建筑安装公司行业税务专项检查自查报告可编辑

1、建筑安装公司行业税务专项检查自查报告(可编辑)建筑安装公司行业税收专项检查自查报告I 、营业税(一)在收入方面(重点自查)，应全面检查各项应税收入的合理性、完整性和及时性。工程价格是否未按要求确认，隐性收入或延期纳税申报()合同是否明确规定付款日期，是否未按合同规定的付款日期确认()合同是否未明确规定付款日期，是否未与甲方(业主)签订书面合同，是否在收到营业收入或取得索取营业收入的证据后仍未确认收入()是否在项目开工后每月根据项目形象进度确认预收工程价款。整个项目是否分解和核算；安装、 装修等其他项目收入是否部分或全部不计入项目总成本；甲方提供的材料价格是否不包含在计税基础中；人工成本、管理费

2、等人工收入是否仅作为营业税的计税依据；甲方提供的材料价格是否、功率不包含在未申报税的计税依据中。是否不按规定结转项目价格以外取得的收入()是否不结转项目价格以外的机械作业收入、材料转移收入、固定资产租赁收入和其他收入、其他业务收入和非业务收入。或者，尽管除了项目价格之外的各种收入都是按照规定计算的，但它们并没有申报和征税。()临时设施费、劳保统筹、考察费、二次交通费等收费项目是否确认为收入。()超计划、超面积建筑部分是否只确认成本而不确认收入。()水供热、电照明、 给排水、 宽带等建设项目收入是否全部确认。()材料价差、人工抢工费、质量工程奖、提前完工奖的等价额外收入是否直接入账或通过“应付工

3、资 ”、 “应付福利费”、 “盈余公积 ”、 “利润分配未分配利润”等科目从成本中扣除。()设备租赁收入是否确认为收入。如果发包人以实物或劳务方式清偿债务，按规定确认工程价款，承包人未按规定确认工程价款的隐性应纳税所得额。项目价格是否与项目成本或费用、直接抵销，以抵销债务或交换材料；工程质量是否差，工期是否延误；项目价格的补充业务和其他应缴纳营业税的行为是否直接抵销；是否已计算税款；辅助业务的高税率项目是否混入低税率项目；收入是否以自建自用建筑物的名义隐藏； 利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物的名义向关联企业提供建筑服务，是否不确认应纳税所得额。()租金、出售自建自用房屋所

4、得是否未按规定申报纳税。是否隐瞒关联项目工程价款收入(2)其他分包方面、分包项目是否未按规定代扣代缴营业税；分包、 给未按规定代扣代缴营业税的其他纳税人；是否在其他地方提供建筑业应税服务；是否按规定缴纳营业税 ()是否按月向其机构所在地主管税务机关申报其在当地及其他地方提供建筑业应税服务取得的全部收入，并在当地提供建筑业应税服务取得的收入是否缴纳营业税() 在申报当月(含申报当月)起个月内， 向机构所在地主管税务机关提供异地建筑业应税劳务收入完税证明(如不提供，向机构所在地主管税务机关缴纳异地建筑业应税劳务收入营业税)。其他营业税相关问题二、企业所得税应全面检查各项应纳税所得额的真实性、完整性

5、和税前扣除项目的真实性、合法性。(1)收入(内容指营业税)(2)成本与费用(自查重点)是将成本归属期与提前结转混淆，还是将更多项目成本提前结转未完成项目成本。()直接成本和间接成本提前转入项目成本。()擅自缩短临时设施摊销期限，虚增临时设施摊销成本。是否虚增材料成本虚增工程成本()虚增消耗材料单价、数量虚增材料成本。()将未使用的材料包括在成本中。()不属于材料成本、且税前不能扣除的其他费用包含在材料成本中。()虚开发票或虚增采购材料成本。()材料成本的信用差异是否长期不增加利润。()已完工的施工现场剩余的已收集材料是否已办理材料归还手续，以抵消成本。营业费用()检查固定资产折旧是否未按规定年

