固定资产内部控制规范探索

1、    固定资产内部控制规范探索    汤守珍摘 要 本文对固定资产内部控制的相关内容进行分析，对当前存在的问题以及相应的解决策略进行概述。关键词 固定资产 内部控制 规范策略一、固定资产内部控制的意义一个企业或单位为了确保经济资源的安全和完整，加强对经济活动的控制，确保会计信息是正确且可靠的，利用内部控制的方法来加强单位内部各分工的相互制约和相互联系，使各项规定规范化、具体化，从而建立起良好的规范化体系。固定资产是国有资产的一个重要组成部分，加强其控制能够有效避免固定资产流失，确保固定资产信息的真实性，同时还能够确保行政机构各项工作的正常运转，成为办公

2、运行的物质基础。加强对固定资产的控制，还能实现对固定资产的合理有效配置，充分发挥固定资产的使用效能，也是间接加强行政机构管理、提高管理水平的重要手段。二、当前固定资产内部控制存在的问题（一）信息化水平低，风险管控意识模糊固定资产内部控制各项工作十分复杂，要根据固定资产的取得方式进行分门别类的登记，在入库、使用、维保修、保养等过程中都需要记录，同时，还需要进行固定资产更新改造和清理，根据使用年限进行记录，并对达到使用年限的设备走报废流程进行报废。整个固定资产内部控制的程序十分复杂、烦琐，每一个环节都存在管理控制风险。如果缺乏管控意识，对内部控制的各个环节不加以管控，固定资产的内部控制将流于形式，

3、难以得到有效的落实。同时，很多单位的固定资产内部管控还停留在手工阶段，由于内部管控的环节十分复杂且缺乏信息化的辅助，占用大量人力，且产生的人为差错较多。（二）监督机制不健全，绩效考核机制不完善企事业单位为了实现经济效益，促進自身的发展，一味关注考核标准，积极实现各类考核指标，但这个过程中忽略了对固定资产的管理，一些单位甚至通过减损固定资产来实现经营目标。例如，对国有固定资产的折旧年限进行调整，利用折旧方法来进行费用的调节。产生这种情况的主要原因有两点：一方面，缺乏完善的考核机制，监督机制不够完善，审计部门难以发挥自身应有的监督职能，内部控制未能实现有效运行;另一方面，企事业单位缺乏科学完善的考

4、核机制或考核机制流于形式，导致固定资产的内部控制水平较低，固定资产的内部控制不能得到有效的落实。（三）管控制度不完善，控制流程不规范由于缺乏一个明确的、统一的标准，固定资产内部控制流于形式，难以实现控制的目的;管控人员缺乏责任意识，导致管控工作凭个人意愿开展，流程化、专业化未能实现;管控制度、流程不规范，使得内部管控未能充分发挥作用，这导致企事业单位容易产生固定资产随意折旧、固定资产清理未按标准执行等问题，固定资产内部控制流于形式。三、规范固定资产内部控制的策略（一）增强风险管控意识，加强信息化建设面对固定资产内部控制的复杂性，一方面，我们要增强自身风险管控意识，加强对内部控制各个环节、流程的

5、管控，避免固定资产的内部控制流于形式，加强固定资产的登记造册、维修记录、报废清理等工作，实现对每一环节的监控，利用风险管控实现对固定资产内部控制的完善管理，另一方面，信息化时代下我们要积极利用信息化加强对固定资产的内部管控，应用现代化的、科学化的管理方式，实现管理的升级转型，依托信息化实现人力资源的解放，提升管理效率，提高管理准确率。例如，企事业单位可以引入固定资产信息化管理系统，利用系统完善固定资产的管理流程，不断提高固定资产的使用效益，实现对其的完善内部控制，利用系统实现对固定资产采购申请、验收、维护以及折旧报废等环节的管控，实现对固定资产的全生命周期管理，依托大数据与信息共享提升管理效率

6、。（二）完善、健全监督机制、考核机制建立健全企事业单位固定资产的内部管控机制，健全完善内部监督机制，实现固定资产归口管理，明确管理职责，健全监督体系，实现固定资产内部管控有制度、有监督。结合企事业单位的实际情况，落实各职能部门的管理责任，完善监管部门的监督职责。要加强固定资产内部管控的考核工作，完善考核机制，提升对固定资产的管理能力。企事业单位要建立健全考核体系，依托于信息化管理的数据对内部各部门固定资产的运行进行考核，利用科学、规范的绩效考核方法实现对固定资产的配置、处理等工作。要依托绩效考核制度发挥企事业各单位人员的作用，挖掘职工的重要作用，增强员工的责任感，实现对固定资产的内部控制。（三）完善管控制度，实现程序化管理各单位要积极完善固定资产内部控制制度，依托于规范化的制度开展固定资产的管理工作。对于已经建立制度的单位，要对内部控制制度进行细化，建立健全流程，包括授权批准制度、资产验收程序、日常管理制度以及报废处置程序等，实现固定资产内部管控工作的制度化、标准化。要切实明确企事业单位内部各部门在资产管控方面的各项职责，建立健全各种台账制度，实现程序化管控。四、结语建立健全固定资产的内部控制，是加强企事业单位规范化管理的重要手段，是提升管理水平的必要策略，能够有效优化国有资产流程，实现固定资产的高效利用。（作者单位为武汉市