第二章 财政法制与税收管理

1、法规与税政管理第一节 财政法规一、宣传财政法律法规。培训财政执法人员1989年以来，随着全民普法教育的开展，日照市财政局及时成立了“日照市财政法制宣传教育领导小组”，下设办公室，由法规税政科具体负责法制教育的组织实施工作。各区县财政局也分别设立了法制机构或挂靠相关科室安排专人负责，使法规法制宣传教育工作有计划、有部署、有检查、有督促，确保落到实处，富有成效。1997年8月21日，日照市财政局印发（日财法字1997第3号）日照市关于开展财政法制宣传教育的第三个五年规划总体目标是：通过对以宪法为核心的基本法律和社会主义市场经济知识的深入学习进一步增强全社会的财政法律意识和法制观念，全面提高广大财政

2、干部和财务会计人员的法律素质和研发行政、依法理财的能力。基本实现依法理财、依法治财，为进一步深化财税体制改革，建立和完善财政职能、振兴日照财政创造良好的法制环境。具体做法：重点抓好国家财政法律、法规和地方财政法规宣传普及工作，大力开展财政法律、法规知识培训，提高广大财政干部的财政法律知识水平，增强广大财政干部和全社会的财政法律意识和财政法制观念。坚持学法用法相结合，把财政法制宣传教育落实到依法理财、依法治财的实践中去，使各级财政部门不断加大执法力度，提高执法水平。通过普法，解决财政工作中存在的实际问题。主要内容：1、基本法律、法规；2、财税法律、法规，（1）预算方面的法律、法规和规章，国务院关

3、于分税制财政管理体制的决定等，（2）税收方面的法律、法规和规章，（3）国有资产管理方面的法规，（4）财务管理方面的法规，（5）以会计法为主体的各项会计法规；3、在财政“三五”、“四五”、“五五”普法期间国家和省新颁布实施的各项财税法律、法规。1998年日照市财政局先后对行政执法人员进行培训考核，开展了有全市财政系统的全体干部职工和社会各界人士参加的财政法规知识竞赛活动，组织了全市财政和国有资产管理行政执法人员专业法律知识考试。2004年，组织日照市财会人员参加了财政部组织的全国财政法规知识竞赛活动。全市共发放试卷3400余份，回收答卷3064份，回收率90%以上，有9人获奖，1人受到财政部的表

4、彰。随着依法行政、依法理财理念的逐步提高，日照市财政局先后建立了领导干部法制讲座制度，干部职工法律知识培训制度，财政执法责任制制度，干部职工法律知识考核制度等，购置财政普法读本山东省全民普法法律选编、公务员法律知识读本等学习材料，做到人手一册，采取请进来，走出去的方法，邀请法律专家、教授到局里讲法授课，到日照看守所进行预防职务犯罪警示教育等多种形式的宣传教育活动，多次分别邀请市政府法制办、市法院、市检察院专家进行法律、法规为主要内容的行政复议法、行政处罚法、行政许可法等专题法制讲座。按照市财政系统法制宣传教育规划和财政干部学法计划的要求，结合日照市财政局实际情况，利用广播、电视、报刊、杂志和上

5、街宣传等形式，发挥法制文艺、法制新闻的社会作用，在社会上形成一种学习财政法规的氛围。另外，通过举办图片展览、知识竞赛、法律咨询等形式，使财政法制宣传渗透到人们的日常生活中去。2008年3月24日，为进一步推动全市财政法规税政工作规范化、法制化和科学化建设，全面提高工作效能和精细化管理水平，促进全市地方财政收入的稳定增长，日照市财政局印发（日财税20084号）日照市财政法规税政工作综合考核暂行办法，考评内容主要包括：机构队伍建设和制度建设情况，工作任务完成和工作创新情况，财税法规政策宣传、贯彻、落实情况，综合管理情况。信息调研以及依法行政和依法治税情况。考评工作按年度进行，实行日常考评和年终考评

6、相结合的方式，对考评结果为先进和优秀的，市财政局以适当方式予以表彰奖励。日照市财政局对财政法制宣传教育工作受到了省市有关部门的肯定。2000年被评为全省“三五”普法依法治理先进单位和全省财政“三五”法制宣传教育组织先进单位；2005年被市政府法制办评为行政复议工作优秀单位，2006年被全省财政法规税政工作综合考核评比为优秀单位；2007年度全省财政法规税政工作综合考核评比为先进单位；2008年财政法规知识竞赛优秀组织奖。19892009年，日照市财政法规工作在不断改革中逐步趋于完善，在各级法制部门的指导下，紧紧围绕财政工作的中心，认真实践“实现提高全民法律认识的提高全民法律素质的转变，提高全体

