2009年会计从业资格证复习资料(二)汇总

1、12009 年会计从业资格证复习资料（二）会计基础综合题答案1 .材料加权平均单价 =900X10+（ 600X12+900X11） 一 900+（600+900）=26100 - 2400=10.875 （元 /件） 本月发出材料的成本 =（600+600+900）X10. 875=22837 . 50（元）月末结存材料的成本 =900X10+（600X12+900X11）一 22837 . 50=3262. 50（元）2.序号会计分录序号会计分录1借：应收账款 58 50010借：主营业务收入 50 000贷：主营业务收入 50 000营业外收入30 000应交税费一一应交增值税（销项税额

2、）BS00贷：本年利润 80 0002借：营业外支出 400借：本年利润 49 500贷：库存现金 400贷：营业外支出 4003借：银行存款 30 000管理费用 800货：营业外收入 30 000财务费用 3004借：库存现金 200销售费用 10 000管理费用 600主营业务成本 35 000贷：其他应收款 800营业税金及附加 3 0005借：财务费用 30011利润总额是 80 000-49 500-30 500（元）贷：应付利息 300应交所得税为 30 500 x25 % =7 625（元）6借：销售费用 10 000借：所得税费用 7 625贷：银行存款 10 000贷：应交

3、税费一应交所得税 7 6257借：管理费用 200借：本年利润 7 625贷：银行存款 200贷：所得税费用 7 6258借：主营业务成本 35 00012净利润为 30 5007 625=22 875（元）贷：库存商品 35 000借：本年利润 22 8759借：营业税金及附加 3 000贷：利润分配一来分配利润 22 875借：利润分配一提取法定盈余公积2 287 5贷：应交税费 3 000贷：盈余公积 2 287. 5资产负债表编制单位：K 公司2008 年 3 月 30 日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产流动负债货币资金4 350短期借款52 500交易性金融资产36

4、000应付账款7 050应收账款6 000预收账顶5 250预付款项4 650应付股利22 500存货144 300流动负债合计87 300长期负债长期负债37 500流动资产合计195 300长期负债台计37 500所有者权益长期股权投资31 500实收资本186 000贷：实收资本20 0002(4)本月发生的制造费用 =2200+1500+3590=7290(元)制造费用分配率=7290 4-(3500+1 500)=1。468A 产品应分摊的制造费用 =1. 458X3500=5103(元)B 产品应分摊的制造费用 =1. 458 X 1500=2187(元)借：生产成本一一 A 产品

5、5103B 产品2187贷：制造费用7290(6)借：库存商品一一 A 产品 26503贷：生产成本一 A 产品 26503 生产成本明细账产品名称：A 产品2008 年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用51期初余额300017001200590031生产领用原材料120001200031分配生产工人工资4000400031分配结转制造费用5103510331本月合计15000570060002650331结转完工产品成本1500057006303265035.( 1)借：原材料 5 000应交税费一一应交增值税(进项税额)850贷：应付账款 8502借：固定瓷产25 000贷：银行

6、存款25 0003借：银行存款2 900贷：应收账款2 9004借：银行存款20 0005借：库存现金10 800贷：银行存款 10 8006借：银行存款1 000资本公积24 000固定资产153 000盈余公积6 000未分配利润39 000资产总计379 800负债和所有者权益总计379 800制造费用管理费用贷：原材料(2)借：生产成本一一制造费用管理费用贷：应付职工薪酬A 产品 1 2000B 产品 180002200100033200A 产品 3500B 产品 15001 50027009200(3)借：制造费用管理费用贷：累计折旧3590250060904.(1)借：生产成本一一

7、3贷：库存现金1 0007借：应交税费5 600贷：银行存款5 6008借：应付账款6 000贷：银行存款6 0009借：银行存款5 000贷：应收账款5 00010借：短期借款3 000贷：银行存款3 000(2)本期部分会计科目发生额及余额对照表2008 年 7 月金额单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金20 00010 8001 00029800银行存款71. 50028 90050 40050 000应收账款16 4007 9008 500原材料80 0005 00085 000固定资产120 00025 000145 000短期借款43 0003

