会计学课件：第二章会计信息生成的方法

1、会计学第二章 会计信息生成的方法教学目的及要求通过本章学习，要求初步掌握会计账户的使用；切实掌握借贷复式记账法；明确会计凭证和会计账户的含义及其使用方法；理解会计核算的工作程序（会计循环）及其具体操作方法。重点账户的运用、会计平衡公式、借贷记账法的记账规则、会计分录、试算平衡等方法需要切实掌握。难点账户的性质、结构、用途，会计分录的编制（经济业务分析），专用记账凭证在一些特殊业务中的运用等。目 录第一节第一节 会计账户会计账户 第二节第二节 复式记账复式记账 第三节第三节 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计账簿会计账簿 第五节第五节 会计循环会计循环 第一节第一节 会计账户会计账户一、会计账

2、户的设置二、账户的基本结构一、会计账户的设置（一）会计账户设置的依据是会计科目 会计科目是对会计要素按经济内容进一步分类的项目，它是设置账户的直接依据。 会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。会计科目的内容会计科目的横向联系 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类会计科目的级次会计科目的纵向联系 总账科目（一级科目） 子目（二级科目） 明细分类账科目（细目）（二）会计科目的内容和级次总账科目（一级科目）：是按照会计要素分别设置的会计科目，是设置总分类账的依据，提供的是各类别总括资料。 子目（二级科目）：介于总分类科目

3、和明细科目之间，核算资料比总账科目详细、比明细科目概括的会计科目。 明细分类账科目（细目）：是对某一总分类账科目具体内容的分类而设置的会计科目，是企业设置明细账的依据，提供的是每类别更加详细、具体的会计信息。 （图表）一级科目（总账科目）原材料二级科目（子目）明细科目（细目）原 料燃 料辅助材料甲材料乙材料丙材料（三）依据会计科目设置会计账户的原则 我国企业使用的一级科目和主要的明细科目由财政部统一颁布，其他明细科目和二级科目由企业根据需要和规定设置。 以会计科目为依据设置会计账户的原则是： 首先，有一个会计科目相应地就应设置一个账户，用以反映每一类别增减变动的情况。 其次，由于会计科目分别有

4、总账科目、二级科目和明细科目不同层次，相应地会计账户也分别设置成总分类账户、二级账户和明细分类账户，不同层次的账户提供同一类别指标的详细程度不同。1. 联系 会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称； 会计科目与会计账户所反映的经济内容都是会计要素的具体内容； 设置科目和开设账户的目的都是为了提供分类核算的会计信息。2. 区别 会计科目仅仅是要素分类的项目，本身没有具体格式，不能用来记录经济业务，只是分类的标志； 而会计账户既有其名称，又有专门的格式，是记录经济业务并进行分类核算的载体。（四）会计科目 vs. 会计账户（一）账户基本结构的要素（二）账户的基本格式（三）账户的标准格式（四）账户中

5、能够提供的四种金额二、账户的基本结构（一） 账户基本结构的要素（1）账户名称（即会计科目）；（2）日期和摘要（说明经济业务发生的时间，概括经济业务的内容）；（3）增加额、减少额、余额记录；（4）经济业务的说明记录（包括经济业务的内容提要、发生日期及记录依据）。（二） 账户的基本格式日期 凭证 摘要 金额 日期凭证摘要金额左方 账户名称（会计科目） 右方 会计教学和研究中，简化后的“丁字”形账户基本结构 账户名称（会计科目）左方右方20年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 51 期初余额 借 7000 5购入 5000 借 12000 8 发出 4000 借 8000 23 购入

6、 6000 借 14000 31发生额及余额 11000 4000 借 14000总账科目：原材料 总 账 （三）账户的标准格式（四） 账户中能够提供的四种金额 （1）本期增加发生额（2）本期减少发生额（3）期初余额（4）期末余额发生额与余额的关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账法及其特点二、借贷复式记账法三、会计分录一、复式记账法及其特点（一）记账法及其种类 所谓记账方法是指对经济业务所产生的数据，如何将其记录在账户中的方法。 记账方法按其同一记录所涉及的账户数量，可以分为单式记账法和复式记账法两大类。 u单式记账对发生的每一笔经济业务

