“小金库”成因及治理对策探索

1、小金库”成因及治理对策探索所谓“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未 列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资 产。“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩 序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列 腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤。党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚 决治理。但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象 仍时有发生，有的还相当严重。自中共中央办公厅国务院办公厅 印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见的

2、通知（中办 发200918号）下发以来，全国党政机关、事业单位共发现“小金 库”24877个，涉及金额122.42亿元。全国因设立“小金库”和使 用“小金库”款受到行政处罚842人，组织处理413人，党纪政纪 处分1035人，移交司法机关处理322人。为何“小金库”屡禁不 绝，如何杜绝“小金库”现象，是国有企业和政府管理部门的一个 长期值得研究的工作，本文就“小金库”的形成及防治“小金库” 对策进行探索。一、“小金库”现象形成的原因“小金库”的产生既有思想观念，行为习惯的原因，也有管理监 督上的疏漏，更有体制上的缺失，成因比较复杂。1从社会层面讲，整个社会核心价值观的缺失。历经三十多年 的改革

3、开放， 我国的经济建设取得的飞速发展， 物质文明日益丰富，2010年我国的经济总量已位居世界第二， 但对精神文明的建设的重 要性、必要性、紧迫性认识不够，精神文明的建设严重滞后，社会 上道德失范、诚信缺失，一些社会成员人生观、 价值观扭曲， 正是 核心价值观缺失的体现。 在“小金库”问题上，对“小金库”的危 害性认识不足，是“小金库”现象久禁不绝的主观原因。 “小金库” 现象既违反财经纪律，同时也违反了会计法的相关规定，是诱 发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍 经济健康发展、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，但目前仍有许 多人在对待“小金库”问题上认为，只要没把钱揣入个人

4、腰包就不 是问题，不是违法行为。这种错误认识体现在私设“小金库”的单 位中，上有政策、下有对策，明的不行就搞暗的， “阵地战”不行 就搞“游击战”。总之，五花八门，花样百出。个别主管执法执纪 的部门，对“小金库”现象的处理，没有依法依规严格办事，则往 往采取一罚了之的态度，而在对主要责任人的违纪违法处理上则包 容胜于原则， 仅仅例行公事， 对个人似乎没有什么影响，这种现象 为一些单位领导私设“小金库”解除了后顾之忧。2制度约束松散，监督检查乏力。目前，我国尚没有一部专门 处理“小金库”违法行为的法规，对“小金库”违法行为的定性和 处罚处分的规定多散见于各种法律法规和规章制度之中，比较集中 的是

5、财政违法行为处罚处分条例 ，但裁量权幅度较大难以准确 把握，导致大事化小，小事化了情况的出现，检查容易处理难，严 重影响了治理“小金库”工作的严肃性和有效性。在现行财务管理 体制下，财务人员隶属于本部门、本单位，独立性较差，容易产生 寻租合谋和行政命令裹挟下的违规违法现象。私设“小金库” ，很 大程度上暴露出对单位领导权力的制约与监督不足。由于监督不到 位、查处不严格，发现问题以清退为主，并没有对责任人进行严格 的责任追究， 存在失之于软、 失之于宽的现象， 不足以威慑“小金 库”的设立者。3一些单位或部门的“灰色收入”渠道广泛。由于政府行政开 支上的不足，一些单位或部门在政策范围内的“自收自支”现象普 遍存在，在财务管理上却存在较大的真空。如教育、医疗等热点行 业部门的“回扣”问题，已是一个公开的秘密，这部分收入来源渠 道本身就缺乏合法性，因而在管理和使用上往往一明一暗，明的转 入单位财务，暗的则流入“小金库” ，成为“小金库”经费的主要 来源。此外，自主办学已被列入绝大部分大中专院校的合法收入，但在管理上却缺乏统一性。主管部门往往侧重于对计划经费的管 理，而计划外经费的管理很不规范， 以至一些学校可以以 “小金库” 的形式将自主办学收入全部隐瞒起来。一些行政部门用资产处置、出租收入设立“小金库” ，用于违规发放津贴补贴和奖