住房公积金财务核算管理的分析

1、住房公积金财务核算管理的分析为了强化对浙江省住房公积金财务核算管理，维护省内 住房公积金支付储存者们的合法利益，加快住房分配机制的 转化，加强城乡住房的建设，依照国家相关关法律、法规， 综合浙江省的实际情况而制定了 浙江省住房公积金条例， 该条例主要适用于该省行政区域内住房公积金的缴存、提 取、使用及相关的管理、监督活动。该条例共七章，四十四 条（含附则），自上世纪90年代末起正式实施并沿用至今。 之后为了更好适应社会不断发展的需求，又在基本条例的基 础上做出了相关修正。牵涉财务核算管理的相关工作内容主 要由政府机构的财政部门进行，在此过程中也存在一些亟待 完善的问题。一些本质相同的商务会计科

2、目设计存在着多次重复设 计的现象。住房公积金存款的会计科目类别主要分为两大 类：其一是住房公积存款，其二是增值收益存款。这两类会 计科目是根据住房公积管理举措的有关规定进行设置的，这两类存款科目一定要进行分别设置。住房公积金的存款主要 是对于管理部门住房公积金收入、支取和住房公积金委托贷 款等科目结算问题的综合反映 ，另一方面，增值收益存款则 是对核心利息收入、其他收入、各种利息支出、手续费用支 出以及管理经费支出等会计科目的结算问题的综合反映。在 日常的工作中，管理部门常常会将汇集的资金在两家或两家以上的银行建立户头，而与之相关的开户银行又会存在有多 个户头的情况，这令管理部门的资金被分成了

3、许多部分，因而造成不方便情况。管理部门进行资金的调整和管控，又不符合会计核算方案的相关规范。在实际操作过程中，住房公积金存款和增值收益存款的独立设置,给实际工作带来了许多麻烦，比如对于年度结算利息和销户两种业务必须在两类 资金帐户里进行划账以及转账。应该收取的利息核算在住房公积金运作过程中发生的各项应收却未收的利息，主要是指个人委托的贷款业务发生 的应收利息。现在浙江省的管理部门有两种处理应收利息的 计算方法：第一种方法是依照会计核算规范的相关规定按照 时间计划提取，可是在此过程中也有很多问题，第二种方法 是对办理贷款业务的利息收支依照收取和支付实现制度进 行相关处理，而不计划提取应收却暂时未

4、收所办理贷款业务 的利息。相对于应该支付的利息，在期末按银行年末利率提 取。同一会计科目公积金管理中心既实行收付实现制又实行 权责发生制，口径不一。使得会计核算变得简单化，还要科学及时地反馈相关会 计信息，这是会计科目的设计的核心目标。将住房公积金存 款和增值收益存款结合成一个住房公积金存款科目，进而达到简化会计核算的目标。住房公积金管理部门净收入主要是 由风险准备、专项应支付款项和未分配增值收益三部分构成分别归集在贷款风险准备科目，专项应付款-城市廉租住房建设补充资金与增值收益分配-未分配增值收益科目的贷方 中，分类很清楚，无再设置增值收益存款科目的必要。将住 房公积金存款和增值收益存款合并

5、成同一个住房公积金存 款会计科目，不但能够减少银行的账户数量，还能够使管理部门的会计核算更加简便，是一箭双雕的事。另外，设立良 好的财会审计制度，能够为优化住房公积金财务管理构建创 造新的科学体系，内部审计是管理部门内部的一种单独评审 工作，是对内部管控的再一次管控。住房公积金内部审计的 是为了达到提示管理部门在管理过程中存在的问题的目的， 深入分析其中的原因，提出合理化的建议，督促有关的管理 部门和管理工作者们认真使住房公积金管理法规得到落实， 严格做好各项工作，使住房公积金所有者的合法权益得到保 障。找寻内部管理的风险所在，完善、整合内部管控制度， 按期评审内控制制度落实的情况。省内各区域

6、住房公积金管 理部门虽然大都订立了众多的内部控制制度，但内部控制制 度缺乏系统化和统一化。因此必须综合考察风险点的查找， 完善和修改住房公积金管理的相关内部控制制度。不但如 此，还应该对内部控制度采取定期的评审，探究和监督内部 控制制度的实施状况，在工作实际中加以整改和完善，以保 证住房公积金管理有规可依、有规必守。大多数住房公积金 管理部门工作人员数量较少，有许多工作者都身兼多职，而 这几个职工却管控着几千万的公积金。因此，对于内部会计 控制的审计工作尤为关键。住房公积金内部会计控制审计工 作内容主要包含：不相容和的职务是否独立、风险控制是否 存在、授权批复制度是否起到作用、信息系统管理是否真实 可靠等。实际收到本金以及利息之后 ，在贷款人的个人户头当中 记录本金的减少情况，利息增加的账务处理情况。尚未回收 的本金、利息做备底登记，将其当成是催促收取逾期贷款的 账簿资料。职工公积金年度结算 ，由之前的每年6月30日结 算利息一次，改成每季度算一次利息 ，以每季末最后一日作 为结算利息日，依照当天银行的有关公告的利率结算利息。 展业务、提升经济效益、使服务质量优化。规范相似但不同的财会核算设备，及时反馈实际操作中发现的相关问题，及时解决。设立并完善管理部门及其附属 机构的业务管理信息资源 ，并依照业务发展的实际需要，完善住房公积金财务核算办法。住