8、 00040 000应付账款55 1506 0005 85055 000应交税费25 0006 45018 550实收资本18475020 000204 750合计85 15085 1506.业务摘要权责发生制收付实现制收入费用收入费用(1)销售商品款未收117 00068 000(2)以银行存数预付第四季度租金3 0009 000(3)收到上月销货款234 000150 000(4)预收订货款50 000(5)销售商品款存银行351 000220 000351 000220 000(6)以存款支付本月水电费16 00016 0007)付本月短期借款利息3 000(8)销售商品款已收175 5

9、00128 000643 500 438 000635 000 395 000本月利润=205 500=240 000财经法规综合题答案1、( 1)【答案】甲公司丢失发票向税务机关报告的时间不符合规定。根据规定，发票丢失的，应千丢失发票“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。甲公司应在丢失发票的当天 （即 3 月 1 日）向税务机关报告，而甲公司于 3 月 10 日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告，不符合法律规定 .（2）【答案】甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录

10、音、录像、照相和复制。（3）【答案】甲公司少缴税款 30 万元属千偷税行为。已经构成了犯罪。4根据刑法的相关规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满 30并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为 30 万元，占应纳税额比例为 20%，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成 了犯罪。（4）【答案】税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，纳税人未 按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局 ）局长批准，税务机关可以扣押、查封

11、、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，用以抵缴税款。或税收强制执行措施 （5）【答案】甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留 置权执行。本题中，市税务机关在同年 4 月 5 日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在 4 月 22 日将该房产抵押给乙公司作为合 同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。2、（1）【答案】需要办理会计工作的交接手续，根据会计工作规范的

12、规定，会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都 要办理交替手续（2）【答案】出纳 C 临时兼管 A 的会计档案保管工作不符合规定。根据会计工作规范的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保 管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（3）【答案】会计人员 D 不能以会计资料已移交而推脱责任。根据会计工作规范的规定，移交人员对 移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会 计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责 任.（4）【答案】接替人员

13、E 不对该会计资料负法律责任。根据会计工作规范的规定，接替人员不对移交过来的会计材料的真实性、完 整性负法律上的责任。（5） 【答案】张某任命自己的直系亲属 F 为会计机构负责人不符合规定。根据会计工作规范的规定，国有企业、事业单位的单位负 责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（6） 【答案】F 任命自己的直系亲属 G 在该厂的会计机构中担任出纳，并由G 兼管债权债务帐目的登记工作不符合规定， 根据 会计工 作规范的规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。此外，出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记

14、工作。（7）【答案】张某解聘总会计师 H，并任命会计人员 I 担任该广总会计师不符合规定。1根据总会计师条例的规定，国有大、中型企业的总会计师，由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命、聘任或才解聘； 根据会计法的规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（8）【答案】会计人员 l 丁的做法不符合规定。根据会计工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负 担时，应当由保存由该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。（9）【答案】会计人员 K 的做法不符合规定。根据会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单

15、位重开，不得在原始凭证 上更正。（ 10）【答案】会计人员 M 的做法不符合规定。根据会计法的规定，会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度对原始凭证 进行审核，对不真实，不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。（ 11）【答案】职工代表 N 的要求成立。根据企业财务会计报告条例的规定，国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至 少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，重点说明“与职工利益密切的信息”、“重大的授资、融资资产处置决策及其原因”等内容。（12）【答案】P 将部分会计档案复制给丁企业的做法不符合规定。根据会计档案管理办法的规定，会计档案原则上不得借出

