如何正确填写资产负债表

1、资产负债表的格式及内容填写资产负债表会企01表编制单位：年 月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计京债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固

2、定资产清理非流动负债合计牛产性牛物馅产份债合计油气引产所后者权益（或股东权益）：无形资产实收密本（或股本）开芳支出盗本公积尚含减：库在股长期待摊皆用萄余公积说证所得税密产未分西己利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）（1）资产项目的列报说明1. “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结 算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 科目期末余额的合计数填列。2. “交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公 允价值计量且其变动计入当

3、期损益的为交易目的所持有 的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资 产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额 填列。3. “应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供 劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额， 减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备 期末余额后的金额填列。4. ”应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供 劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账 款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余 额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提坏 账准 备 期 末 余额 后 的 金 额 填

4、列 。 如“应 收 账 款 ”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表 “预 收 款 项 ”项 目 内 填 列 。5. “预 付款 项 ”项目，反映企业按 照购 货合同规定预付 给供应 单位 的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末 借方余额合计数， 减去“坏账 准备”科目中有关 预 付款项计 提的 坏账准备期末余 额后的金额 填列。如“预付账款”科目 所属各明细科目 期末有贷方 余额的，应 在资产负债 表“应付账 款”项目内填 列。6. “ 应 收利 息 ” 项 目 ，反 映 企 业 应收 取 的 债 券 投 资等 的 利 息。本项 目 应 根 据 “

5、应 收 利 息 ”科 目 的 期 末 余 额 ，减去 “坏账 准备”科目中有关 应收利息 计 提的坏账准备期末佘额后的金额填列。7. “应 收股利 ”项目，反 映企业应 收 取的现金股利和 应收取 其他 单 位分 配的 利 润。 本 项目应根 据 “应收 股 利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。8. “其他 应收 款”项目 ，反映企业 除应收票据 、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以 外 的 其他各种 应收、暂付的 款项。本项目应根据“其他应 收 款”科目 的 期末 余 额 ， 减 去 “坏 账准 备 ”科 目 中 有关其他

6、应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9. “存 货 ” 项 目， 反映企 业期 末 在 库 、 在途 和 在 加工 中的各种存 货 的可变现净值。本 项目应根 据“材料 采购 ”、“原材 料”、“低值易 耗品”、“库存 商品”、“周 转 材料 ”、“委托加工物资”、“委 托 代销商 品 ”、“生 产成 本”等科 目的 期末佘 额合计 ，减 去“受托代 销商 品 款”、“存货 跌价 准备”科目期 末余 额后 的金额 填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成 本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、 商品进销差价后的金额填列。10. “ 一 年 内 到 期 的 非 流 动

7、 资 产 ” 项 目 ，反 映 企 业 将 于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有 关科目的期末余额填列。11. “ 其 他 流 动 资 产 ” 项 目 ， 反 映 企 业 除 货 币 资 金 、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资 产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末 余额填列。12. “ 可 供 出 售金 融资 产 ” 项 目 ， 反 映企 业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融 资 产 。本项 目 应 根据 “可 供 出 售 金 融 资产”科目的期末余 额 ， 减 去 “可 供 出 售 金 融 资 产 减 值 准 备 ”科 目 期

8、末 余额后的金额填列。13. “ 持 有 至 到 期 投 资 ” 项 目 ，反 映 企 业 持 有 的 以 摊 余成本计 量的 持有至到期投资。本项目应根据“持有 至到期 投资 ”科目的期末 余额， 减去“持有 至到期 投 资 减值准 备 ”科 目 期末 余额 后的金 额填列 “长 期应收 款 ”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式 具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收 款 项 等 。本 项 目 应 根 据 “ 长 期 应 收 款 ” 科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 相 应 的 “未 实 现 融 资 收 益 ”科 目 和 “坏 账 准 备 ”科 目所属相关明细

