(完整版)财务核算基础处理流程10.12

1、制造业财务核算处理流程一、收款凭证、/、- -、*I t*注意要点：A）收款凭证凭出纳开具的收款的收据， 银行收款的回单及相应的销售发票做记 帐凭证；B）公司开具的增值税发票部份，分别按发票的金额和税额计入收入和应交税费 （销项税）科目；未开具增值税票的部份为：销售额/1.17计入收入额,差额为税 额,计入应交税费（销项税）科目;C）租赁收入按5%计营业税；D）具体业务处理如下：1、 收职工归还借款借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：其他应收款2、 收销售产品款借：现金 银行存款 应收票据 - 流量：销售商品、提供劳务收到的现金贷：主营业务收入贷：应交税金-增值税（销

2、项税）3、 收销售材料款（含报废材料）借：现金 银行存款 应收票据 - 流量：销售商品、提供劳务收到的现金贷：其他业务收入贷：应交税金-增值税（销项税）4、 收回销售欠款借：现金 银行存款 应收票据 - 流量：销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收帐款5、 收保证金等暂收款借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：其他应付款-保证金（或其他）6、 收罚款借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：营业外收入7、 收处置设备等固定资产款借：现金（银行存款） -流量：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额贷：固定资产清理（清理完成后车转营业外收支净额

3、）8、 收取租金借：现金（银行存款） -流量：销售商品、提供劳务收到的现金贷：其他业务收入 贷：应交税金-营业税9、 收银行贷款借：银行存款 - 流量：取得借款收到的现金贷：短期借款（长期借款）10、 收银行利息借：银行存款 - 流量：收到其他与经营活动有关的现金借：财务费用（负数）11、收退回医保款（工伤人员公司垫支部份）借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：应付职工薪酬12、收到投资分红或股利借：现金（银行存款） -流量：取得投资收益收到的现金贷：投资收益13、收回对外投资借：现金（银行存款） -流量：收回投资收到的现金贷：交易性金融资产（长期股权投资）14、收到子

4、公司或关联公司款项借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：其他应付款15、收财政或其他补贴款借：现金（银行存款） -流量：收到其他与经营活动有关的现金贷：营业外收入 二、付款凭证、/、- -、*I t*注意要点：A）借款凭签批的借条做入帐原始凭证；B）报销费用凭签批的费用报销单据作入帐依据；C）支付购入设备、材料、维修待款项凭付款签批申请，随货同行发票，银行支 付款项回单作为入帐依据；D）支付工程款凭建安发票和付款申请、银行支付款项回单作为入帐依据；E）支付税款和社保费凭税务部门出具的纳税凭证、代扣凭证和银行已收款的证 明入帐；F）支付薪酬按审签的工资表及付款凭据入帐；G

5、）归还银行贷款和其他业务单位借款，凭还款凭证和相应合同入帐；H）对外投资或股东收回投资按投资协议和支付款项票据入帐；I）具体帐务处理如下：1、 外借备用金 借：其他应收款贷：现金（银行存款） -流量：支付其他与经营活动有关的现金2、 报销差旅费、办公费、招待费、行车费、电话费、培训费、中介费等等 借：管理费用贷：现金（银行存款） -流量：支付其他与经营活动有关的现金3、 支付预付款借：应付帐款贷：现金（银行存款） -流量：购买商品、接受劳务支付的现金4、 支付购买设备款借：固定资产 借：应交税费增值税（进项税）贷：现金（银行存款） -流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金5、 支

6、付购买材料款（现款现货）借：材料采购借：应交税费 - 增值税（进项税）-流量：购买商品、接受劳务支付的现金-流量：购买商品、接受劳务支付的现金-流量：支付其他与经营活动有关的现金-流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支-流量：支付其他与经营活动有关的现金10、支付销售商务费、广告费、宣传费、招待费、售后服务费等等 借：销售费用贷：现金（银行存款） -流量：支付其他与经营活动有关的现金11、支付科室维修费 借：管理费用 贷：现金（银行存款）12、支付设备维修费 借：制造费用贷：现金（银行存款） -流量：支付其他与经营活动有关的现金13、支付工资及劳务费 借：应付职工薪酬其他应付款-养老保险