16、，如有 特殊需要，须经本单位负责人 （而不是会计机构负责人 ）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（13） 【答案】对于保管期满尚未结清债权债务的原始凭证，不得销毁；应由单位负责人（而不是总会计师）在会计档案销毁清册上签署意见。3、（1） 【答案】该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（2） 【答案】对甲企业签发空头支票的行为，按票面金额对其处以5但不低于 1 000 元的罚款；同时处以 2的赔偿金，赔偿收款人。（3） 【答案】出票人甲企业的票据责任不能解除。根据规定，支票的持票人应当自出票日起10 日内提示付款，超过提示付款期限的

17、，付 款人可以不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据责任（4【答案】可以挂失止付的票据包括：现金支票1 张；填明“现金”字样的银行本票 2 张。根据规定，只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种2【答案】甲公司对票据挂失止付后，可以采职的补救措施：1、公示催告；2、普通诉讼。3【答案】甲公司可以直接向人民法院申请公示催告。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防 措施。失票人应当在通知挂失止付后 3 日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接

18、向人民法院申 请公示催告或者提起普通诉讼。4、（1） 【答案】该市国税分局有权核准甲企业的延期申报申请。因为税收征首法第二十七条规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办 理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。（2）【答案】国税分局在核准延期申报时，有权要求甲企业在 6 月 10 日前按核定税额预缴税款。因为税收征管法第二十七条规定， 经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延 期内办理税款结算。5(3)【答案】 6 月 20 日税务机关应该向甲企业加收税款滞纳金。因为税收征管法第三十

19、二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款 的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(4) 【答案】应收的滞纳金： 50000X0.5%oX10=250(元)。(5) 【答案】人民法院不应该受理甲企业的起诉。因为税收征管法第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关 在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议： 对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。甲企业应当先向上级税务部门提出行政复议，对行政复议决定不服的才可以向法院 起诉。

20、5、【答案】王伟对会计职业道德的概念认识不正确。会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会 计职业关系的职业行为准则和规范。宋娟对会计职业道德与会计法律制度的关系认识不正确。在性质上，会计法律制度具有很强的他律 性，而会计职业道德具有很强的自律性。在表现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计 职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中。秦明对会计职业道德规范的认识不全面，会计职业道德 规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。6、 ( 1)

21、【答案】厂长甲任命自己的妻子乙担任会计机构负责人不符合规定。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计 机构负责人。会计机构负责人乙安排自己的侄千丙担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会 计机构中担任出纳工作。出纳丙兼管会计档案保管和债投债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保 管和债权债务账目的登记工作。丙未取得会计从业资格证书不得从事会计工作。根据规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业 资格，持有会计从业资格证书。(2) 【答案】 安排丙负责监交不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责

22、监交。T 的观点不符合规定。根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以会计资料已经移 交而推脱责任。乙的观点不符合规定。根据规定，既使接替人员在交接时因疏忽未发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在 的问题，如事后发现，仍由原移交人员负责。接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。(3) 【答案】增设 1 名副厂长主管财会工作不符合规定。根据规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政 副职。厂长甲决定免去张某的总会计师职务不符合规定。根据规定，总会计师由单位负责人提名，政府主管部门任命或者聘任。(4) 【答案】

23、由会计机构负责人批准不符合规定。根据规定，会计档案必须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供 查阅或者复制，并办理登记手续。7、 (1)【答案】不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计 工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝(2) 【答案】不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼首稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(3) 【答案】不符合。根据我国会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。( 4)【答案】不符合会计人员职业道德。根据会计职业道

24、德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑， 不弄虚作假，不泄露秘密。(5)【答案】不符合 根据我国会计法规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业瓷格证书外，还应当具备会计师以上专业资 格或者从事会计工作 3 年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工 作 3 年以上工作经历。(6)【答案】符合根据我国会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计 机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应当由总会计师签名并盖章。( 7)【答案】不正确。 根据会计基础工作规范的有关规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退费发票代替收据。(8)【答案】不正确。根据会计法的有关规定，原始凭证金额有错误的，还应当由出具单位重开，不得以退货验收证明；退款时， 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。(9)【答案】不符合规定。根据我国会计法律制度的规