9、科目期末余额后的金额填列。14. “ 长期 股 权 投资 ” 项 目 ， 反 映 企 业持有 的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根 据 “长期股权 投 资”科 目 的 期 末 余 额 ，减去“长期股权投 资 减 值 准 备 ”科 目 期 末 余 额后 的 金 额 填 列 。15. “ 投 资性 房地 产 ” 项 目， 反 映 企 业持有的投资 性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项 目 应 根据“投资 性房 地 产 ”科目 的 期 末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性 房地产减值准备”科目期末余 额后的金额填 列； 企 业采 用公允价值模式计量

10、投资性房地产的，本项 目应 根据“投资性房地产”科目 的期末余 额填 列。16. “ 固 定 资 产 ” 项 目 ，反 映 企 业 各 种 固 定 资 产 原 价 减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据 “固定 资 产 ”科 目 的 期 末余 额， 减去 “累计 折旧 ”和“固定 资 产 减值准 备 ”科目期末余额后的 金额填列 。17. “ 在 建 工 程 ” 项 目 ，反 映 企 业 期 末 各 项 未 完 工 程 的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装 工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程 的价款等的可收回金额 。本项目应根据“在 建工程”科目的期末余额，

11、减去“在建工程减值准备 ”科目期末 余额后的金额填列。18. “ 工 程 物 资 ” 项 目 ，反 映 企 业 尚 未 使 用 的 各 项 工 程 物 资的实 际 成 本。 本 项 目 应 根 据“工程物 资”科 目 的期末余额填列。19. “ 固 定 资 产清 理 ” 项 目 ， 反映 企 业因 出售 、毁 损 、报废等原因转人清理但尚未清理完毕的固定资产的净值， 以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收人 等各项金额的差额。本项目应 根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷 方余 额，以“一”号填 列。20. “ 生 产 性 生 物 资 产 ” 项

12、目 ，反映 企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期 末 余 额 ， 减 去 “生 产 性 生 物 资 产 累 计 折 旧 ”和 “生 产 性生物资产减值准备”科目 期末 余额 后的 金额填列。21. “ 油 气 资 产 ” 项 目 ，反 映 企 业 持 有 的 矿 区 权 益 和 油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备 后的净 额。本项 目 应根 据 “油 气 资 产 ”科目 的 期 末 余 额 ，减去“累计 折耗 ”科目 期 末余 额 和 相 应 减 值 准 备 后 的 金额填列。22. “ 无 形 资 产 ” 项 目 ， 反 映 企 业 持 有 的 无

13、形 资 产 ， 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用 权等 。本项 目应 根据 “无形资产”科目的 期末余额，减去“累计摊销”和“无 形资产减值 准备”科目期末余额后的金额填列。23. “ 开 发 支 出 ” 项 目 ，反 映 企 业 开 发 无 形 资 产 过 程 中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应 根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。24. “商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。25. “长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年

14、以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分， 在 资 产负 债 表 “一年 内 到 期 的 非 流 动 资产 ”项 目 填 列 。 本 项 目应 根 据 “长期 待 摊 费 用 ”科 目 的期 末 余 额 减 去 将 于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。26. “ 递 延 所 得 税 资 产 ” 项 目 ，反 映 企 业 确 认 的 可 抵 扣 暂 时性 差异 产 生的 递 延 所 得 税 资 产 本项 目 应 根 据 “递 延 所 得税 资 产 ”科目 的 期 末 余 额 填 列 。“其 他 非 流 动 资 产 ”项目 ，反 映 企业 除 长 期 股 权 投 资 、固

15、定 资 产 、 在 建 工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资 产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（ 2） 负 债 项 目 的 列 报 说 明1. “ 短 期 借 款 ” 项 目 ， 反 映 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机构等借人的期限在一年以下（含一年）种借款。本项 目 应 根 据 “短 期 借 款 ”科 目 的期 末 余 额 填 列 。2. “ 交 易 性 金 融 负 债 ” 项 目 ， 反 映 企 业 承 担 的 以 公 允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有 的 金 融负 债 。 本 项目 应 根 据 “交 易 性 金融 负 债 ”科 目 的 期末