7、/失业保险/医疗保险应交个人所得税其他应收款-备用金 营业外收入罚款收入14、支付税费借：应交税费贷：现金（银行存款） -流量：15、支付租赁费借：管理费用贷：现金（银行存款） -流量：17、支付利息借：财务费用贷：现金（银行存款） -流量：18、归还贷款借：短期借款（长期借款）支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金贷：现金（银行存款）-流量：偿还债务支付的现金贷：现金（银行存款）6、按合同支付材料欠款 借：应付帐款贷：现金（银行存款）7、支付保证金 借：其他应收款贷：现金（银行存款）8、支付工程款 借：在建工程贷：现金（银行存款） 付的现金9、支付货车费

8、用 借：销售费用贷：现金（银行存款）贷：现金（银行存款）-流量：支付给职工以及为职工支付的现金19、对外短期投资 借：交易性金融资产 贷：现金（银行存款）20、对外长期投资 借：长期股权投资 贷：现金（银行存款）-流量：投资所支付的现金-流量：投资所支付的现金21、支付子公司或关联单位款项 借：其他应收款 贷： 现金 （银行存款）22、支付行政罚款、罚金 借：营业外支出贷：现金（银行存款）23、支付损赠款 借：营业外支出 贷：现金（银行存款）24、外购水电气费 借：生产成本 借：制造费用 借：管理费用贷：现金（银行存款）-流量：支付其他与投资活动有关的现金-流量：支付其他与投资活动有关的现金-

9、流量：支付其他与投资活动有关的现金-流量：购买商品、接受劳务支付的现金25、支付开具承兑汇票全额保证金 借：其他货币资金（存出保证金）贷：现金（银行存款） 同时： 借：应付帐款贷：应付票据26、分配股东股利 借：应付股利贷：现金（银行存款）-流量：购买商品、接受劳务支付的现金27、股东减少投资，抽回资金 借：实收资本贷：现金（银行存款）28、缴纳社保应付职工薪酬-养老保险 其他应付款-养老保险 应付职工薪酬-失业保险 其他应付款-失业保险 应付职工薪酬-医疗保险 其他应付款-医疗保险 应付职工薪酬-工伤保险 应付职工薪酬-生育保险贷：银行存款 -流量：-流量：支付其他与投资活动有关的现金-流量

10、：支付其他与投资活动有关的现金借借借借借借借29、缴纳住房公积金 借：管理费用-住房公积金-单位承担部分-个人承担部分-单位承担部分-个人承担部分-单位承担部分-个人承担部分-单位承担部分-单位承担部分 支付给职工以及为职工支付的现金-单位承担部分借：销售费用-住房公积金-单位承担部分借：制造费用-住房公积金-单位承担部分借：生产成本-住房公积金-单位承担部分 借：其他应付款-住房公积金-个人承担部分贷：银行存款 -流量： 支付给职工以及为职工支付的现金 三、转帐凭证、/、- -、*I t*注意要点：A） 购入物料，凭发票，入库单，分别价税入帐；并按计划价格，结转相应价差；B）材料以以下编码规

11、程分类：主要材料：以E F G I J K为起始码辅助材料：以B M N P R S T为起始码工具：以L为起始码劳保：以Q为起始码 配件：多以数字开头C）主要税种1、 土地使用税和房产税：每年4、10月进行申报交纳，并计入管理费 用， 计算方式如下：土地使用税=土地使用面积*土地使用税额（2-20元/平米）/2房产税=房产原值*（1-30%）*1.2%/22、 增值税：含税销售额十（1+税率）=不含税销售额不含税销售额X税率=应纳销项税额每月15日前申报交纳，是公司主要税种；具体操作如下：发生的增值税 先在应交税费-增值税归集，二级明细分为：应交税费 “进项税额 ”、 “已交 税金”、 “转

12、出未交增值税 ”、“减免税款”、“销项税额 ”、 “出口退税 ”、“进项税 额转出 ”、“出口抵减内销产品应纳税额 ”、“转出多交增值税 ”等专栏，月未销项 减进项大于零为当月应交增值税，小于零为留抵税；3、主营业务税金及附加：为增值税、营业税附加税，计算方式如下： 主营业务税金及附加=（应交增值税+应交营业税）*（7%+3%+2%） 其中：城建税税率7%，教育附加税税率3%，地方教育附加税率2%4、企业所得税：于每季预交，年终汇算清缴。计算方式如下：企业所得税=利润总额*所得税率D）固定资产处理，凭报废签批表或处理批准性文件作资产清理；E）具体帐务处理如下：1、购入材料挂帐并结转 借：材料采