7、公民特别是领导干部的法律素质，实现由注重依靠行政手段管理向注重运用法律手段管理的转变，提高全社会法制化管理水平”，日照市财政局系统广大干部、职工学法、用法、执法的自觉性有了明显提高。一、把法制宣传教育，提高全体人员法律水平作为依法理财，依法行政，全面实现财政工作正规化、法制化建设的一件大事来抓。为了加强法制工作的领导，确保普法规划任务的完成，日照市财政局成立了“日照市财政法制宣传教育领导小组”。分管局长任组长，局党委成员和机关各科室、局属各单位负责人任小组成员。领导小组下设办公室，由局法规税政科具体负责法制教育的组织实施工作。工作有计划、有部署、有督促、有检查，确保了规划任务的圆满完成。与日照

8、市财政局法规税政科相适应，各区县财政局分别设立法制机构或挂靠相关科室安排专人负责，逐步建立和扩展，人员也不断增加。从机构和人力上保证了日照市财政系统依法行政工作的开展，为进一步全面推进依法行政奠定了坚实的基础。法制干部的人员素质也有显著提高，人员的专业结构优化，学历层次提高，并逐步向年轻化方向发展。二、从1986年起，党中央提出在全民中开展普法教育。24年间，随着“一五”、“二五”、“三五”“四五”“五五”普法的开展，大大提高了全局干部职工的法制观念和法律意识，全民普法工作已经进行24年，取得显著成效。随着依法行政、依法理财理念的逐步提高。根据日照市财政局实际，日照市财政局先后建立了领导干部法

9、制讲座制度、党委理论学习中心组学法制度、干部职工法律知识培训制度、财政执法责任制度、干部职工法律知识考核等制度。“五五普法”以来，党委理论学习组举办了多次学习法律知识讲座，分别邀请市政府法制办、市法院、检察院专家进行以法律、法规为主要内容的行政复议法、行政处罚法、行政许可法等专题法制讲座。2006年，财政违法行为处罚处分条例颁布以后，局里专门安排讲座讲解，认真学习贯彻条例的重大意义和有关问题。在历次普法活动中，局领导带头参加了省、市组织的财政法规知识竞赛和每年市普法办组织的普法考试，在历年的考试中都取得了95分以上的好成绩。领导干部带头学法、讲法、用法的实际行动，带动了整个财政队伍学法用法的自

10、觉性。按照日照市财政系统法制宣传教育规划和财政干部学法计划的要求，结合日照市财政局实际情况，开展了形式多样的普法学习宣传活动。利用电台、电视台、报刊和上街宣传等形式进行普法宣传。购置了财政普法读本、山东省“四五”全民普法法律选编、公务员法律知识读本等学习材料，做到人手一册。组织全体人员学习了宪法、预算法、会计法、政府采购法、国家赔偿法、中华人民共和国行政许可法、行政诉讼法、行政复议法、财政违法行为处罚处分条例等多种公共法律和财政法律、法规；采取上请进来，走出去的方法，邀请法律专家、教授到局里讲法授课，到日照看守所进行预防职务犯罪警示教育等多种形式的宣传教育活动，取得了良好的效果。日照市财政局的

11、宣传教育工作受到了省市财政、普法部门的肯定。2000年被评为全省“三五”普法依法治理先进单位和全省财政“三五”法制宣传教育组织先进单位，2005年市政府法制办评为行政复议工作优秀单位。此外，日照市财政局还有2人获全省财政“四五”法制宣传教育工作先进个人称号。三、贯彻实施税征管法，不断完善财政税收管理体系。20022009年间，财政局和市国税、地税部门一起，相继组织了日照市的税源普查、城镇土地使用税调查、车船使用税、所得税、资源税、消费税、营业税等多个税种的调查和税额的调整，2002年和2007年先后两次提高了城镇土地使用税税额标准，并先后统一了城镇土地使用税、车船税、企业所得税、增值税、营业税

12、、城建税和教育费附加等内外资企业的税制。通过税种的适度调整，调节了税赋，完善了税制，发展经济，增加财力。四、严格要求，全面规范财政执法人员的执法行为。重点以规范全体财政执法人员的执法行为入手，组织日照市财政执法人员进行了财政专业法律和公共法律知识的培训，严格实行了持证上岗制度。日照市有？人按照程序申领了省政府核发的行政执法证。通过培训，使执法人员进一步掌握了相关的法律法规，在工作中自觉依法行政，减少了行政复议的行政诉讼案件的发生。组织日照市财政执行人员进行了财政专业法律和公共法律知识的培训。举办了两期培训班，集中学习。经考试合格后，日照市有？人按照程序申领了省政府核发的行政执法证。组织执法人员

