ch资产负债核算PPT学习教案

1、会计学1ch资产负债核算资产负债核算国民经济核算国民经济核算是经济核算的起点和终点。其总量，代表了经济体所具有的生产、创造能力；其结构，反映了整个经济的资源配置状况。第1页/共85页国民经济核算国民经济核算第2页/共85页国民经济核算国民经济核算第3页/共85页返回国民经济核算国民经济核算第4页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题第5页/共85页生产资产非金融资产金融资产经济资产非生产资产有形资产固定资产(建筑物、机器设备)存货、贵重物品无形资产矿藏勘探、艺术品原件、软件无形资产商誉、专利权有形资产土地、地下资产货币黄金及、通货和存款、股票以外证券、货

2、款、股票和其他权益、保险专门准备金、衍生金融产品、其他应收应付款在实物交易过程中积累起来的实物资产。也叫“资本”。是生产出来的资产。是生产产品的积累。其表现为“资本形成”。环境或其他自然资产资产在金融交易过程中积累起来的信用资产。自然资产生产所需、但其本身不能被生产的资产。第6页/共85页分类明细备注资产经济资产非金融资产生产资产有形资产固定资产+存货+贵重物品无形资产矿藏勘探+艺术品原件+软件非生产资产有形资产土地+地下资产+森林无形资产商誉+专利权+商标金融资产货币黄金及s信用资产国际储备+IMF发行的通货通货和存款本币+外币，机构部门存款股票以外证券有价票据+国债+存单+债券货款本币+外

3、币，长期+短期股票和其他权益股份凭证+投资单据保险专门准备金保险预付准备其他应收应付款商业信用+预付款+应收款金融衍生工具远期+期权+期货+互换环境或其他自然资产空气+土地+森林+矿产+水只要行使了所有权并通过其获益第7页/共85页分类明细备注经济资产非金融资产固定资产期末存量=期初存量+资本形成存货贵重物品其他非金融资产土地+地下矿产+森林+水+商誉+专利权+商标金融资产与负债国内金融资产与负债通货和存款本币+外币，机构部门存款货款本币+外币，长期+短期股票和其他权益有价票据+国债+存单+债券股票以外证券股份凭证+投资单据保险专门准备金保险预付准备其他国外金融资产与负债直接投资证券投资其他投

4、资储备资产货币黄金及s国际储备+IMF发行的通货外汇IMF储备头寸第8页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题第9页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题第10页/共85页项目机构代码总计使用来源使用来源甲乙一、非金融资产 1.固定资产 其中：在建工程 2.存货 其中:产成品和商品库存 3.其他非金融资产 其中：无形资产二、 金融资产与负债 （一）国内金融资产与负债 1.通货 2.存款 长期 短期 3.贷款 长期 短期 4.股票及其他股权 5.证券(不含股票) 6.保险准备金 7.其他 （二）国外金融资产与负债1、

5、直接投资2、证券投资3、其他投资 （三）储备资产其中：1. 货币黄金和SDR 2. 外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计资产 行负债和所有者权益(或股东权益) 行流动资产：货币资金短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款预付账款应收补贴款存货待摊费用一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产清理固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计 递延税项：递延税款借项资产总计

6、1234567891011212431 323438 394041424344454650 51525360 6167流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应付款其他应付款预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计递延税项：递延税款贷项负债合计 所有者权益(或股东权益)：实收资本(或股本)减：已归还投资实收资本(或股本)净额资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 68697071727374758

7、08182838690 100 101102103106108110 111114 115116117118119120121122135分类的顺序不一样；企业会计立足于流转管理核算（资产资产流动性、可流动性、可变现能力变现能力），关注资产的结构；经济核算立足于经济运行管理，关注其作用。经济核算经济核算会计核算会计核算第11页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题第12页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产 1、

8、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及- 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计表示资产存量表示负债和净值存量第13页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产变化 1、生产资产变化 非金融投

