高级财务会计任务四共四题

1、电大高级财务会计作业四：1. 甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008 年 8 月 19日单位：元资产 行次 清算开始日行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000 交易性金融资产50000 应付票据 85678 应收票据应付账款139018.63 应收账款621000其他应付款 10932其他应收款22080应付职工薪酬 19710存货2800278应交税费193763.85 流动资产合计3614738 流动负债合计811102.48

2、非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000 固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本 776148 非流动资产合计2106068 盈余公积 23767.82未分配利润 -1510212.3股东权益合计 -710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（ 1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为75000 元的房屋已为3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（ 2）应收账款中有 22000 元为应收甲企

3、业的货款，应付账款中有32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（ 3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2 个月，曾无偿转让一批设备，价值180000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（ 4）货币资金中有现金1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（ 5） 2800278 元的存货中有原材料1443318 元，库存商品 1356960 元。 （ 6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336 元，累计折旧为 210212 元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计

4、处理。参考答案： 确认担保资产：借：担保资产固定资产450000破产资产固定资产 135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000 确认抵消资产：借：抵消资产应收账款（甲企业）22000贷：应收账款甲企业22000 确认破产资产：借：破产资产设备180000贷：清算损益180000 确认破产资产：借：破产资产其他货币资金10000银行存款109880现金1500应收账款599000其他应收款22080原材料1443318库存商品1356960固定资产656336无形资产482222在建工程556422长期股权投资36300累计折旧210212贷：其他货币资金10000银行存款1098

5、80现金1500应收账款599000其他应收款 22080原材料1443318库存商品1356960固定资产656336无形资产482222在建工程556422长期股权投资363002. 请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过）。参考答案：确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000 确认抵消债务：借：应付账款32000贷：抵消债务22000破产债务10000 确认1 / 3优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710

6、应交税费193763 确认优先清偿债务：借：清算损益625000贷：优先清偿债务应付破产清算费用625000 确认破产债务：借：短期借款 362000应付票据85678应付账款107019其他应付款10932长期借款 5170000贷：破产债务短期借款362000 应付票据 85678 应付账款 107019 其他应付款10932 长期借款5170000 确认清算净资产：借：实收资本776148盈余公积23768清算净资产 710296贷：利润分配未分配利润15102123. A 公司在2007 年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2 年，租金为24 000 元。每月设

7、备折旧10 000。合同约定， 2007 年 1 月 1 日，乙公司先支付一年的租金12000 元， 2008 年 1 月 1 日，支付余下的当年租金12 000 元。 要求：做承租方和出租方双方的核算。 参考答案：出租方 A 公司：借：银行存款12000贷：其他业务收入租金收入1000其他应付款11000 借：其他应付款1000贷：其他业务收入租金收入1000 借：其他业务成本10000贷：累计折旧10000承租方乙公司：借：制造费用1000预付账款11000贷：银行存款12000借：制造费用1000贷：预付账款10004. 2004 年 12 月 1 日， M 公司与 N 公司签订了一份租

8、赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005 年 1 月 1 日，租赁期3年（即 2005年 1月1 日2008 年 1 月1 日）。 （ 2）自2005年 1月1 日起，每隔 6个月于月末支付租金160000 元。 （ 3）该设备的保险、维护等费用均由M 公司承担，估计每年约为12000 元。（4）该设备在2005 年 1 月 1 日的公允价值为742000 元，最低租赁付款额现值为763386元。 （5）该设备估计使用年限为8 年，已使用3 年，期满无残值。（ 6）租赁合同规定的利率为7%（6 个月利率）（ 7）租赁期届满时， M 公司享有优先购买该设备的选

9、择权，购买价为 1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000 元。 （ 8） 2006 年和2007 年两年， M 公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向 N 公司支付经营分享收入。M 公司（承租人）的有关资料如下：（ 1） 2004 年 12 月 20 日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200 元。 （ 2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（ 3）采用平均年限法计提折旧。（4） 2006 年、 2007 年分别支付给N 公司经营分享收入 8775 元和 11180 元。 （ 5） 2008 年 1 月 1 日，支付该设备价款1000 元。 要求：（ 1）编

10、制 M 公司2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（ 2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（ 3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（ 4）编制M 公司支付或有租金的会计分录；（ 5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。参考答案：购入时：借：固定资产766200未确认融资费用220000贷：长期应付款应付融资租赁费960000银行存款24200 （1）编制M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；借：长期应付款应付融资租赁费160000 贷：银行存款160000融资费用分摊率：160000*PA （ 6 ， r ） =742000 ， r=7.9%借：财务费用742000*7.9%= 58618贷：未