CPA考前冲刺财务成本管理PPT学习教案

1、会计学1CPA考前冲刺财务成本管理考前冲刺财务成本管理2第1页/共63页3第2页/共63页4第3页/共63页5第4页/共63页6第5页/共63页7第6页/共63页8第7页/共63页9第8页/共63页10第9页/共63页11第10页/共63页12第11页/共63页13第12页/共63页14第13页/共63页15第14页/共63页16第15页/共63页17第16页/共63页18第17页/共63页19第18页/共63页20第19页/共63页21第20页/共63页22第21页/共63页23第22页/共63页24第23页/共63页25第24页/共63页26年度年度20062006年年20072007年年

2、20082008年年20092009年年20102010年年20112011年年20122012年年税后经营利润税后经营利润2400288034564147.24976.645971.946569.17加：折旧与摊销加：折旧与摊销10001200144017282073.62488.325474.3经营营运成本经营营运成本50006000720086401036812441.613658.76减：经营营运成减：经营营运成本增加本增加 10001200144017282073.61244.16减：减： 资本支出资本支出20002400288034564147.24976.645474.3实体现金

3、流量实体现金流量 680816979.21175.041410.055325.01第25页/共63页27=680=680（P/FP/F，20%20%，1 1）+816+816（P/FP/F，20%20%，2 2）（）（P/F,20%,3P/F,20%,3）+1175.04(P/F+1175.04(P/F，20%20%，（，（P/FP/F，20%20%，5 5）+5325.01/(15.6%-10%)+5325.01/(15.6%-10%)（P/FP/F，20%20%，5 5）= =（万元）（万元）股权价值股权价值= =企业实体价值企业实体价值债务价值（万元）债务价值（万元）每股价值（元）每股价

4、值（元） 由于该股票价格为元，所以，应该购买。由于该股票价格为元，所以，应该购买。第26页/共63页28期间期间项目项目一一二二三三四四期初存货量期初存货量本期生产量本期生产量本期销售量本期销售量期末存货量期末存货量0300030000050003000200020004000450015001500200035000该企业单位变动生产成本为该企业单位变动生产成本为12元，单位变动非生产成本为元，单位变动非生产成本为1元，每期固定元，每期固定性制造费用为性制造费用为20000元，每期固定性销售管理费用元，每期固定性销售管理费用8000元，产品销售元，产品销售单价为单价为30元元/件。件。根据以

5、上资料：根据以上资料：（1）分别按两种成本计算法编制第二期的利润表（计算出营业利润）；）分别按两种成本计算法编制第二期的利润表（计算出营业利润）；（2）计算完全成本法下各期期末存货吸收的固定生产成本；）计算完全成本法下各期期末存货吸收的固定生产成本；（3）计算各期两种成本法下的营业利润的差额；）计算各期两种成本法下的营业利润的差额；（4）按变动成本法计算各期营业利润；）按变动成本法计算各期营业利润；（5）利用利润差额计算各期完全成本法下的营业利润；）利用利润差额计算各期完全成本法下的营业利润；（6） 确定第一期变动成本法下盈亏临界点的销量、安全边际率和经营确定第一期变动成本法下盈亏临界点的销量

6、、安全边际率和经营杠杆系数。杠杆系数。第27页/共63页29利润表（完全成本法）利润表（完全成本法）利润表（变动成本法）利润表（变动成本法）营业收入（营业收入（303030003000）9000090000营业成本：营业成本：期初存货成本期初存货成本 0 0本期生产成本本期生产成本 8000080000减：期末存货成本减：期末存货成本 3200032000 营业成本营业成本 4800048000营业毛利营业毛利 4200042000减：期间成本：减：期间成本：销售及管理费用销售及管理费用 1100011000营业利润营业利润 3100031000营业收入（营业收入（303030003000）9