16、余额填列。3. “ 应 付 票 据 ” 项 目 ， 反 映 企 业 购 号 材 料 、 商 品 和 接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承 兑 汇 票和 商 业 承 兑汇 票 。 本 项 目 应 根 据“应 付 票 据 ”科 目的期末余额填列。4. “ 应 付 账 款 ” 项 目 ， 反 映 企 业 因 购 买 材 料 、 商 品 和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根 据 “应付 账款 ”和“预 付 账 款 ”科 目 所属 各 明 细 科 目 的 期 末 贷方 余 额 合 计数 填 列 ； 如 “应 付 账款 ”科 目 所 属 明 细科 目期 末 有 借 方余 额 的 ，

17、 应 在 资产 负债 表 “预付 款 项 项目内填列。5. “ 预 收 款 项 ” 项 目 ， 反 映 企 业 按 照 购 货 合 同 规 定 预 付 给供 应 单 位 的款 项 。 本 项 目 应 根 据“预 收 账 款 ”和 “应 收 账 款 ”科 目 所 属 各 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 合 计 数 填 列 。 如 “预 收 账 款 ”科 目 所 属 各 明 细 科 目 期 末 有 借 方 余 额 ， 应 在 资 产 负 债 表 “应收 账 款 ”项 目 内 填 列 。6. “ 应 付 职 工 薪 酬 ” 项 目 ， 反 映 企 业 根 据 有 关 规 定 应付给职工的

18、工资、职工福利、社会保险费、住房公积 金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福 利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的 职工奖励及福利基金，也在本项目列示。7. “ 应 交 税 费 ” 项 目 ， 反 映 企 业 按 照 税 法 规 定 计 算 应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所 得 税 、资 源 税 、土 地 增 值 税 、城 市 维 护 建 设 税 、房 产 税 、 土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费 等 。企 业 代 扣 代 交 的 个 人 所 得 税 ，也 通 过本 项 目 列 示 。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占

19、用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余 额填列 ；如“应交 税费”科 目期末为 借方 余额，应 以“一”号填 列。8. “应 付利息 ”项 目，反 映企业 按 照 规定应 当 支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利 息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当 根据“应付 利息”科目 的期末余额填列。9. “应 付股利 ”项 目，反 映企业分配的 现 金 股 利 或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项 目应根 据“应付股 利”科目的期末余额填列 。10. “ 其 他 应 付 款 ” 项 目 ， 反 映 企 业 除 应 付 票 据 、 应

20、付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利 息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的 款 项 。本 项 目 应 根据 “其 他 应 付 款 ”科目 的 期 末 余 额 填 列。11. “ 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 ” 项 目 ，反 映 企 业 非 流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额， 如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目 的期末余额填列。12. “ 其 他 流 动 负 债 ” 项 目 ， 反 映 企 业 除 短 期 借 款 、 交 易 性 金 融 负 债 、应 付 票 据 、应 付 账 款 、应 付 职 工 薪 酬 、应交税费等流动负债

21、以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。13. “ 长 期 借 款 ” 项 目 ，反 映 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 本 项 目 应 根 据 “长 期 借 款 ”科目 的 期 末 余 额 填 列 。14. “ 应 付 债 券 ” 项 目 ，反 映 企 业 为 筹 集 长 期 资 金 而 发 行 的债 券 本 金 和利 息 。 本 项 目 应 根 据“应 付 债 券 ”科 目的期末余额填列。15. “ 长 期 应 付 款 ” 项 目 ， 反 映 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据 “长期应 付款 ”科目 的期 末 余额 ， 减去相应 的 “未确 认 融 资 费 用 ”科 目 期 末 余 额 后 的金 额 填 列 。16. “ 专 项 应 付 款 ” 项 目 ， 反 映 企 业 取 得 政 府 作 为 企 业所有者投人的具有专项或特定用途的款项。本项目应 根 据 “专 项 应 付 款 ”科 目 的 期末 余 额 填 列 。17. “ 预 计 负 债 ” 项 目 ，反 映 企 业 确 认 的 对 外 提 供 担 保、未决诉讼、产品质量保