新辣道 集团流程审计P27

1、流程审计体系建设文件名称文件名称流程审计体系建设流程审计体系建设文件编号文件编号文件类型文件类型个人个人文件版本文件版本A版版编写日期编写日期2011年年 4 月月审核日期审核日期2011年年 4 月月 编制编制 李晓李晓审核审核批准批准 二、流程审计范围二、流程审计范围流程审计流程审计一、流程审计定义一、流程审计定义三、三、 流程审计内容流程审计内容 四、流程审计方法四、流程审计方法五、流程审计程序五、流程审计程序 流程审计是指企业的流程审计部门或企业专门组织相关专家组成流程流程审计是指企业的流程审计部门或企业专门组织相关专家组成流程审计小组，对审计范围内具体流程的运作现状、执行情况、流程缺

2、陷、审计小组，对审计范围内具体流程的运作现状、执行情况、流程缺陷、客户满意度、流程存在的问题等各方面进行稽查和评估，督促流程得到客户满意度、流程存在的问题等各方面进行稽查和评估，督促流程得到真正落实和执行，帮助流程不断优化和改进，为企业增加价值。真正落实和执行，帮助流程不断优化和改进，为企业增加价值。 反反 馈馈实际情况实际情况控制标准控制标准被审对象被审对象审计人审计人差距差距改进改进比比 较较一、流程审计定义一、流程审计定义跨企业价值链跨企业价值链流程体系流程体系单一单一/具体流程具体流程二、流程审计范围二、流程审计范围 三、流程审计内容三、流程审计内容审计维度审计维度审计要素审计要素系统

3、性风险系统性风险发现体系中缺失的流程，评估缺失程度发现体系中缺失的流程，评估缺失程度，揭示体系完整性风险。，揭示体系完整性风险。薄弱环节基于业务结构和关系的评估，薄弱环节基于业务结构和关系的评估，发现，揭示体系系统性风险。发现，揭示体系系统性风险。即是否存在职责交叉和空白地带；流程即是否存在职责交叉和空白地带；流程间是否有效贯通等。间是否有效贯通等。审计维度审计维度审计要素审计要素规范性风险规范性风险评估流程设计质量是否达标，揭示流程因价评估流程设计质量是否达标，揭示流程因价值活动没有挖掘、价值导向偏差、经验没有值活动没有挖掘、价值导向偏差、经验没有固化等因素而导致的对业务失去指导意义的固化等

4、因素而导致的对业务失去指导意义的风险。风险。评价规范化是否统一。评价规范化是否统一。审计维度审计维度审计要素审计要素执行力和效率风险执行力和效率风险评价关键流程绩效是否处于受控状态，评价关键流程绩效是否处于受控状态，哪里是问题环节。哪里是问题环节。关键流程在设计上是否优化（基于对时关键流程在设计上是否优化（基于对时间、质量、成本、控制等设计要点的考间、质量、成本、控制等设计要点的考量）。量）。审计维度审计维度审计要素审计要素组织和机制保障风险组织和机制保障风险评价流程管理组织是否有效建立；评价流程管理组织是否有效建立；评估流程管理机制，是否运作有效。评估流程管理机制，是否运作有效。四、流程审计

5、方法四、流程审计方法 穿行测试法是指在内部控制系统中任意选择一笔交易作为样本，穿行测试法是指在内部控制系统中任意选择一笔交易作为样本，追踪交易起点到最终经营管理过程中的反应出来的问题，即流程从追踪交易起点到最终经营管理过程中的反应出来的问题，即流程从起点到终点的全过程，以此来了解整个业务流程的状况，识别其中起点到终点的全过程，以此来了解整个业务流程的状况，识别其中的关键环节，评估相关控制设计与运行的有效性。的关键环节，评估相关控制设计与运行的有效性。1、流程、流程审计方法审计方法-穿行测试法穿行测试法穿行测试样本选择穿行测试样本选择第一，样本由测试人员确定第二，选择具有特定时间的控制措施作为样