7、000090000 营业成本（变动）：营业成本（变动）： 3600036000 边际贡献（制造）边际贡献（制造） 5400054000减：期间成本：减：期间成本：固定性制造费用固定性制造费用 2000020000销售及管理费用销售及管理费用 1100011000合计合计 3100031000营业利润营业利润 2300023000第28页/共63页30第29页/共63页31第30页/共63页32第31页/共63页33月初在产品本月投入数量本月产出数量月末在产品200台500台650台50台本产品需经两道工序加工，月初在产品和月末在产品中，两道工本产品需经两道工序加工，月初在产品和月末在产品中，两

8、道工序的数量各占序的数量各占50%50%。两道工序的材料消耗定额和工时定额如下表所。两道工序的材料消耗定额和工时定额如下表所示：示：工工 序序原原 材材 料料工工 时时一工序90公斤70小时二工序30公斤10小时合计120公斤80小时第32页/共63页34项目项目材料材料人工人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本196,00075,00050,000321,000本月投入本月投入500,000180,00070,000750,000本月完工本月完工月末在产品成本月末在产品成本要求：要求：（1）本月在产品明细账如下表，试根据约当产量法将下表空白）本月在产品明细账如下表，试根据约

9、当产量法将下表空白处填齐。处填齐。（2）根据标准成本法原理，分别计算材料和直接人工成本差异）根据标准成本法原理，分别计算材料和直接人工成本差异（材料的实际价格为每公斤元，人工实际单位工时为元）。（材料的实际价格为每公斤元，人工实际单位工时为元）。第33页/共63页35项目项目材材 料料人人 工工制造费用制造费用合合 计计月初在产品成本月初在产品成本19600075000 50000321000本月投入本月投入50000018000070000750000本月完工本月完工6521062421901139711008267月末在产品成本月末在产品成本4389412801602962733有关计算过

10、程如下：有关计算过程如下：第一道工序材料投入程度第一道工序材料投入程度=90=90120=75120=75第二道工序材料投入程度第二道工序材料投入程度=(90+30)=(90+30)120=100120=100期末在产品原材料分配时的约当产量期末在产品原材料分配时的约当产量=25=257575+25+25100100第一道工序工时投入程度第一道工序工时投入程度=(70=(705050第二道工序工时投入程度第二道工序工时投入程度=(70+10=(70+105050期末在产品人工费用分配时的约当产量期末在产品人工费用分配时的约当产量 原材料分配率原材料分配率 人工费用分配率人工费用分配率 制造费用

11、分配率制造费用分配率第34页/共63页36第35页/共63页37第36页/共63页38第37页/共63页39第38页/共63页40第39页/共63页41第40页/共63页42第41页/共63页43第42页/共63页44第43页/共63页45项目项目20102010年末年末20112011年末年末货币资金货币资金180180220220交易性金融资产交易性金融资产80806060可供出售金融资产可供出售金融资产94948282总资产总资产8000800098009800短期借款短期借款460460510510交易性金融负债交易性金融负债54544848长期借款长期借款810810640640应付

12、债券应付债券760760380380总负债总负债4200420048004800股东权益股东权益3800380050005000第44页/共63页46第45页/共63页47第46页/共63页48第47页/共63页49第48页/共63页50第49页/共63页51变动影响因素变动影响因素净经营资净经营资产利润率产利润率税后利税后利息率息率经营差经营差异率异率净财务净财务杠杆杠杆杠杆贡杠杆贡献率献率权益净权益净利率利率变动影变动影响响20102010年的权益净利年的权益净利率率7.59%5.06%2.53%0.461.16%8.75%净经营资产利润率净经营资产利润率变动变动6.34%5.06%1.28%0.460.59%6.93%-1.82%税后利息率变动税后利息率变动6.34%5.59%0.75%0.460.35%6.69%-0.24%净财务杠杆变动净财务杠杆变动6.34%5.59%0.75%0.240.18%6.52%-0.17%第50页/共63页52第51页/共63页53第52页/共63页54第53页/共63页