9、资0 资产物量其他变化0 名义持有损益0 2、非生产资产变化 非金融投资0 资产物量其他变化0 名义持有损益0二、金融资产变化 1、交易引起的金融资产净增加 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益三、金融负债变化 1、交易引起的负债净增加 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益四、净值变化 1、储蓄和资本转移净额 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益返回第14页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题经济交易账户经济交易账户其他经济流量账户其他经济流量账户流量账户流量账户经常账户经常账户积累账户积累账户存量账户存量账户金融账户资本账户资产数量其他变动账户

10、重估价账户期初资产负债账户期末资产负债账户收入分配账户生产账户收入使用账户是生产、创造、分配等经济运动的起点，其总量代表了经济体所具有的生产、创造能力；其结构反映了整个经济的资源配置状况。期初资产（负债）+期内投资（举债）重估价和其他物量调整=期末资产（负债）由于交易因素引起的资产（负债）变化。由于非交易因素引起的资产（负债）变化。第15页/共85页国民经济核算国民经济核算第16页/共85页国民经济核算国民经济核算第17页/共85页核算组成核算内容数据指标目的1时点存量的总量核算总量规模资产总量研究和反映整个国家或地区经济资产与负债的总量规模，看其拥有多少资产，承担多大债务，摸清整个国民经济的

11、“家底”，正确评估国民财富状况。负债总量资产净值总量项目构成状况非金融资产反映各个机构部门和经济总体非金融资产的规模及分布结构国内金融资产与负债它反映国内各机构部门债权债务状况国外金融资产与负债反映国内各机构部门、经济总体与国外的债权债务关系，以及我国利用外资的状况储备资产反映其国际支付能力及在国际市场上的经济实力资产净值它是一个国家或地区真实财富的重要标志 机构部门分布非金融企业部门全面描述各机构部门资产负债的规模与结构。各机构部门全部资产价值的大小，反映了各相应部门的经济实力，其所占比例的大小则反映了它们对经济的影响程度（或者资源配置）。金融机构部门政府部门住户部门国外部门2时 期 内 的

12、存 量 变 化(积累)核算非 金 融 资产变化非金融投资解释期初、期末两个时点之间的资产负债存量变化资产及其他物量变化名义持有损益金 融 资 产与 金 融 负债变化交易引起的资产负债净增加资产及其他物量变化名义持有损益净值变化储蓄和资本转移净额资产及其他物量变化名义持有损益需要存量账户和资产负债账户数据，编制2张表！第18页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产 1、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债

13、1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及- 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计是机构部门的资产负债账户，并列的结果！第19页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产变化 1、生产资产变化 非金融投资0 资产物量其他变化0 名义持有损益0 2、非生产资产变化 非金融投资0 资产

14、物量其他变化0 名义持有损益0二、金融资产变化 1、交易引起的金融资产净增加 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益三、负债变化 1、交易引起的负债净增加 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益四、净值变化 1、储蓄和资本转移净额 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益返回引起资产变化的原因，除了交易还有非交易因素(如持有和物价)！第20页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题为什么需要现期现价？这是因为资产的价值，主要取决于未来可获得预期收入的价值！这个未来预期的体现，就是使用期！第21页/共85页交易项目机构部门时点时点时点时点一、非金融资产 1、固

15、定资产 2、存货 3、其他非金融资产二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、 其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计核算核算时点时点核算核算时点时点核算核算时点时点交易交易时点时点交易交易时点时点需要不断地将以前时点的资产存量，调整到新的核算时点-贴现估价！这是核算最大的难点！由交易时点，调整到核算时点由历史成本价，调整到核算时点现价第22页/共85页当前年份资产价格指数

16、各年实付价格(历史成本)当前年份的价格(当期现价)以第1年为不变价(1不变价)123合计123合计123合计1100.010.010.010.010.010.010.02103.010.020.030.010.320.030.310.019.429.43105.010.020.05.035.010.520.45.035.910.019.44.834.24110.010.020.05.035.011.021.45.237.610.019.44.834.25112.010.020.05.035.011.221.75.338.210.019.44.834.26114.020.05.025.022.1