13、购 借：应交税费-增值税（进项税）贷：应付帐款2、 购入工装夹具挂帐 借：周转材料 借：应交税金-增值税（进项税）贷：应付帐款3、 购入水电气挂帐 借：生产成本借：制造费用借：管理费用借：应交税金-增值税（进项税）贷：应付帐款4、购入设备挂帐 借：固定资产 借：应交税金-增值税（进项税）贷：应付帐款5、按工程进度结算 借：在建工程贷：应付帐款6、销售产品挂帐 借：应收帐款贷：主营业务收入贷：应交税金-增值税（销项税）7、价拔、处理材料挂帐 借：应收帐款贷：其他业务入贷：应交税金-增值税（销项税）8、收到承兑汇票 借：应收票据贷：应收帐款9、支付承兑汇票 借：应付帐款贷：应付票据/应收票据10、

14、计提固定资产折旧 借：制造费用 借：管理费用贷：累计折旧11、固定资产处理或报废结转 借：固定资产清理 借：累计折旧贷：固定资产 若有残值变价收益 借：现金贷：固定资产清理若有清理费用开支 借：固定资产清理 贷：现金 清理完毕，若固定资产清理为借方余额，则结转损益为： 借：营业外支出贷：固定资产清理清理完毕，若固定资产清理为贷方余额，则结转损益为： 借：固定资产清理贷：营业外收入12、摊销待摊费用借：制造费用借：管理费用 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 贷：周转材料13、计提销售税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育附加 贷：应交税费-地方教育附加14、计

15、提工资 借：管理费用 借：销售费用 借：生产成本 借：制造费用贷：应付职工薪酬15、计提社保借：管理费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：销售费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：生产成本-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：制造费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险贷：应付职工薪酬-养老保险 贷：应付职工薪酬-失业保险 贷：应付职工薪酬-医疗保险 贷：应付职工薪酬-工伤保险 贷：应付职工薪酬-生育保险四、结转凭证、/、- -、*I t*注意要点：A）购入材料按计划价进行结转，实际价大于计划价转入材料成本差异借方，反

16、 之贷方；B）月未领用材料，按核对过的采购部提供的物料收发存月报数据，分材料用途， 按使用单位，进行材料领用结转，并按材料结存差异，结转材料成本差异，将 计划价调整为实际价格；C）月未按人事部提供的工资汇总表，按发放部门分配工资和五险一金；D）月未按生产部提供的能耗使用表，按用途分配本月的水电费用；E）检查是否计提折旧，是否摊销待摊或预提相关费用后，进行制造费用结转； 制造费期未无余额；F）检查生产成本是否已按：直接材料、直接人工、燃料动力、专项费用、制造费 用归集完毕，再按生产部门提供产量进行生产成本结转入当月库存商品，生产 成本余额为未完工产品金额；G）再按本月销售数量进行销售成本结转；H

17、）最后结转损益。-单位承担部分-单位承担部分-单位承担部分-单位承担部分-单位承担部分I）具体帐务处理如下：1、按计划价结转购入材料 借：原材料 借：材料成本差异（实际价大于计划价） 贷：材料采购2、成本类结转A:月未耗用材料结转借：生产成本 借：制造费用 借：管理费用 借：其他业务成本贷：原材料贷：材料成本差异B:月未工资分配、借：生产成本 借：制造费用 借：管理费用 借：销售费用贷：应付职工薪酬计提社保借：管理费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：销售费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：生产成本-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险 借：制造费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/医疗保险贷：应付职工薪酬-养老保险 贷：应付职工薪酬-失业保险 贷：应付职工薪酬-医疗保险 贷：应付职工薪酬-工伤保险 贷：应付职工薪酬-生育保险C:燃料动力分配（已于购入时直接按用途分配的，就不再做此业务） 借：生产成本 借:制造费用 借:管理费用 借:销售费用贷:应付收款D:制造费用结转借:生产成本贷:制造费用3、生产成本结转 借:库存商品贷:生产成本4、销售成本结转 借:主营业务成本 借:其他业务成本-单位承担部分-单位承担部分-单位承担部分-单位承担部分-单位