7、只在一个账户中加以记录的方法 。只重视记录现金的收付，以及人欠、欠人等往来的账项。 u复式记账对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的方法。u对于发生的任何一笔经济业务所引起的不同项目的增减变化，都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录，从而可以全面、清晰地反映每项经济业务的来龙去脉。 u对于所有的经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续、系统地反映各项会计要素的增减变动及其结果。 u以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。（二）复式记账法的特征二、借贷复式记账法

8、借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的经济业务在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地记录的一种复式记账方法。 大约产生于1314世纪资本主义开始萌芽的意大利。1211年，意大利佛罗伦萨的银行已采用借贷复式记账法，称为“佛罗伦萨式簿记”，以后又陆续出现了“热那亚式簿记”和“威尼斯式簿记”，人们将其并称为意大利“三式”簿记。意大利“三式”簿记的出现，是人类会计史上具有划时代意义的大事件，它宣告了长达几千年的单式记账法的结束和一个比较科学、完整与商品经济发展相适应的复式记账法的诞生。 15世纪，借贷记账

9、法在理论上得到比较完善的发展，重要标志：算术、几何、比与比例概要（数学大全）1494年 在威尼斯出版发行。借贷记账法的广泛传播，成为一种国际通用的记账方法。 l 巴其阿勒的历史功绩 卢卡巴其阿 勒， 1445年生， 1494年出版算术、 几何、比与比例概 要， 第一次系统 论述了复式簿记， 为推动复式簿记在欧洲和全世界的普及奠定了基础，被公认“现代会计之父”。 1878年，为纪念巴其阿勒对数学和簿记所作出的巨大贡献，他的故乡圣塞波尔克罗竖立起一座纪念碑，碑文写道： （一）理论依据（二）记账符号（三）账户的设置和运用 （四）记账规则（五）平账方法（一）理论依据 1. 内容 资产=负债+所有者权益

10、2. 理由 （1）会计等式规范了企业经济业务的内容： 9种类型。 （2）会计等式可以检验账户记录结果的正确性。 九种类型 资产资产+负债负债 +所有者权益所有者权益+（二）记账符号 1. 记账符号是指经济业务发生后记入账户的方向的标记。2. 在借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号，即一切账户的左方为借方，右方为贷方。注意两点：“借”和“贷”二字的含义如何使用“借”和“贷”来进行记录“借”和“贷”二字的含义 “借”和“贷”是历史的产物，其最初的含义与债权、债务有关， “借、贷”二字的外文起源于拉丁文，其原意为：借，借主、债权、应收款。贷，贷主、债务、应付款。 后来“借”和“贷”逐步转化为抽

11、象的记账符号，并获得了新的含义，即： 第一，它将每一个账户都固定地分为两个相互对立的部分，账户左方称为借方，右方为贷方，以此来表示账户内容的增减变化； 第二，具有双重含义，“借”和“贷”作为记账符号，难以直接说明账户内容是增是减，但与不同性质的账户结合在一起，就具有明确的含义，如：资产的增加记“借方”，权益的增加记“贷方”。如何使用“借”和”贷”来进行记录 账户中“借”和”贷”的使用方法取决于账户本身的经济性质。 按照账户反映会计要素的经济内容，账户可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类账户，不同性质的账户使用方法不同。 （三）账户的设置和运用 在借贷记账法下，将账户分设成资产

12、、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类，不同性质的账户使用方法不同。 各类账户的使用方法如下：1. 资产类账户2. 负债和所有者权益类账户3. 收入类账户4. 费用类账户5. 利润类账户1. 资产类账户 u 反映各项资产的账户称为资产账户。资产账户的借方来登记其期初余额和本期增加额，以贷方来登记本期减少额，余额一般在借方。 u 期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方） 借方资产账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 2. 负债和所有者权益类账户 u 反映负债和所有者权益的账户则分别称为负债账户和所有者权益账户。在贷

13、方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余额一般在贷方。 u 期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方） 借方负债和所有者权益账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 3. 收入类账户 u收入账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。u一般没有期末余额。 借方 收入账户 贷方 本期减少额或转销额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 4. 费用类账户u费用账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额或转销额。u一般没有期末余额。 借方 费用账户 贷方 本期增加额 本期减少额或转销额