17、5.427.519.44.824.27118.05.05.05.65.64.84.8重估价=将不同条件的存量，调整为核算期现价存量当前年份以第7年为不变价(核算期现价=现期现价)123合计110.0/1.1810.0/1.18210.0/1.1819.4/1.1829.4/1.18310.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18410.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18510.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18619.4/1.184.8/1.1824.2/1.1874.8/1.184.8/1.18第23页/共8

18、5页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.1 核算的基本问题核算的基本问题中国目前主要采用历史成本法，编制资产负债表（19952001）资产负债表(核算期现价)重重估估方方法法资产负债表(不同条件价)方法备注1现行市价法同类交易参考2物价指数法同类交易转换3重置成本法专用资产，无交易4未来收益现值法非生产资产，无交易5汇率变动指数调整法外币购置6永续盘存法(p209)固定资产+非生产资产，考虑折旧调整第24页/共85页交易项目机构部门时点时点时点时点时点重估价方法一、非金融资产 1、固定资产永续盘存法(SNA推荐) 2、存货先进先出法 3、其他非金融资产交易价格、评估价值、未来收益法二、金融资产

19、与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货面值 2、存款合同价格 3、贷款合同价格 4、股票及其他股权交易价格、同类评估价 5、证券(不含股票)面值+溢价 6、保险准备金合同估价 7、 其他合同价（二）国外金融资产与负债 1、直接投资交易价格 2、证券投资交易价格 3、其他投资交易价格(三)储备资产 其中 1、货币黄金及国际价格、IMF市场估价 2、外汇面值三、资产负债差额四、资产、负债与差额总计核核算算时时点点核核算算时时点点核核算算时时点点交交易易时时点点交交易易时时点点返回由交易时点，调整到核算时点!由历史成本价，调整到核算时点现价！第25页/共85页返回国民经济核算国民经济核算第26页/

20、共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算方法内容基础条件数据特点1直接法搜集经济存量的有关数据，根据国民资产负债核算的原则和方法，对这些数据资料进行分解、归并、调整，最后估算出各部门资产负债数据。会计历史数据简单、工作量大、不准确2间接法在具备基准年资产负债数据的前提下，通过各种流量核算数据，外推出该核算时点的资产负债数据。资本形成、使用寿命、资产价格指数复杂、数据条件高因为存在不同类型的资产，所以其资产负债核算方法有差别！中国目前主要采用历史成本法，编制资产负债表（19952000）第27页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量

21、核算生产资产非金融资产金融资产经济资产非生产资产有形资产固定资产(建筑物、机器设备)存货、贵重物品无形资产矿藏勘探、艺术品原件、软件无形资产商誉、专利权有形资产土地、地下资产货币黄金及、通货和存款、股票以外证券、货款、股票和其他权益、保险专门准备金、衍生金融产品、其他应收应付款永续盘存法（间接法）先进先出法（间接法）交易或者未来收益现值法（间接法）交易、未来收益现值法（间接法）或者评估？市场、面值、合同、交易。第28页/共85页项目机构代码非金融企业部门金融机构政府部门 住户部门国内合计 国外部门总计全部国有部门全部国有部门使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来

22、源甲乙 一、非金融资产 1、固定资产 2、存货 3、其他非金融资产二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、 其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、 其他投资(三)储备资产 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额四、资产、负债与差额总计12表示资产存量表示负债和净值存量对外金融交易，形成相关金融数据-国际投资头寸表。见Ch07非金融资产项目，全部记录在使用栏；金融资产、负债，可记录在使用、来源栏；净值项目，记录在来源栏。返回第29页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6

