消费税cpa学习教案

1、会计学1第一页，共80页。2021年12月7日星期二第1页/共79页第二页，共80页。2021年12月7日星期二第2页/共79页第三页，共80页。2021年12月7日星期二第3页/共79页第四页，共80页。第4页/共79页第五页，共80页。2021年12月7日星期二第5页/共79页第六页，共80页。2021年12月7日星期二第6页/共79页第七页，共80页。2021年12月7日星期二征税(zhn shu)品目1.烟 2.酒及酒精(jijng) 3.化妆品4.贵重首饰及珠宝(zhbo)玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表13

2、.木制一次性筷子 14.实木地板 12.游艇 第7页/共79页第八页，共80页。2021年12月7日星期二第8页/共79页第九页，共80页。2021年12月7日星期二消费税的纳税人第9页/共79页第十页，共80页。2021年12月7日星期二第10页/共79页第十一页，共80页。2021年12月7日星期二第11页/共79页第十二页，共80页。2021年12月7日星期二第12页/共79页第十三页，共80页。2021年12月7日星期二第13页/共79页第十四页，共80页。第14页/共79页第十五页，共80页。2021年12月7日星期二NoImage三种计税方法三种计税方法适用范围适用范围计税公式计税

3、公式1 1从价定率从价定率计税计税除列举项目之外除列举项目之外的应税消费品的应税消费品 应纳税额应纳税额= =销售额销售额比例税率比例税率2 2从量定额从量定额计税计税啤酒、黄酒、成啤酒、黄酒、成品油品油应纳税额应纳税额= =销售数销售数量量单位税额单位税额3 3复合计税复合计税卷烟、粮食白酒、卷烟、粮食白酒、薯类白酒、薯类白酒、应纳税额：销售额应纳税额：销售额比例税率比例税率+ +销售销售数量单位数量单位税额税额第15页/共79页第十六页，共80页。2021年12月7日星期二第16页/共79页第十七页，共80页。2021年12月7日星期二第17页/共79页第十八页，共80页。2021年12月

4、7日星期二第18页/共79页第十九页，共80页。2021年12月7日星期二第19页/共79页第二十页，共80页。2021年12月7日星期二第20页/共79页第二十一页，共80页。2021年12月7日星期二第21页/共79页第二十二页，共80页。2021年12月7日星期二第22页/共79页第二十三页，共80页。2021年12月7日星期二第23页/共79页第二十四页，共80页。2021年12月7日星期二第24页/共79页第二十五页，共80页。2021年12月7日星期二第25页/共79页第二十六页，共80页。2021年12月7日星期二第26页/共79页第二十七页，共80页。2021年12月7日星期二

5、第27页/共79页第二十八页，共80页。2021年12月7日星期二第28页/共79页第二十九页，共80页。2021年12月7日星期二第29页/共79页第三十页，共80页。2021年12月7日星期二第30页/共79页第三十一页，共80页。2021年12月7日星期二(一)第31页/共79页第三十二页，共80页。2021年12月7日星期二【例题【例题(lt)计算题】某葡萄酒生产企业，按计算题】某葡萄酒生产企业，按10%税率交消费税。税率交消费税。销售葡萄酒销售葡萄酒100万元，本月拿万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨最高价为每吨200元，最低价每吨为元，最低价每吨

6、为180元元消费税：消费税：10010%2002001000010%10.40（万元）（万元）增值税：增值税：10017%2001901000017%17.646（万元）（万元）第32页/共79页第三十三页，共80页。2021年12月7日星期二第33页/共79页第三十四页，共80页。2021年12月7日星期二第34页/共79页第三十五页，共80页。2021年12月7日星期二第35页/共79页第三十六页，共80页。2021年12月7日星期二第36页/共79页第三十七页，共80页。第37页/共79页第三十八页，共80页。2021年12月7日星期二第38页/共79页第三十九页，共80页。2021年1