6、本第三，样本一经确定就不应该更换第四，样本应该贯穿业务的整个流程第五，应针对交易性质的不同、不同审批权限抽取样本第六，考虑制度规定的每种情况，每种情况中抽取样本穿行测试的过程穿行测试的过程1、熟悉相关制度文档流程2、样本选择3、确定访谈对象4、制定测试表（示例）准备阶段准备阶段测试测试5、测试总结阶段总结阶段6、对测试结果分析总结：（1）汇总发现问题，进行相应分析，并将相应的事情列入到例外事件表中，由相关人员进行审核；（2）与被测试部门，确认存在的问题；（3）对问题进行分析汇总，并汇报流程流程业务活动业务活动控制措施控制措施测试步骤测试步骤测试发现测试发现原因分析原因分析设计例外执行例外12示

7、例2、流程审计方法、流程审计方法-符合性测试法符合性测试法3、流程审计方法、流程审计方法-实质性测试法实质性测试法4、流程审计方法、流程审计方法-研讨会法研讨会法 根据访谈提纲，通过直接的、单独的访问，在访谈过程中，由访谈人员对被访者进行深入访谈，以探求某一特定问题产生原因、潜在解决方案的关键信息。5、流程、流程审计方法审计方法-访谈法访谈法访谈步骤访谈步骤-准备阶段准备阶段3.构建访谈提纲1.明确关键议题2.形成初步假设4.沟通访谈内容5.选择访谈对象6.确定日程安排访谈步骤访谈步骤-实施阶段实施阶段 自我介绍 感谢被访者能抽空接受访谈，解释访谈的目的及时限 营造良好氛围，增加好感 事先告诉

8、被访者，我们将在访谈时做记录，并说明记录的用途 如有必要，向被访人重申我们将严格为访谈内容保密 态度友好营造良好的访谈氛围营造良好的访谈氛围结束访谈结束访谈 总结要点总结要点 提出最后一个开放式问题提出最后一个开放式问题 “有没有什么没有谈到的问题您有没有什么没有谈到的问题您想补充的？想补充的？” 就下一步工作达成共识就下一步工作达成共识 为今后进一步提问留有余地为今后进一步提问留有余地 谢谢被访谈者谢谢被访谈者结束访谈结束访谈-共享访谈结果共享访谈结果 及时补充漏记的及时补充漏记的要点要点 加入背景资料加入背景资料 在记录中，适当在记录中，适当引用被访谈者的原引用被访谈者的原话话修改补充原始

9、记录修改补充原始记录 确保访谈记确保访谈记录数据和信息录数据和信息的真实性和客的真实性和客观性观性 充分反映出充分反映出访谈者的观点访谈者的观点和看法和看法正式访谈记录正式访谈记录 与工作小组共同从与工作小组共同从访谈中共同找出关访谈中共同找出关键信息键信息 考虑哪些结论考虑哪些结论/观观点是可行的点是可行的 汇报内容繁简适当汇报内容繁简适当向工作小组介绍访谈情向工作小组介绍访谈情况况结束访谈结束访谈-访谈纪要的内容访谈纪要的内容1、背景介绍、背景介绍访谈目的访谈目的人员、地点、时间人员、地点、时间被访谈者的背景被访谈者的背景访谈气氛访谈气氛2、总结关键成果总结关键成果被访谈者的判断和结论被访

10、谈者的判断和结论访谈者的结论访谈者的结论论据论据 3、明确下一步工作明确下一步工作 4、如需要附上其它文件如需要附上其它文件五、流程审计程序五、流程审计程序页 243.1 3.1 流程审计项目的主要交付物流程审计项目的主要交付物流程体审计报告流程体审计报告通过流程体系报告，主要阐明如下几个方面：经验级职能级规范级度量级标杆级模式1X模式2XX使能流程X业务风险说明：1）规划计划类缺失XXXXXX2）使能流程和标准缺失XXXXXX流程审计程序流程审计程序-流程体系审计报告流程体系审计报告通过流程体系报告，主要阐明如下几个方面：标准18业务域标准满足状况各业务流程质量水平说明略任务里程碑计划和目标工作项目1工作项目2工作项目3流程审计程序流程审计程序-流程体系审计报告流程体系审计报告流程审计程