23、.2 时点存量核算时点存量核算第30页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算中国目前主要采用历史成本法，编制资产负债表核算期现价固定资产形成总额折旧资本存量净额123利用投资流量数据，间接测算固定资产价值。当期历史价固定资产形成总额折旧资本存量净额123第31页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算各年固定资本形成总额(当年价)各年固定资本形成总额(不变价)固定资本存量净额(不变价)固定资本存量净额(现价)固定资本存量总额(现价)固定资本累计消耗(现价)固定资本累计消耗(不变价)固定资本存量总额(不变价)资产价格指数退役函

24、数折旧函数+= 实际是一种重置估价方法第32页/共85页项目价格基础年份(n)备注12345678A各年固定资产形成总额现价5007358489201150156026002700B价格指数(%)-100105106115115120130150C各年固定资产形成总额不变价(第1年)5007008008001000130020001800Cn=An/Bn D年末固定资本存量总额3751200200028003300390051006100Dn=Cn+Cn-1+Cn-2+Cn-3 E固定资本消耗12530050070082597512751525En=Dn/4 F固定资本净额年度增加375400

25、300100175325725275Fn=Cn-EnG年末固定资本存量净额375775107511751350167524002675Gn=G n-1+ Fn H年末固定资本存量净额现价375814114013511552201031204013Hn=G nBn I年初固定资本存量总额037581411401351155220103120In=Hn 1 J各年固定资产形成总额5007358489201150156026002700Jn=An K固定资本消耗125315530805949117016582288Kn=EnBn L重估价-19896-68168481Ln=Hn-(In+Jn)-Kn

26、 M年末固定资本存量净额375814114013511552201031204013Mn=Ln+(In+Jn)-Kn 第33页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算I年份第1年第2年第3年第4年第5年第6年1现价的固定资产形成总额1171.901233.461376.981631.831913.122211.562价格指数(第一年为100)100120.1143.5118.7127.1137.73不变价固定资产形成总额4不变价固定资本存量5不变价的资本消耗6现行价的资本消耗7不变价的固定资本存量净额8现价的固定资本存量净额计算固定资本存量净额（现价）=固定资

27、本存量净额（不变价）价格指数第34页/共85页项目价格基础年份(n)备注123456A各年固定资产形成总额现价1171.901233.461376.981631.831913.122211.56B价格指数(%)-100120.1143.5118.7127.1137.7C各年固定资产形成总额不变价(第1年)1171.91027.1959.61374.71505.21606.1Cn=An/Bn D年末固定资本存量总额1171.92199.03158.64533.34866.65445.6Dn=Cn+Cn-1+Cn-2+Cn-3 E固定资本消耗293.0549.8789.71133.31216.71

28、361.4En=Dn/4 F固定资本净额年度增加Fn=Cn-EnG年末固定资本存量净额878.91356.21526.11767.52056.02300.8Gn=G n-1+ Fn H年末固定资本存量净额现价878.91628.82190.02098.02613.23168.2Hn=G nBn I年初固定资本存量总额In=Hn 1 J各年固定资产形成总额Jn=An K固定资本消耗293.0660.31133.21345.21546.41874.6Kn=EnBn L重估价Ln=Hn-(In+Jn)-Kn M年末固定资本存量净额Mn=Ln+(In+Jn)-Kn 第35页/共85页年份历史成本价现价

29、不变价(1990)固定资产形成总额折旧资本存量净额固定资本形成总额折旧资本存量净额固定资产形成总额折旧资本存量净额12345678198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998667.7846.0952.31185.41680.92079.62448.93020.02808.72986.73714.25499.07926.09615.210898.412056.613092.215369.6 11722.012243.112869.0 13724.316760.518453.520476.3230

30、21.8 25294.727692.530763.135548.242648.0 51269.160968.6 71591.782994.896411.8 1253.01493.21709.0 2125.62641.03098.03742.04624.0 4339.04732.05940.08317.012980.016856.320300.523336.125154.227630.812020.112887.913863.415107.218576.921844.925341.030797.537143.441313.847339.257877.477722.497756.0115220.3