13、参加了由财政法制部门和市普法办每年组织的普法考试，全局系统参考率达到了100%，合格率达到了100%。2004年，组织日照市财会人员参加了财政部组织的全国财政法规知识竞赛活动。这次竞赛全市共发放试卷3400余份，回收答卷3064份，回收率达90以上，并有9人获奖，其中有1人受到财政部的表彰。2008年组织答卷情况？第二节 财政审批与行政许可一、推行行政执行责任制，梳理行政执法依据。为贯彻落实国务院全面推进依法行政实施纲要有关规定和市法制办召开的日照市推行行政执法责任制工作会议精神，建立权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的行政执法体制，全面推进依法行政，本着分类排序，列明目录，编排科学的原则

14、，对日照市财政局机关各处室、局属有关单位报送的行政执法依据，进行了梳理汇总，共梳理出包括行政执法主体、行政执法依据、行政许可、行政处罚、行政裁决、行政强制、行政征收、行政确认、行政给付、其他具体行政行为等？类内容，涉及行政执行依据？项。（目前相关情况）十五、按照市政府统一部署，做好清理行政执法行为工作。在普法过程中，一是按照国务院20022号文件精神，对日照市税收先后返政策进行了清理，规范了税收秩序。二法清理和压缩了行政审批事项。2001年，根据市政府法制办的部署，将近年来各级以法律法规、规章、文件等形式下发的由财政部门行使的审批、审核、备案等职能的审批行为，进行了重新清理和登记，共清量出审批

15、项目51项，经合并归类，压缩到34项。（其中行政审批行为11项，行政审核5项，行政核准15项，行政备案3项），压减比例为33.3%。保留的项目市政府以市长令的形式进行了公布。根据政府“转变工作作风，实现政府全面提速”的要求，先后对行政审批和行政许可事项进行合并、取消等梳理压减认定。2004年，根据市法制办的部署，对全局的行政许可和收费项目进行了全面的清理摸底。全局共有行政许可事项19项，按照法律、行政法规、国务院发布的决定和地方性法规设定保留的7项，由其他规范性文件设定需要修改保留的12项；行政许可收费项目6小项。行政许可法实施以后，对现行的行政许可事项进行了清理。通过行政审批行为的清理，减少

16、了办事程序，优化了服务环境。（目前相关情况）三是办理了政府出以中的涉及财政法规的地方立法草案审核工作。每年收到稿件后严格进行审核，按照财政法规把关，杜绝乱设基金、乱开支出口子现象的发生，规范了财税秩序，维护了财税法规的严肃性。四是本着公开公正、透明的原则，对各项服务于群众的事项，纳入行政服务中心设置的对外窗口，设立专门的柜台，并将办理要求、程序印制明白纸方便查阅。如：会计从业资格证办理、契税、耕地占用税征收、住房公积金提取和贷款审核等。第三节 税政管理税政管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。日照市税政管理体系，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。一、日照市税收立法权划

17、分的现状（一）中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国， 统一市场和企业平等竞争。其中，中央税是指维护国家权益、实施宏观调换所必需的税种，具体包括消费税、关税、车辆购置税、海关代征增值税和消费税、中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。中央和地方共享税是指同经济发展直接相关的主要税种，具体包括增值税、企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税。地方税具体包括营业税、资源税、土地增值税

18、、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船使用税等。（二）全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员会（简称常委会）。经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会员正式立法。经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。经过全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条

19、例的解释权和制定税收条例实施细则的的权力。省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人大及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常务委员会备案。经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后

20、和发布实施前须报国务院备案。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行，日照市没有税收的立法权。二、税务机构设置根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。（一）国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州盟国家税务局，县、县级市、旗国

21、家税务局，征收分局、税务所。征收分局、税务所是县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划或者行业设置，后者一般按照经济区划或者行政区划设置。山东省国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级行政机构，是山东省主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合山东省实际情况制定具体实施办法。局长、副局长均由国家税务总局任命。（二）地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、地方税务局，县、县级市地方税务局，征收分局、税务局。日照市地方税务局实行山东省地方税务局和日照市人民政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即市、县

22、（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由山东省地方税务局垂直管理。日照市地方税务局是日照市人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，为正局级行政机构，实行日照市人民政府和山东省地方税务局双重领导，以日照市人民政府领导为主的管理体制。三、税收征收管理范围划分日照市的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。（一）日照市国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部

23、分，中央税的滞纳金、补税、罚款。（二）日照市地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，屠宰税，农业税，农业特产税，地方税的滞纳金、补税、罚款。此外，依据国税发【2002】8号文通知规定：企业所得税、个人所得税的征收管理范围按以下规定执行：1.2001年12月31日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包

