节银行贷款业务核算

1、会计学1节银行贷款业务核算节银行贷款业务核算第2页/共23页借：贷款借：贷款-xx-xx单位短期（或中长期）贷款户单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款XXXX单位户单位户 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款XXXX单位户单位户 贷：贷款贷：贷款- xx- xx单位短期（或中长期）贷款户单位短期（或中长期）贷款户第3页/共23页 借：贷款借：贷款-xx-xx单位逾期贷款户单位逾期贷款户 贷：贷款贷：贷款-xx-xx单位贷款户单位贷款户第4页/共23页 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一

2、定的抵押品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷款最长不超过款最长不超过5 5年，一般按照抵押品的年，一般按照抵押品的50%-70%50%-70%发放贷款，不能展期。发放贷款，不能展期。第5页/共23页借：贷款借：贷款XXXX抵押贷款户抵押贷款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款XXXX户户 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款XXXX户户 贷：贷款贷：贷款-XX-XX抵押贷款户抵押

3、贷款户 利息收入利息收入-抵押贷款利息收入抵押贷款利息收入第6页/共23页借：贷款借：贷款- xx- xx逾期贷款户逾期贷款户 借：应收利息借：应收利息 贷：贷款贷：贷款-xx-xx抵押贷款户抵押贷款户 贷：利息收入贷：利息收入 借：固定资产借：固定资产 贷：贷款贷：贷款-XX-XX逾期贷款户逾期贷款户 应收利息应收利息第7页/共23页第8页/共23页第9页/共23页第10页/共23页第11页/共23页贴现利息贴现利息= =汇票金额汇票金额* *贴现天数贴现天数* *日贴现率日贴现率实付贴现额实付贴现额= =汇票金额汇票金额- -贴现利息贴现利息贴现日至到期前一日的实贴现日至到期前一日的实际天

4、数，若为异地承兑人际天数，若为异地承兑人的另加的另加3 3日日第12页/共23页借：贴现资产借：贴现资产 XX XX单位户单位户 贷：贷： 吸收存款吸收存款- xx - xx 单位存款户单位存款户 利息收入利息收入- - 贴现利息收入户贴现利息收入户 二、贴现业务的核算二、贴现业务的核算(1)(1)受理贴现受理贴现【例例】20082008年年5 5月月7 7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交的日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为20082008年年3 3月月7 7日，日，9 9月月7 7日到期，汇票金额为日

5、到期，汇票金额为2020万元，经批准同意贴现，假设月贴万元，经批准同意贴现，假设月贴现率为现率为0.4%0.4%。 贴现利息贴现利息=200000=200000* *0.4%0.4%* *4 = 32004 = 3200（元）（元） 实付贴现额实付贴现额=200000-3200=196800=200000-3200=196800（元）（元） 借：贴现资产借：贴现资产 XX XX单位户单位户 200 000200 000 贷：吸收存款贷：吸收存款- xx - xx 单位存款户单位存款户 196 800196 800 利息收入利息收入- - 贴现利息收入户贴现利息收入户 3 2003 200第13

6、页/共23页 承兑人开户银行：承兑人开户银行： 借：吸收存款借：吸收存款- - 承兑人户承兑人户 贷：联行往来贷：联行往来 (2)(2)到期收回到期收回 商业承兑汇票商业承兑汇票 贴现银行：贴现银行： 借：联行往来借：联行往来 贷：贴现资产贷：贴现资产 XX XX单位户单位户 若承兑人账户资金不足：若承兑人账户资金不足：承兑人开户行不做处理，退回有关凭证承兑人开户行不做处理，退回有关凭证贴现银行向贴现申请人收取款项，处理如下：贴现银行向贴现申请人收取款项，处理如下：1）贴现申请人账户资金足够支付）贴现申请人账户资金足够支付借：吸收存款借：吸收存款贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现资产贷：贴现资

7、产承兑人账户资金足够支付：承兑人账户资金足够支付：第14页/共23页第15页/共23页 贴现银行：收到贴现款贴现银行：收到贴现款借：联行往来借：联行往来- xx - xx 单位存款户单位存款户 贷：贴现资产贷：贴现资产 XX XX单位户单位户 (2)(2)到期收回到期收回银行承兑汇票银行承兑汇票 承兑银行：见票后划款承兑银行：见票后划款借：应解汇款借：应解汇款- - 出票人户出票人户 贷：联行往来贷：联行往来 第16页/共23页第17页/共23页当期收到利息：当期收到利息： 借：吸收存款借：吸收存款XXXX存款户存款户 贷：利息收入贷：利息收入XXXX利息收入户利息收入户当期未收到利息：当期未

8、收到利息： 借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入XXXX利息收入户利息收入户冲减表内利息，转入表外核算：冲减表内利息，转入表外核算： 借：利息收入借：利息收入 贷：应收利息贷：应收利息表外科目：表外科目： 收入：应收利息收入：应收利息以后实际收到时：以后实际收到时： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：利息收入（复利）贷：利息收入（复利）表外科目：表外科目： 付出：应收利息付出：应收利息第18页/共23页第19页/共23页第20页/共23页第21页/共23页【例例】某银行某银行20012001年末贷款余额为年末贷款余额为23002300万元，万元，20012001年末尚余贷年末尚余贷款

9、损失准备款损失准备6060万元，请编补提贷款损失准备的会计分录万元，请编补提贷款损失准备的会计分录, ,假定假定期末按期末按1%1%计提贷款损失准备。计提贷款损失准备。按规定应提按规定应提贷款损失准备贷款损失准备为：为：230023003 3% %6969万元万元则应差额补提则应差额补提6 6万元，会计分录为：万元，会计分录为： 借：资产减值损失借：资产减值损失 90 00090 000 贷：贷：贷款损失准备贷款损失准备 90 00090 000 （1）假设假设20022002年有年有5 .2 5 .2 万元的贷款经批准核销，请编相关万元的贷款经批准核销，请编相关会计分录。会计分录。 借：借：

10、贷款损失准备贷款损失准备 52 00052 000 贷：贷款贷：贷款 52 00052 000 第22页/共23页（2 2）假设）假设2 2个月后发现，个月后发现，20012001年底已核销的贷款中有年底已核销的贷款中有2 2万元又万元又收了回来，请编相关会计分录。收了回来，请编相关会计分录。 借：贷款借：贷款 20 00020 000 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 20 00020 000 同时，同时， 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 20 00020 000 贷：贷款贷：贷款 20 00020 000第23页/共23页借：贷款借：贷款-xx-xx单位短期（或中长期）贷款户单位

11、短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款XXXX单位户单位户 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款XXXX单位户单位户 贷：贷款贷：贷款- xx- xx单位短期（或中长期）贷款户单位短期（或中长期）贷款户第3页/共23页 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷款最长不超过款最长不超过5 5年，一般按照抵押品的年，一般按照抵押品的50%-70%50%-70%发放贷款，不能