ch5流动资产管理PPT学习教案

1、会计学1ch5流动资产管理流动资产管理第1页/共58页第2页/共58页第3页/共58页第4页/共58页第5页/共58页第6页/共58页第7页/共58页第8页/共58页第9页/共58页2/QT FK()2TCT F K第10页/共58页第11页/共58页第12页/共58页23(3/4)ZFKL第13页/共58页第14页/共58页研究问题第15页/共58页所谓应收账款，是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的应向客户单位收取的款项。 第16页/共58页第17页/共58页第18页/共58页第19页/共58页第20页/共58页第21页/共58页案例2：河南省中原大化集团公司的应收账款管理 该公司是国有

2、大型企业。早在1999年，公司主导产品尿素的售价由1600元吨还难以买到，一下跌至900元吨还几乎没有人要。由于尿素滞销，曾一度被迫限产，集团公司调整了销售政策，把赊销当作促销的重要手段。产品销出去了，但应收账款却越来越多，曾一度达到8000多万元，其弊端逐渐显露出来： 1、延长了经营周期，资金周转困难 2、降低了企业信用，影响了企业形象 3、虚增经营成果，增加经营风险第22页/共58页案例3：长虹“应收账款”事件 长虹2004年年报，主营业务收入 达到115亿元，但公司亏损超过36亿元，其中有约 25亿元是计提的坏账准备金。与海外销售合作伙伴 美国APEX公司之间的“应收账款”事件直接导致了

3、今 日的巨亏。APEX公司由于涉及专利费、美国对中国 彩电反倾销及经营不善等原因而出现较大亏损，长 虹的巨额海外应收账款暂时无法收回。据悉，截至 2004年12月，长虹应收APEX账款亿美元，而估 算可能收回的仅有亿美元左右。 据专家调查估计，在中国出口收入中，迄今至少有1000亿美元的海外应收账款逾期无法收回。第23页/共58页如何进行应收账款的管理呢？第24页/共58页 应收账款管理的目标 权衡应收账款投资增加的收益和成本，据以确定合理的信用政策，以期获得最大的净收益。第25页/共58页第26页/共58页评估客户资信程度的 “5C”系统：品质（Character）：客户履行偿债义务的可能性

4、 依据：客户过去的付款履约记录能力（Capacity）：客户的短期偿债能力 依据：客户的流动资产与流动负债的比例关系资本(Capital):客户的财务实力和财务状况 依据:客户的资产与负债的比例关系抵押品（Collateral）:客户提供担保的资产条件（Conditions）:可能影响客户付款能力的经济环境 依据：客户在过去困难时的付款历史第27页/共58页信用评分法2对反映客户信用质量的各种要素先行评分，然后采用一定的权数加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估。第28页/共58页第29页/共58页第30页/共58页(一)信用标准 企业制定信用标准时，必须权衡风险、收益和成本之间

5、的关系，同时还应考虑以下三个因素： 1、同行业竞争对手的情况 2、企业承担违约风险的能力 3、客户的资信程度第31页/共58页（二）信用条件 -企业接受客户信用订单时所提出的付款要求。 信用期限 ：企业给予顾客的付款期限 折扣期限：可享受现金折扣的付款期限 现金折扣：鼓励客户提前付款给予的价格优惠 如：2/10，N/30第32页/共58页（三）收账政策 -企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。 第33页/共58页第34页/共58页第35页/共58页第36页/共58页第37页/共58页第38页/共58页第39页/共58页第40页/共58页第41页/共58页第42页/共58页第43页/共58页第44页/共58页第45页/共58页*2/QAB C/ */2A QACB*2TABC第46页/共58页第47页/共58页第48页/共58页2*4000*60/3Q2*4000*60*34000