7、2月7日星期二第39页/共79页第四十页，共80页。2021年12月7日星期二第40页/共79页第四十一页，共80页。2021年12月7日星期二第41页/共79页第四十二页，共80页。2021年12月7日星期二第42页/共79页第四十三页，共80页。2021年12月7日星期二第43页/共79页第四十四页，共80页。2021年12月7日星期二第44页/共79页第四十五页，共80页。2021年12月7日星期二 价格(jig)成本利润消费税 消费税价格(jig)税率第45页/共79页第四十六页，共80页。2021年12月7日星期二第46页/共79页第四十七页，共80页。2021年12月7日星期二第4

8、7页/共79页第四十八页，共80页。2021年12月7日星期二【例题】某日用化工厂新自制化妆品一批，分给本【例题】某日用化工厂新自制化妆品一批，分给本厂职工厂职工(zhgng)，无同类产品销售价，已知这批化，无同类产品销售价，已知这批化妆品的成本为妆品的成本为30000元。其应纳消费税税额为：元。其应纳消费税税额为：【答案】【答案】 组成计税价格组成计税价格=（30000300005） （130） =45000（元）（元） 应纳消费税税额应纳消费税税额=4500030=13500（元）（元）第48页/共79页第四十九页，共80页。第49页/共79页第五十页，共80页。2021年12月7日星期二

9、料生产的应税消费品。第50页/共79页第五十一页，共80页。2021年12月7日星期二第51页/共79页第五十二页，共80页。2021年12月7日星期二第52页/共79页第五十三页，共80页。2021年12月7日星期二第53页/共79页第五十四页，共80页。2021年12月7日星期二 价格(jig)材料成本加工费消费税 消费税价格(jig)税率价格(jig)材料成本加工费价格(jig)税率价格(jig)价格(jig)税率材料成本加工费价格(jig)（1税率）材料成本加工费价格(jig)（材料成本加工费）（1税率）第54页/共79页第五十五页，共80页。2021年12月7日星期二第55页/共79

10、页第五十六页，共80页。2021年12月7日星期二第56页/共79页第五十七页，共80页。2021年12月7日星期二纳税人纳税人 消费税税处理消费税税处理增值税处理增值税处理受托方受托方交货时代收代缴交货时代收代缴消费税消费税= =组成计税价格组成计税价格消费税消费税税率税率交货时收取：交货时收取：应纳增值税应纳增值税= =加工费加工费1717委托方委托方收回后：收回后：1 1直接出售或视同销售：不交直接出售或视同销售：不交消费税；消费税；2 2连续生产应税消费品并销售：连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除委托加工交消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。已纳消费税。委托加工已纳增值委托加

11、工已纳增值税，取得专用发票税，取得专用发票允许作为进项税额允许作为进项税额抵扣。抵扣。第57页/共79页第五十八页，共80页。2021年12月7日星期二第58页/共79页第五十九页，共80页。2021年12月7日星期二第59页/共79页第六十页，共80页。第60页/共79页第六十一页，共80页。2021年12月7日星期二第61页/共79页第六十二页，共80页。2021年12月7日星期二第62页/共79页第六十三页，共80页。2021年12月7日星期二.第63页/共79页第六十四页，共80页。2021年12月7日星期二第64页/共79页第六十五页，共80页。2021年12月7日星期二第65页/共

12、79页第六十六页，共80页。2021年12月7日星期二第66页/共79页第六十七页，共80页。2021年12月7日星期二第67页/共79页第六十八页，共80页。2021年12月7日星期二产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一律不得扣除。第68页/共79页第六十九页，共80页。2021年12月7日星期二第69页/共79页第七十页，共80页。2021年12月7日星期二第70页/共79页第七十一页，共80页。第71页/共79页第七十二页，共80页。2021年12月7日星期二第72页/共79页第七十三页，共80页。2021年12月7日星期二第73页/共79页第七十四页，共80页。2021年12月7日星期二第74页/共79页第七十五页，共80页。2021年12月7日星期二第75页/共79页第七十六页，共80页。第76页/共79页第七十七页，共80页。2021年12月7日星期二第77页/共79页第七十八页，共80页。2021年12月7日星期二第78页/共79页第七十九页，共80页。NoImage内容(nirng)总结会计学。1价款：价款中包含消费税税额，但不包括增值