财会考试CPA审计学习教案

1、会计学1财会考试财会考试(kosh)CPA审计审计第一页，共40页。第1页/共40页第二页，共40页。第2页/共40页第三页，共40页。第3页/共40页第四页，共40页。进进一一步步审审计计程程序序 总体方案总体方案 具体审计程序具体审计程序 实质性方案实质性方案综合性方案综合性方案控制测试控制测试实质性程序实质性程序第4页/共40页第五页，共40页。第5页/共40页第六页，共40页。第6页/共40页第七页，共40页。第7页/共40页第八页，共40页。第8页/共40页第九页，共40页。第9页/共40页第十页，共40页。第10页/共40页第十一页，共40页。第11页/共40页第十二页，共40页。

2、第12页/共40页第十三页，共40页。第13页/共40页第十四页，共40页。第14页/共40页第十五页，共40页。例如，被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了例如，被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取(huq)充分、适当的审计证据。充分、适当的审计证据。 第15页/共4

3、0页第十六页，共40页。第16页/共40页第十七页，共40页。第17页/共40页第十八页，共40页。第18页/共40页第十九页，共40页。第19页/共40页第二十页，共40页。第20页/共40页第二十一页，共40页。第21页/共40页第二十二页，共40页。开开 始始该控制是否针对特别该控制是否针对特别风险风险该控制在最近两年是该控制在最近两年是否被测试过否被测试过在本年度测试该控在本年度测试该控制制考虑是否在本年度测试该控制：考虑是否在本年度测试该控制：控制是否有变化控制是否有变化显示需要测试的因素，如复杂的人工控制显示需要测试的因素，如复杂的人工控制为满足每年测试一部分控制的要求而测试为满足

4、每年测试一部分控制的要求而测试否否是是否否是是第22页/共40页第二十三页，共40页。第23页/共40页第二十四页，共40页。第24页/共40页第二十五页，共40页。第25页/共40页第二十六页，共40页。第26页/共40页第二十七页，共40页。第27页/共40页第二十八页，共40页。表表14-2 14-2 特别风险应对措施及结果汇总表特别风险应对措施及结果汇总表项目项目简要填写说明简要填写说明举例举例经营目标经营目标记录对当期审计有记录对当期审计有影响的经营目标影响的经营目标被审计单位通过发展中被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入授信额度争取销售收

5、入比上一年度增长比上一年度增长25%25%经营风险经营风险只记录那些对当期只记录那些对当期审计有影响的经营审计有影响的经营风险，或注册会计风险，或注册会计师认为对未来审计师认为对未来审计产生影响并有必要产生影响并有必要向被审计单位报告向被审计单位报告的经营风险的经营风险不严格执行对新客户的不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选，信用记录调查和筛选，放宽授信额度都会增加放宽授信额度都会增加坏账风险坏账风险第28页/共40页第二十九页，共40页。特别风特别风险险记录源自经营风险的记录源自经营风险的特别风险，或在审计特别风险，或在审计过程中发现的并非由过程中发现的并非由经营目标和经营风险经营目标和经

6、营风险导致的特别风险导致的特别风险应收账款坏账准备的计提可能不足应收账款坏账准备的计提可能不足管理层管理层应对或应对或控制措控制措施施记录管理层认为有助记录管理层认为有助于降低特别风险的控于降低特别风险的控制及其评价，如果评制及其评价，如果评价结果显示注册会计价结果显示注册会计师不能依赖这些内部师不能依赖这些内部控制，应相应调整审控制，应相应调整审计方案，并考虑把这计方案，并考虑把这个问题报告给被审计个问题报告给被审计单位单位财务部每月编制帐龄分析报告财务部每月编制帐龄分析报告对超过一年未收回的账款由销售人对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须员与客户签订还款协议，其条款

7、须经区城销售经理和销售总监批准经区城销售经理和销售总监批准销售部每月编制逾期应收账款还款销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货或暂停供货财务经理根据该报告并结合账龄分财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备账款计提坏账准备第29页/共40页第三十页，共40页。财务报财务报表项目表项目及认定及认定记录受特别风险影响的记录受特别风险影响的财务报表项目和认定财务报表项目和认定应收账款应收账款（相关认定：计价）（相关

8、认定：计价）审计措审计措施施记录应对特别风险的审记录应对特别风险的审计措施，即综合性方案计措施，即综合性方案或实质性方案，根据控或实质性方案，根据控制测试和实质性程序的制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更结果对本栏内容予以更新新与销售总监讨论与销售总监讨论所执行的坏所执行的坏账风险评估程序账风险评估程序与与财务经理财务经理讨论坏账准备的讨论坏账准备的计提计提审阅账龄分析报告和还款协审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告议签订及执行报告抽查还款协议和货款收回情抽查还款协议和货款收回情况况向被审向被审计单位计单位报告的报告的事项事项汇总记录向被审计单位汇总记录向被审计单位报告的事项，并注明与

9、报告的事项，并注明与相关工作底稿的勾稽关相关工作底稿的勾稽关系系无或详见管理建议书无或详见管理建议书第30页/共40页第三十一页，共40页。第31页/共40页第三十二页，共40页。第32页/共40页第三十三页，共40页。第33页/共40页第三十四页，共40页。第34页/共40页第三十五页，共40页。第35页/共40页第三十六页，共40页。第36页/共40页第三十七页，共40页。第37页/共40页第三十八页，共40页。思考题思考题-作业作业(zuy)1 1、针对财务报表层次重大、针对财务报表层次重大(zhngd)(zhngd)错报风险的总体应对措施有哪些？错报风险的总体应对措施有哪些？2 2、什么是进一步审计程序？、什么是进一步审计程序？3 3、