14、本期借方发生额 本期贷方发生额 5. 利润类账户u 当收入大于费用时，利润账户余额在贷方，为实现的利润;u 当收入小于费用时，利润账户余额在借方，为发生的亏损;u 通常将利润账户年末余额转入所有者权益，年末一般无余额。 借方利润账户 贷方 费用转入额 收入转入额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 总结： 各类账户的结构 账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额借贷记账法账户结构表（四）记账规则：有借必有贷，借贷必相等 记账规则是指在账户中记录经济业务的规律性，它是根

15、据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷、借贷必相等”，即每笔经济业务发生后在记入一个账户借方的同时，记入另一个账户的贷方，且记入借、贷方账户的金额应该相等。它是将借贷记账法应予记录的九种类型的经济业务按各类账户的使用方法记录的结果。 借贷贷贷借借 资产资产+负债负债 +所有者权益所有者权益+九种业务类型（五）平账方法 2. 基本方法1. 概念 平账方法是根据复式记账原理，检查和验证账户记录正确性的方法，包括发生额法和余额法。发生额法： 是根据全部账户借、贷方发生额为依据检验账户记录正确性的方法。由于借贷记录法记账规则是每笔业务发

16、生都记入一个账户借方和另一个账户贷方，且借、贷方金额相等，因此，将全部业务登记入账后必然有： （全部账户借方发生额）=（全部账户贷方发生额）余 额 法： 是根据账户余额为依据检验账户记录正确性的方法。按照账户模式记账，期末各类账户的余额必然是：资产类账户余额在借方，负债、所有者权益类账户余额在贷方，收入、费用类账户发生额期末转入利润类账户后，应无余额。利润类账户余额若在贷方，为实现利润，属所有者权益增加数；若在借方，为发生的亏损，属所有者权益减少数。这样，根据“资产=负债+所有者权益”的原理，在账户余额间必然有以下关系： （全部账户借方余额）=（全部账户贷方余额） 记账后的平账方法可通过编制总

17、分类账户本期发生额对照表进行。 总分类账户本期发生额对照表，简称对照表，它是依据借贷复式记账法的借贷平衡关系编制的，用来验算全部总账记录正确性的一种试算表。 会计账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500 2 0009001 600 银行存款100 000 220 00059 700260 300 原 材 料80 000 40 000 120 000 预付账款 900300600 库存商品20 000 11 5008 500 固定资产480 000 480 000 累计折旧 40 000 500 40 500应付账款 120 50075 50010 000 55 00

18、0短期借款 120 000 50 000 170 000应交税费 1 000 1 000应付利息 1 500 1 500实收资本 400 000 200 000 600 000主营业务收入 20 00020 000 主营业务成本 11 50011 500 销售费用 1 0001 000 营业税金及附加 1 0001 000 管理费用 2 0002 000 财务费用 1 5001 500 本年利润 17 00020 000 3 000合 计680 500680 500392 400392 400871 000871 000总分类账户本期发生额对照表3. 平账方法实现方式三、会计分录 （一）概念

19、会计分录是根据复式记账原理，集中、简明、完整地指出每笔业务应记账户名称、方向和金额的一种记录。（二）书写格式（三）会计分录的类型（四）会计分录的编制步骤（五）编制举例 【例1】 【例2】 【例3】 【例4】 【例5】（六）账户的对应关系和对应账户（二）书写格式 会计分录的格式是： 借上贷下，各占一行 借靠边线，贷退二字 金额相等，彼此错开。 如： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 （三）会计分录的类型 会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度，可分为简单分录和复合分录两类。 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷 一笔复合会计分录往往可以分解成几笔简单会

20、计分录。（四）会计分录的编制步骤对初学者来说，一般可以按以下几个步骤进行会计分录的编制：1. 分析经济业务的内容，确定哪些会计要素发生了变化；2. 根据已变化的会计要素，确定应使用的账户名称；3. 根据账户经济内容的变化，确定记账符号；对于有些初学者一时难于确定是记借方还是记贷方的业务，根据记账规则，只要能确定一方科目记借方或记贷方，另一方科目就是记贷或记借方了；4. 按照一笔业务一个会计分录，借上贷下各写一行、借靠边线、贷退二字、金额相等、彼此错开的书写要求，写出会计分录；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐；5. 按照记账规则检查借贷双方账户及其金额是否正确