24、括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。2.自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理。（1）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；（2）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；（3）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。（4）在工商行政管

25、理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。3.自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。4.2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。5.2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。6.不实行所得税分享的国

26、家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国农业发展银行，由国家税务局负责征收管理。7.除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。8.农业税、农业特产税（两税种2006年已取消）、契税、耕地占用税，仍由日照市财政局征收和管理。日照海关系统负责征收和管理的项目有：关税、行李和邮递物品进口关税。此外，负责代征进出口环节的增值税和消费税。（四）中央政府与地方政府税收收入划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，日照市的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。1.中央政府固定收入包

27、括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，屠宰税，契税，农业税、牧业税。3.中央政府与地方政府共享收入包括：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（3）企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。分享比例是2002

28、年所得税收入中央与地方各分享50%，2003年以后所得税收入中央分享60%，省级分享8，市级及以下分享32%。（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。2002年中央与地方各分享50%，2003年起中央分享60%，市级及以下分享40%，2005年以后中央分享60%，省级分享15，市级及以下分享25%，。（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方

29、政府。四、税收稽查专项经费补助2002年，为促进地方税收征管，加强税收稽查经费管理，有效调动各级国税、地税稽查部门的积极性，促进全省税收收入稳定增长。山东省财政厅研究制定了山东省地方税收稽查专项补助经费管理办法及配套管理措施。为加大税收稽查力度，促进日照市税收征管，堵塞税收漏洞，增加地方财政收入，根据山东省地方税收稽查专项补助经费管理办法的规定，自2002年以来，日照市财政局对市国、地税局税收稽查专项补助经费实行财政预算拨付制度，对上报的资料进行审核、拨付，并对该项经费使用情况进行跟踪监督，做了大量细致的工作；2006年起按照日照市人民政府关于印发日照市市级税务部门经费与地方税收实现数挂钩试行

30、办法的通知，市级税务稽查专项补助经费包含在挂钩数中，不再单独审核拨付。按照现行财政管理体制，地方税收稽查专项补助经费分别由省及其以下各级财政部门在本级预算中安排。税务稽查查补入库的税收收入缴入哪级国库，哪级财政安排专项补助经费。按照税收征管法的规定，税务稽查机关除将查出的偷漏税税款全部补缴入库外，还要同时加处偷漏税款50%至5倍的罚款及滞纳金。市财政局以查补入库的地方税收及其罚款和滞纳金等入库金额，作为税收稽查查补地方税收收入，据以计算确定地方税收稽查专项补助经费预算。地方税收稽查专项补助经费，按照税收稽查查补入库地方税收收入总额的一定比例计算确定，列入预算。税务稽查机关查补的地方税收，凡按现

31、行财政体制规定的预算级次缴入国库的，按10%的比例计算确定专项补助经费，列入预算；财政拨付的地方税收稽查专项补助经费主要用于税务稽查装备设施、办公条件的改善，稽查现代化建设，专项检查和大案要案的办案经费，稽查人员的培训，诉讼费用和聘请中介机构费用，举报奖励以及对下级部门的专项补助等。各级税务部门对地方税收稽查专项补助经费进行了单独核算，做到了专款专用。五、代扣代收代征税款手续费为充分调动个人所得税代扣代缴、代收代缴单位和个人以及代征单位和个人的积极性，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合下发了关于代扣代收和代征手续费纳入预算管理的通知，省财政厅、省国税局、省地税局、人民银行济南分行以鲁财政【

32、2002】54号文件联合转发，规定各级地税机关支付给代缴义务人和代征人的代扣代收代征税款手续费。该手续费由财政部门按照税款入库级次在同级财政预算中安排。2003年起，对市级代扣代收代征税款手续费按季审核并拨付的办法，2006年起按照日照市人民政府关于印发日照市市级税务部门经费与地方税收实现数挂钩试行办法的通知，市级“三代”手续费包含在挂钩数中，不再单独审核拨付。六、税源调查和税收政策调研税源调查就是在现行财税体制条件下，对税源的形成、分布以及征收和管理情况进行的一种调查，是财税管理的重要组成部分。2000-2009年间，深入开展税源调查工作，重点开展了企业所得税、关税、资源税、城镇土地使用税、车船使用税税源和重点产品国际竞争力等调查。通过调查、摸清了税源增长编号情况，并密切与国税、地税、统计、工商等部门协调配合，推进税源动态监控体系建设，实现税源基础信息共享，有力地促进了地方财政收入的稳步增长。1.适度调