31、133897.9152864.5167996.51179.81452.41588.81919.22639.83012.43319.93653.12955.32986.73462.44544.85330.95617.25887.46111.66313.37296.321243.422118.423128.824465.429264.531612.234217.237095.439209.141313.843854.947425.651703.756172.060806.065550.870377.776066.7在加拿大统计局的技术帮助下，国家统计局核算。第36页/共85页返回020000400

32、0060000800001000001200001400001600001800001357911131517历史成本价 现价 不变价 现价存量明显高于历史成本存量。现价存量更能反映现实的资本存量第37页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算名称核算条件核算价格核算方法存货产成品和商品存货生产价格和销售价格结合会计资料，采用先进先出法原材料储备用的存货购买者价格在制品状态的存货基本价格或生产价格具有培育资产性质的存货未来收益现值法贵重物品交易价格或估算价格、投保价值要调整为核算期末的总价值（现价） 先进先出法，假定先入库的存货先出库，这样保留下来的存货，属于

33、最近时间入库的部分，其价格比较接近现期市场购买价。第38页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算返回TtttryW1)1(名称核算条件核算价格核算方法自然资产和无形非生产资产市场交易实际或交易价格非市场交易未来收益现值法土地等资产评估价值资产W的大小，取决于租金收入y、贴现率r、资产所用年限T。 第39页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算Ch04+ch05。数据来源：企业统计、银行统计、保险统计、证券统计、国际收支统计第40页/共85页序项目估价方法1货币黄金和特别提款权分别按照国际市场上通行的价格和IMF计算的市场价

34、格估价。2通货不存在估价问题，面值就是其现期价值。3存款和贷款到期时按照合同规定义务应偿还给债权人的本金额。4股票以外的证券区分长期和短期，短期内，通常以面值作为现期价值。5股票和其他权益按市场交易价格估价；没有交易参考同类估价。6保险准备金按其投资于其他各种资产的核算时点的实际价值估算。7应收应付款项按照债务清偿时债务人依据合同义务应向债权人支付的本金额估算。Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算返回第41页/共85页返回Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时点存量核算时点存量核算核算净值会计所有者权益第42页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.2 时

35、点存量核算时点存量核算交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债（二）国外金融资产与负债 (三) 储备资产三、资产负债差额(资产净值)国民资产负债表，是机构单位资产负债表的合并，相互之间的金融债权关系，可以抵消。第43页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产 1、固定资产0 2、存货0

36、3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及- 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计12非金融资产项目，全部记录在使用栏；金融资产、负债，可记录在使用、来源栏；净值项目，记录在来源栏。表示资产存量表示负债和净值存量对外金融交易，形成相关金融数据-国际投资头寸表。见Ch07第44页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计

37、国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产172763 1、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债95146212313 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)55596四、资产、负债与差额总计267909 267909机构部门以及经济总体内部，使用方合计=来源方合计。172763+95146

38、=121313+55596即：资产总额=负债总额+净值反映了部门内部的平衡关系：资产负债在具体项目上的分布，及净资产的形成。第45页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产 1、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货168122411204336896300 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3

39、、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)四、资产、负债与差额总计对金融资产负债项目，则有:各部门使用方(资产)合计=各部门来源方(负债)合计1681+224+336+8963=11204反映了基于存量的各部门间信用关系。 第46页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产 1、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债（一）国内金融资产与负债 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5

40、、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)5595653214913614197612606四、资产、负债与差额总计从经济总体来看，资产净值代表国民财产/国民财富，可以从不同角度计算：1.从与国内各机构部门关系看：国民财富=国内各机构部门净值之和252029=55596+5321+49136+141976第47页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来

41、源使用来源 使用 来源一、非金融资产264999 1、固定资产0 2、存货0 3、其他非金融资产0二、金融资产与负债367405 38076（一）国内金融资产与负债346469346469 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他（二）国外金融资产与负债823533907 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资(三)储备资产12701 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)5595653214913614197625202912606四、资产、负债与差额总计2.从资产负债平衡关系看：国民财富=国内资产合计-负债合计2