21、。某公司本期发生的交易事项如下： 【例1】收到投资人投入的货币资金50 000元。编制会计分录如下： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 【例2】从银行取得短期借款100 000元，已存入银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 【例3】从银行提现金2 000元备用。编制会计分录如下： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例4】购进材料一批，价值60 000元，以银行存款30 000元支付部份货款，余款暂欠。编制会计分录如下： 借：原材料 60 000 贷：应付账款 30 000 银行存款 30 000 【例5】

22、收到M公司上月所欠货款41 500元，其中银行存款41 000元，现金500元。编制会计分录如下： 借：银行存款 41 000 库存现金 500 贷：应收账款 41 500（六）账户的对应关系和对应账户 1账户的对应关系 账户对应关系是采用复式记账记录每笔经济业务以后，由相互关联的账户产生的应借、应贷的相互关系。2对应账户 发生对应关系的账户，互称对应账户。3意义 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，了解资本运动的来龙去脉。 第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类三、会计凭证的填制四、会计凭证的审核一、会计凭证的意义 会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，具

23、有法律效力，作为记账依据的书面证明。 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段，是证明记录经济业务发生、保证经济业务合理性和合法性所使用的专门方法。 一切会计记录都要有真凭实据，使核算资料具有客观性，这是会计核算必须遵循的基本原则，也是会计核算的一个重要特点。二、会计凭证的种类原始凭证：证明经济业务发生的依据。记账凭证：会计记账的依据。原始凭证按来源分按填制手续和方法分自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证按反映经济业务的数量分单项原始凭证汇总原始凭证记账凭证通用凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证是对于收款、付款和转账业务，都使用一种格式的记账凭证。会计凭证按其填制程序和用途可分为三、会计凭

24、证的填制1. 原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）接受凭证的单位名称；（4）经济业务的内容摘要（经济业务的实物数量、单价和金额等）；（5）填制凭证单位及经办人员签章。（一）原始凭证的填制2. 原始凭证的填制要求 填制及时； 内容完整； 记录真实； 书写规范。原始凭证填制的规范性 原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“HK$”、“US$”等。大写金额有分的，后面不加“整”字。其余一律在末尾加“整”（或正）字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民

25、币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，其余一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 汉字大写金额数字，一律用正楷体或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辨认、不易涂改的字样。不得

26、用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、零（或0）等字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101.50，汉字大写金额应写成“人民币壹佰零壹元伍角整”。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成“人民币壹仟零肆元伍角陆分”。阿拉伯数字元位是“0”或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”时，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1320.56，汉字大写金额应写成“人民币壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分”或“人民币壹仟叁佰贰拾元伍角陆分”。 各种凭证不得随意涂改、刮

27、擦、挖补，若填写错误，则应采用规定方法予以更正。一般可在错误处划一单红线，将错填的文字或数字注销，然后在其上面写上正确的文字或数字，并加盖更正人印章，以示负责。但对涉及货币资金收付业务的原始凭证，如果有错填，则必须将其作废重填，并将填错的凭证加盖“作废”章后，粘附于存根上，以备查考，不得任意撕毁。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。 （二）记账凭证的填制（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的填制日期和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）会计分录；（5）记账标记；（6）所附原始凭证的张数；（7）会计

28、主管人员、记账、审核和填制人员的签章；收付款凭证还要有出纳人员的签章。1. 记账凭证的基本内容多项选择题：记账凭证应该是（ ）。A. 根据审核无误的原始凭证填制的B. 由经办业务人员填制的C. 由会计人员填制的D. 登记账簿的直接依据E. 由审计人员填制的ACD 2. 记账凭证的填制 填制要求： （1）填制日期和编号； （2）经济业务摘要和所附原始凭证张数； （3）记账标记； （4 ）有关人员签章。填制举例：（1） 收款凭证：反映现金、银行存款的收款业务。借： 银行存款 32 000 贷：主营业务收入 32 000（使用银行存款收款凭证）（2） 付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。借： 应

29、付账款 56 000 贷：银行存款 56 000 （使用银行存款付款凭证）（3）转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证。借：生产成本 23 100 贷：原材料 23 100（使用转账凭证）（4）混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。【举例】 货币资金（含现金、银行存款等）相互划转的业务，按规定只填付款凭证，不填收款凭证，避免重复记账。【举例】为了简化登记总账的手续，根据一次性记账凭证，按照一定的方法进行归类汇总编制而成，作为登记总分类账的依据。科目汇总表编制时间，可视记账凭证数量多少，每天、每五天或每十天编制一张。科目汇总表编制方法是：以汇总期的记账凭证为依据，将

