ch2货币资金与交易性金融资产附有习题答案

1、1会计学ch2货币资金与交易性金融资产附有习题货币资金与交易性金融资产附有习题答案答案 现金清查的会计核算现金清查的会计核算 交易性金融资产的会计核算交易性金融资产的会计核算 教学重点与难点教学重点与难点 借方借方 库存现金（资产）库存现金（资产） 贷方贷方增加额增加额减少额减少额库存现金的结存数库存现金的结存数盘亏数盘亏数盘盈数盘盈数盘盈转出数盘盈转出数盘亏转出数盘亏转出数期末无余额期末无余额 汇款单位汇款单位（付款人）（付款人） 申请签发申请签发汇款单位汇款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位（收款人）（收款人）持票结算持票结算收款单位开收款单位开户银行户银行持汇票进账

2、持汇票进账收账或付现款收账或付现款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）通知付款结算尾数通知付款结算尾数 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行付款通知付款通知 收款单位收款单位（收款人）（收款人） 寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行 委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证备付票款备付票款 付款单位付款单位（承兑申请人）（承兑申请人）付款人开户银行付款人开户银行（承兑银行）（承兑银行）付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行委

3、托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证交存票款交存票款持票申请承兑持票申请承兑签订承兑协议签订承兑协议 付款单位付款单位 申请签发申请签发付款单位付款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交存本票交存本票通知收款通知收款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位签发支票签发支票收款单位收款单位开户银行开户银行 办理转帐办理转帐收账通知收账通知划转款项划转款项 通知汇款已到通知汇款已到 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开

4、户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 划转款项划转款项委托办理汇款委托办理汇款 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通知付款通知付款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承付承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒

5、付理由和代收款单位分次款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。扣收款项的责任。 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通知付款通知付款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承付承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、拒付理由

6、书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；收单、拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡信用证信用证通过通过“其他货币资金其他货币资金-”账户核账户核算算商业汇票商业汇票通过通过“应收（付）账款应收（付）账款”账户核算账户核算支票支票汇兑汇兑通过通过“银行存款银行存款”账户核算账户核算委托收款委托收款托收承付托收承付通过通过“应收（付）票据应收（付）票据”账户核算账户核算 借方借方 银行存款（资产）银行存款（资产） 贷方贷方增加额增加额减少额减少额账

7、面结存数账面结存数 行行未未付付账账项项企企业业未未付付银银行行未未收收账账项项企企业业已已收收银银单单余余额额银银行行对对账账业业未未付付款款项项银银行行已已付付企企业业未未收收款款项项银银行行已已收收企企日日记记帐帐余余额额银银行行存存款款银行存款余额补记式调节法：银行存款余额补记式调节法：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日企业银行存款日记帐余额记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收企加：银行已收企业未收的款项业未收的款项减：银行已付企减：银行已付企业未付的款项业未付的款项加：企业已收银加：企业已收银行未收的款项行未收的款项减：企业已付银减：企业已付银行未付的

8、款项行未付的款项调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额 借方借方 其他货币资金（资产）其他货币资金（资产） 贷方贷方增加额增加额减少额减少额账面结存数账面结存数1、购入时成本、购入时成本2、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值于账面价值1、期末公允价值小、期末公允价值小于账面于账面2、出售时冲减账面、出售时冲减账面价值价值期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的公允价金融资产的公允价值值1、购入时成本、购入时成本1、出售时冲减成本、出售时冲减成本期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的成本金融资产的成本1、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值的差额于账面价值的差额1、出售时冲减原

9、计入、出售时冲减原计入借方的公允价值大于借方的公允价值大于账面价值的差额账面价值的差额期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的公允价金融资产的公允价值大于成本的差额值大于成本的差额（为（为“成本成本”明细明细账的附加帐户）账的附加帐户）2、期末公允价值小于、期末公允价值小于账面价值的差额账面价值的差额2、出售时冲减原计、出售时冲减原计入贷方的公允价值小入贷方的公允价值小于账面价值的差额于账面价值的差额期末持有的交易性金期末持有的交易性金融资产的公允价值小融资产的公允价值小于成本的差额于成本的差额（为（为“成本成本”明细账明细账的抵减帐户）的抵减帐户）2、出售时原计入贷、出售时原计入贷方的公允

10、价值大于账方的公允价值大于账面价值的差额转入面价值的差额转入“投资收益投资收益”的贷方的贷方（实现的收益）（实现的收益）2、出售时原计入借方、出售时原计入借方的公允价值小于账面的公允价值小于账面价值的差额转入价值的差额转入“投投资收益资收益”的借方（实的借方（实现的损失）现的损失）1、期末公允价值大于、期末公允价值大于账面价值的差额（待账面价值的差额（待实现的收益）实现的收益）1、期末公允价值小、期末公允价值小于账面价值的差额于账面价值的差额（待实现的损失）（待实现的损失）期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都转入转入“本年利润本年利润”，结转后无余额

11、。，结转后无余额。 动动借借方方余余额额公公允允价价值值变变资资产产成成本本交交易易性性金金融融产产账账面面价价值值交交易易性性金金融融资资 动动贷贷方方余余额额公公允允价价值值变变资资产产成成本本交交易易性性金金融融产产账账面面价价值值交交易易性性金金融融资资 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业交易性金或待实现损失的减少，另一方面反映

12、企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价位的差额应调减交易性金融资产账值低于其账面价位的差额应调减交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损少的增加，另一方面反映企业益的减少或待实现损少的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。交易性金融资产公允价值变动损失。 本章作业本章作业 教材教材P57 练习题二练习题二 2、3盘亏数盘亏数盘盈数盘盈数盘盈转出数盘盈转出数盘亏转出数盘亏转出数期末无余额期末无余额 付款单位付款单位 申请签发申请签发付款单位付款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交存本票交存本票通知收款通知收款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）1、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值的差额于账面价值的差额1、出售时冲减原计入、出售时冲减原计入借方的公允价值大于借方的公允价值大于账面价值的差额账面价值的差额期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的公允价金融资产的公允价值大于成