42、52029=264999+367405-380763.从一国整体及其与国外对应关系看 ：国民财富=国内非金融资产+对外金融净资产对外金融净资产=对外金融资产(包括储备资产)-对外负债252029=264999+8235+12701+346469-33907-346469第48页/共85页使用交易项目机构部门来源国外部门住户部门政府部门金融机构部门非金融机构部门非金融机构部门金融机构部门政府部门住户部门国外部门0574282450610302172763一、非金融资产 1、固定资产 2、存货 3、其他非金融资产33542 850194047314676795146二、金融资产与负债2123131

43、51747 15844472209360850194047313086990108（一）国内金融资产与负债188094145360 125434720 1、通货 2、存款 3、贷款 4、股票及其他股权 5、证券(不含股票) 6、保险准备金 7、其他339070031975038（二）国外金融资产与负债242196387330108235 1、直接投资 2、证券投资 3、其他投资-365（三）储备资产12701 其中 1、货币黄金及 2、外汇三、资产负债差额(资产净值)55596532149136 141976 1260633542 142447 64980157069267909 四、资产、负

44、债与差额总计267909157069 64980 142447 33542第49页/共85页第50页/共85页返回第51页/共85页返回国民经济核算国民经济核算引起资产存量、负债存量的活动第52页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算影响资产存量变化的因素：与资产有关的经济交易、资产其他物量变化、价格变化。资产价格的变化，只引起资产价值量变化，不会影响到资产实际数量变化。序特点变化因素内容组成核算方法1数量变化交易因素非金融投资资金流量表或流量账户核算金融投资2非交易因素(资产物量其他变动)有形资源资产的增加与减少资产其他物量变化账户调整账户核算非经济因素、

45、不可预见的突发事件机构部门分类及结构调整统计上的误差3价格变化 市场价格变化因素市场价格的变动重估价账户市场利率的变动外汇汇率的变动交易的发生具有经常性资产的变化具有偶然性或不确定性需要重估价核算第53页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门 政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源使用来源 使用 来源一、非金融资产变化 1、生产资产变化 非金融投资0 资产物量其他变化0 名义持有损益0 2、非生产资产变化 非金融投资0 资产物量其他变化0 名义持有损益0二、金融资产变化 1、交易引起的金融资产净增加 2、资产物量其他变化 3、

46、名义持有损益三、金融负债变化 1、交易引起的负债净增加 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益四、净值变化 1、储蓄和资本转移净额 2、资产物量其他变化 3、名义持有损益查资金流量核算账户数据！查资产物量其他变化核算账户数据！查资产重估价核算账户数据！第54页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算返回第55页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算如：货币黄金转化为非货币黄金。第56页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算序核算项目核算经济解释核算方法1非金融资产的经济出现资产不是生产过程

47、的产物，首次出现在经济体系中。计算核算期的差额2非培育生物资源的自然生长不受机构单位控制、负责和管理的生物资源的生长。同上3非生产资产的经济消失非生产资产存量在经济体系中的减少。同上4巨灾损失大规模、偶然发生事件造成资产毁损。同上5无偿没收政府以非常手段占有机构单位的资产而不予全额补偿。同上6其他非金融资产物量变化 固定资产的意外淘汰，同上7其他金融资产物量变化SDR的分配和取消， 同上8分类和结构变化机构单位分类变化和结构变化、资产和负债的分类变化。同上无法控制的外生因素！东南亚海啸40亿美元第57页/共85页交易项目机构部门非金融部门金融部门政府部门住户部门国内合计国外合计总计使用来源使用

48、来源使用 来源 使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源一、非金融资产 1、生产资产 生产资产的经济出现 灾害损失 无偿没收 未另分类的非金融资产其他物量变化 由于分类和结构变化引起的资产变化 固定资产 存货 贵重物品 2、非生产资产 非生产资产的经济出现 非培育生物资源的自然生长 非生产资产的经济消失 灾害损失 无偿没收 未另分类的非金融资产其他物量变化 由于分类和结构变化引起的资产变化 有形非生产资产 无形非生产资产二、金融资产与负债 1、灾害损失 2、无偿没收 3、未另分类的金融资产负债其他物量变化 4、由于分类和结构变化引起金融资产变化 货币黄金与特别提款权 通货和存款 股票以外的