30、相同的借方（贷方）账户的金额分别相加，得到每一账户汇总期的借方（贷方）发生额；然后填入科目汇总表内；最后分别加计科目汇总表内借方（贷方）的金额合计数，并通过试算轧平。3. 科目汇总表的编制【举例】四、会计凭证的审核（一）原始凭证的审核1. 合法性、合理性、合规性的审核。2. 完整性的审核。3. 正确性的审核。（二）记账凭证的审核1. 记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符。2. 应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰。3. 有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 对审核合格的原始凭证，应及时据以编制记账凭证； 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理； 对弄虚

31、作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。第四节第四节 会计账簿会计账簿一、账簿的意义二、账簿的种类三、日记账的设置和登记四、分类账的设置和登记五、对账和结账六、账簿登记和使用的规则一、账簿的意义 会计账簿是按照会计科目开设的由专门格式的账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。 设置和登记账簿，是会计核算的又一种重要的方法。通过账簿可以系统、全面地反映企业每一类经济业务的发生和完成情况，为企业日常经营管理提供会计信息；可以为定期地编制会计报表提供

32、数据；可以为会计信息进一步加工利用提供依据。序时账簿分类账簿订本账簿活页账簿卡片账簿专用日记账通用日记账总分类账明细分类账二、账簿的分类备查账簿三、日记账的设置和登记（一）专用日记账的设置和登记（二）通用日记账的设置和登记1. 三栏式日记账的设置和登记 现金日记账应由出纳人员根据现金的收款凭证和付款凭证逐日逐项循序登记。为了加强对货币资金的日常管理，现金日记账应该逐日计算、登记收入合计数、付出合计数和余额，做到“日清月结”。 2. 多栏式日记账的设置和登记 多栏式日记账按照收、付款凭证逐笔、顺序登记，登记时在确定应借、应贷方向后，按对应账户确定其专栏。 这种日记账可以根据记账凭证登记，也可以根

33、据原始凭证或汇总原始凭证登记。 （二）通用日记账的设置和登记四、分类账的设置和登记（一）总分类账的格式和登记方法1. 总账的格式：借贷余三栏式2. 总账的登记依据：记账凭证（包括收、付、转凭证或科目汇总表等）和多栏式日记账。3. 总账的登记方法：逐笔或定期汇总登记。（二）明细分类账的格式和登记方法1. 三栏式明细账2. 数量金额式明细账3. 多栏式明细账（三）总分类核算与明细分类核算的平行登记1. 总分类核算与明细分类核算的关系2. 平行登记五、对账和结账（一）对账 对账是对账簿记录进行的核对工作。1. 账证核对。2. 账账核对。主要包括：总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务账

34、的核对。3. 账实核对。主要包括：现金日记账与库存现金数量、银行存款日记账与开立存款户的银行账目、各种财产物资明细账与财产物资的实物数量、各种应收和应付款项明细账与有关的债务和债权单位账的核对。（二）结账 结账是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作。 结账工作的要求和程序，主要包括以下方面：1. 本期发生的经济业务应全部登记入账；2. 按照权责发生制的要求结转有关账项；3. 计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。 六、账簿登记和使用的规则（一）账簿启用的规则账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表账簿名称：

35、单位名称：账簿编号：账簿册数：账簿页数：启用日期：会计主管（签章）记账人员（签章）移交日期移交人接管日期接管人会计主管年 月 日姓名签章年月日姓名签章姓名签章（二）账簿登记的规则1. 账簿登记必须有真实依据2. 账簿记录必须清晰，防止涂改3. 账簿必须逐页循序连续登记4. 账簿记录必须逐页结转5. 必须按照规定的方法更正错误（三）更正错账的方法 更正错账的方法有三种：1. 划线更正法2. 红字更正法3. 补充登记法963001. 划线更正法 结账前，如果发现账簿记录有错，而记账凭证没有错，应采用划线更正法。【例】凭证中正确金额为69300，记账金额为96300，更正时： 693006930096300错误