根据上述资料，该企业应进行如下纳 税处理：关税二500x20%二100 （万元）；从量消费税税额二10x2 000x0. 54-10 000-1 （万元）；组成计税价格二（500+100+1） 4- （1-20%） =751.25 （万元）；应纳消费税税额二751.25x2o%+1二151.25 （万元）； 应纳增值税税额二751. 25x

8、17%二127.71 （万元）。进口环节消费税除国 务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。二、进口卷烟应纳消费税额的计算（一）进口卷烟消费税适用比例税率的确定为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，自2004年3月1日 起，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：（1）每标准条进 口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格二（关税完税价格+ 关税+消费税定额税率）一（1 -消费税比例税率）。其中，关税完税价 格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为 每标准条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消 费税税率固定为36%。（2）每标准条进口卷烟（20

9、0支）确定消费税 适用比例税率的价格上70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准 条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格70元人民币 的，适用比例税率为36%。（二）进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额的计算1. 进口卷烟消费税组成计税价格二（关税完税价格+关税+消费税定额税)f (1-进口卷烟消费税适用比例税率)2. 应纳税额的计算与上述一般公式相同，应纳消费税税额二进口 卷烟消费税组成计税价格x进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定 额税。其中，消费税定额税二海关核定的进口卷烟数量x消费税定额 税率，消费税定额税率与国内相同，每标准箱(50 000支)为150 yis &

10、#176;例5：有进出口经营权的某外贸公司，2013年3月从国外进口 卷烟32箱(每箱250条，每条200支)，支付买价400 000元，支付 到达我国海关前的运输费用12 000元，保险费用8 000元。已知进 口卷烟的关税税率为20%。根据上述资料，该公司应进行如下纳税处 理：1 每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格二(400 000+12 000+8 000) x (1+20%) 4- (32x250) +0. 6 4- (1-36%) =99. 38 (元), 单条卷烟价格大于70元，适用消费税比例税率为56%。2进口卷烟应缴纳的消费税二(400 000+12 000+8 000) x (