小额贷款业务会计核算工作流程

1、小额贷款业务会计核算工作流程;小额贷款股份有限公司贷款业 务会计核算流程贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借 款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限， 一次或分次归还的一种贷款方式。 发放时，贷款应一次转入借款单位 的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。 贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清 利息）。一、贷款发放的核算。借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、 审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率 等，并签订借款合同。借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。

2、其中：第一 联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户 在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人 签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写 小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后， 应作如下处理：填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：借：短期贷款一一XX贷款户贷：银行存款（现金）第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到 期日收回贷款。二、到期收回贷款的核算。贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。 会计部门

3、应经常查 看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信 贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一 张，标明“今收到XX交来还款转账支票一份，出票人XX,金额X X,支票号码XX”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能 予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷 部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还X年X月 X日，第X号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录 为：借：银行存款（现金）贷：短期贷款一一XX贷款户记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“

4、借据”，属 于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注X月X 日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属 于一次还清借款的，应将原借据退借款人。三、贷款展期的核算。借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前， 向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展 期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款 利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期 协议，信贷员填制一式三联贷款展期凭证，借款人签章并经公司 内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计 部门办理贷款展期手续。会计部门接到贷款展期

5、凭证后，应对以下内容进行审查：有 关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致； 展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否 正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款 展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办 理转账手续。四、逾期贷款的核算。借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还 借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证 上注明“XX年X月X日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾 期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实 际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。五、贷

6、款利息的核算。公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。、定期结息。定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数， 即：分户计息 基数=贷款金额X实际使用天数。 依照计息基数分户计算利息。其计 算公式为：应收利息=计息积数X （月利率+ 30）利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借 款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知， 第三联 代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：借：应收利息一一xx贷款户贷：利息收入一一xx贷款利息收入借：银

7、行存款（现金）贷：应收利息一一xx贷款户、利随本清。利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数， 然后利用下列公式 计算利息。应收利息=还款金额x天数x日利率（月利率/ 30）借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。、逾期贷款利息的计算。对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日 止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息； 从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾， 但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目， 但应

8、与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计 处理等同于罚息。六、贷款呆账准备金与坏账准备金、贷款呆账准备金。1、贷款呆账准备金的提取范围。贷款呆账准备金是金融企业按国家规定， 依企业年初贷款余额的 一定比例提取形成的一种专项补偿基金。 根据国际惯例，所有贷款包 括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。2、贷款呆账准备金的提取比例。贷款呆账准备按年初贷款额的1%;行差额提取，年初呆账准备 金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账 准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账 准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金

9、列入成本。3、贷款呆账准备金的提取与核销。企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户 是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：借：营业费用贷：贷款呆账准备冲减呆账准备金时，其会计分录为：借：贷款呆账准备贷：逾期贷款已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额 增加呆账准备金，其会计分录为：借：逾期贷款贷：贷款呆账准备同时：借：银行存款（现金）贷：逾期贷款4、贷款呆账核销条件及报批手续。计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后， 才 能予以核

10、销。核销条件是：借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。借款人死亡，或依照中华人民共和国民法通则的规定，宣 告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款， 或经保险赔款清偿后未能 还清的贷款。借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。经公司董事会决议批准核销的贷款。对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不 得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成 贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在 公司的利润留成中逐年冲销。对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失 时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销 程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后， 应组织相关人员审查并签署意见。 如符合规定条件，方可冲减呆账准 备金O、坏账准备坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。 公司的坏账主要 是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的 3%0 提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：借：营业费用贷：坏账准备一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本