49、证券 贷款 股票和其他权益 保险专门准备金 其他应收应付款三、由于资产物量的其他变化引起的资产净值变化第58页/共85页返回Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算第59页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算因为与价格、汇率有关，所以也叫通胀账户。第60页/共85页核算时间核算公式人民币损益1 7月26日前持有美元4266亿= 4266亿美元8.27元人民币/1美元=35279.82亿人民币= 34597.26 -35279.82= -682.56亿人民币2 7月26日后持有美元4266亿= 4266亿美元8.11元人民币/1美元=

50、34597.26亿人民币第61页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算持有损益，是价格变化引起的损益。但固定资产消耗引起的资产价值变化、债券折价或者溢价发行造成的差额、资产储存造成的损耗，不是持有损益。名义持有损益=中性持有损益+实际持有损益 G = NG + RG第62页/共85页序核算方法核算公式备注1直接计算法直接计算法G=Pt-P0q=Pt/P0-1 P0qp为价格，q为数量。下标表示时点，0=期初，t=期末时点。2间接计算法间接计算法G=(期末资产存量-期初资产存量)-(交易导致的资产变化+资产其他物量变化)倒推方法，容易实现Ch6 资产负债核算资

51、产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算qpppqppGtt1)(000n如果pt/p0 1，G0; pt/p0 1，G1，所有资产的NG0；当发生通货紧缩时， rt/r0 1，情况正好相反，NG rt/r0，则RG0；反之则RG0，则RG0。 而在紧缩期间，因为NG0。如果变换币种，则G 0；如果发生通货膨胀，则G 0。比如： rt/r01，NG0; rt/r01，NG rt/r0，RG0; pt/p0 rt/r0，RG1，G0; pt/p0 1，G0!紧缩时， NG0！第68页/共85页交易项目机构部门非金融部门 金融部门政府部门 住户部门 国内合计 国外合计总计使用 来源 使用 来源

52、使用 来源 使用 来源 使用 来源使用 来源 使用 来源一、非金融资产 1、生产资产RGRGRGRGRG 固定资产 存货 贵重物品 2、非生产资产RGRGRGRGRG 有形非生产资产 无形非生产资产二、金融资产和金融负债 1、货币黄金和特别提款权0RG00-RG 2、通货和存款RG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NG 3、股票以外的证券RGRGRGRGRG 4、贷款RG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NG 5、股票和其他权益RGRGRGRGRG 6、保险专门准备金RGRGRGRGRG 7、其他应收应付款RGRGRGRGRG三、实际持有损益引起的净值变化通

53、货和存款、贷款，其票面价值不受价格的影响，其持有损益G=0，RG=-NG！返回第69页/共85页Ch6 资产负债核算资产负债核算6.3 存量变化核算存量变化核算（非金融投资+金融资产投资）+资产其它物量变化+重估价变化第70页/共85页资产资产交易和平衡项负负债和净值DNFA非金融资产变化DPA 生产资产变化PAI 非金融投资PAOC 资产物量其他变化PAHG 名义持有损益DNPA 非生产资产变化NPAI 非金融投资NPAOC 资产物量其他变化NPAHG 名义持有损益DFA金融资产变化FAI 交易引起的金融资产净增加FAOC 资产物量其他变化FAHG 名义持有损益金融负债变化DFL 交易引起的负债净增加FAI 资产物量其他变化FLOC 名义持有损益FLHG净值变化DNV 储蓄和资本转移净额S&CT 资产物量其他变化NVOC 名义持有损益NVHG金融投资与非金融投资核算ch0405其他核算、重估核算方法、 6.3.3 第71页/共85页交易项目机构部门非