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文档简介

1、会计学1应交消费税应交消费税计税依据征收范围第1页/共32页价内税对于一项经济业务增值税与消费税可以同时交纳；但增值税和营业税互斥的，交纳了增值税就不交营业税，交了营业税就不交增值税。第2页/共32页消费品消费品销售方第3页/共32页不含增值税，但含消费税销售额不含增值税，但含消费税销售额向购买方收取的全部价款和价外费用第4页/共32页第5页/共32页组成计税价格-组成计税价格*消费税税率=成本+利润组成计税价格*（1-消费税税率）=成本+利润组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）？第6页/共32页第7页/共32页？ 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税组成计税价格=材料成本+加工

2、费+组成计税价格*消费税税率组成计税价格-组成计税价格*消费税税率=材料成本+加工费 组成计税价格*（1-消费税税率）=材料成本+加工费 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）第8页/共32页销售数量为销售应税消费品的实际销售数量。具体为：销售应税消费品的，为应税消费品的实际销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；第9页/共32页第10页/共32页第11页/共32页第12页/共32页第13页/共32页第14页/共32页n贷：库存商品15 000n应交税

3、费-应交增值税（销项税额）3 400n -应交消费税2 000n第15页/共32页（销项税额）10 200n -应交消费税6 000第16页/共32页第17页/共32页第18页/共32页第19页/共32页（1 1）受托方的账务处理）受托方的账务处理第20页/共32页第21页/共32页第22页/共32页如果收回后直接用于销售的加工费+消费税如果收回后用于连续生产的 应交消费税加工费收回委托加工物资时 借：原材料/周转材料/库存商品 贷：委托加工物资第23页/共32页n（1）做收回后直接用于销售的账务处理；n（2）做收回后用于连续生产的账务处理。第24页/共32页代收代交的消费税实际上交时：借：应交税费应交消费税 3 000 贷：银行存款 3 000第25页/共32页第26页/

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