6、限计提折旧、计提折旧时，固定资产的残值率低于税法规定的残值率符合固定资产标准的项目是否一次性计入营业费用符合无形资产标准的管理系统软件是否一次性计入营业费用。()租金摊销租赁固定资产是否一次性收取租金，租赁期内未平均摊销。(2)如果融资租赁期间租赁的固定资产的租赁期短于固定资产的法定折旧期，则每期支付的租赁费超过按照税法规定的折旧期计算的 折旧额的部分，不应视为当期成本、费用。收取的设备租赁费是否高于按照税法规定计算的折旧。(3)出租人经营租赁时应承担的费用，如车辆保险费、车船使用税，是否计入管理费用。(1)应税工资(1)虚增人工成本虚增工程成本虚增施工人员数量、虚增应付工资虚增人工成本。(2

7、)将主要检查工资支出是否包括在不纳税调整的营业费用中(在2002 年两法合并之前)以及支付的工资是否合理。例如，以员工发票报销的形式，交通补贴、以劳动保护费名义支付给员工的医疗费用，由全体员工共同承担的餐费，以会议费名义支付的部分员工奖励费、公共杂费、宣传费，该宣传费计入员工交通事故保险、员工子女保护保险及其他不包含在员工工资中的商业保险，以进行纳税调整。() “三费 ”权责发生制是否准确。企业发放的住房补贴不得作为提供职工福利费、工会经费、职工教育经费的依据。(2)新会计准则实施前在营业外支出中重复列支的应在职工福利基金、职工教育基金和工会经费(按工资总额)中列支的费用。例如，员工体检费用、

8、探亲差旅费、员工培训费用、员工食堂费用、退休人员活动费用、员工直系亲属医疗补贴等。反复记入管理费用。新会计准则实施后，直接收取或提取的费用是否超过规定的比例，新旧政策的衔接是否正确。()对业务推广费用和业务招待费的检查应计入业务推广费用和业务招待费。会议费、差旅费、杂费、办公用品等项目应计入管理费用，是否按照申报时税法计算的限额进行纳税调整。()费用是否按照权责发生制和配比原则扣除。所有损失是否按规定上报审批，购买期间发生的合理借款费用、固定资产建设、无形资产购买或开发是否按规定税前扣除，是否直接作为资本支出计入财务费用，商业银行同期支付的利息是否调整，关联方借款利息调整是否正确。与生产经营无

9、关的其他费用是否从逾期完工违约金中税前扣除、补偿、逾期还款罚息是否占用成本。(3)在发票(自查要点)方面，其他地方提供建筑业应税服务的企业是否未按规定开具发票、开具虚开发票或虚开发票()开具从当地主管税务机关收到并购买的发票。()向雇主开具虚假发票，隐瞒收入，少缴税款。()向业主提供虚假发票，虚报工程价格或虚构部分业务，致使业主虚报固定资产价值或虚报税前扣除额。各种费用是否以非法凭证收取、费用(4)销售废旧包装材料的收入是否计入其他企业所得税相关问题项目完成后。(增值税是否按规定申报缴纳)低税地区的投资回报是否按规定进行补偿。3 、个人所得税是否未通过“应付工资 ”科目支付给员工、实物及其他应

10、税收入是否足额、个人所得税是否已准确代扣代缴。是否以发票报销或交通补贴定额支付的方式代扣代缴个人所得税、误餐补贴、加班补贴、通讯补贴等。（交通补贴、交通补贴如果所在省制定了减免税标准，标准限额内的部分可免征个人所得税）。是否为员工购买商业保险、补充养老保险、企业年金等。按规定代扣代缴了个人所得税。是否以发票报销的形式兑现支付个人奖金、回扣、 佣金等未缴纳的个人所得税。未办理就业手续的临时工工资是否未代扣代缴个人所得税。企业资质升级时，转入新增个人股权的留存收益和资本公积是否应缴纳个人所得税。四、 其他税附加工厂、企业建设项目中使用的车间生产的水泥预制构件和其他建筑材料在转让时未申报缴纳增值税。（例如，在进行会计处理时，水泥预制构件等建筑材料的生产现场应登记为施工现场，水泥预制构件等建筑材料生产所消耗的原材料、人工成本和其他成本应分解并计入项目施工成本。是否按实收资本和资本公积总额缴纳印花税。是否为增加实收资本或资本公积支付印花税。分包、分包给其他纳税人、分包合同是否按规定缴纳印花税。自用房屋是否征收房产税；出租房屋的租金收入是否缴纳财产税。如果房产翻