基础会计PPT学习教案

1、会计学1基础会计基础会计第三章第三章 复式记帐复式记帐 第一节第一节 记帐方法概述记帐方法概述 一、记帐方法的概念和种类(conception and type of bookkeeping system) 记帐方法是指记录经济业务的手段，它是依据一定的原理和记帐规则，采用一定的计量单位，在帐簿中登记经济业务的一种方法。 记帐方法的构成要素有： 帐户设置的方法 记帐符号 记录方式 记帐规则 对帐方法 平衡方式第1页/共28页 记帐方法，按其记录经济业务的方式 不同，可分为单式记帐(single-entry bookkeeping)和复式记帐(double-entry bookkeeping)。

2、第三章第三章 复式记帐复式记帐 第一节第一节 记帐方法概述记帐方法概述 复式记帐法按技术特点不同又可分为借贷记帐法、增减记帐法和收付记帐法三种。第2页/共28页第三章第三章 复式记帐复式记帐 第一节第一节 记帐方法概述记帐方法概述 第3页/共28页第三章第三章 复式记帐复式记帐 第一节第一节 记帐方法概述记帐方法概述 第4页/共28页第三章第三章 复式记帐复式记帐 第一节第一节 记帐方法概述记帐方法概述 目前，我国的企业和行政事业单位都采 用复式记帐法。第5页/共28页 一、借贷记帐法及其产生和发展(generation and development of debit and credit

3、accounting system) 借贷记帐法 是以“借”、“贷”作为记帐符号，以 “有借必有贷，借贷必相等” 为记帐规则，对每一项经济业务在两个或两个以上的帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地进行记录的一种复式记帐方法。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第6页/共28页 借贷记帐法(debit and credit accounting system)大约起源于14世纪意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等北方城市。到15世纪借贷记帐法逐步发展成为一种比较完备的复式记帐法。 “借”、“贷”两字的外文起源于拉丁文，其原意同债权债务有关，含有“借进”和“贷出”之意。 随着商品经济的发展，借贷两

4、字逐渐失去原来的意义，而转化为一种专用的记帐符号，用来 表示帐户中的登记方向，从而成为会计上 的专门术语。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第7页/共28页二、借贷记帐法的理论依据及其特点 (theory basis and characteristics of debit and credit accounting system) 随着商品经济的发展和股份制有限公司(joint-stock company)的出现，企业出现了经营权和所有权的分离， “资产 = 权益” 或 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的会计等式成为借贷记帐法的理论依据。 第三章第三章 复式记帐

5、复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第8页/共28页第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法 借贷记帐法的特点： 1、以 “借” 和 “贷” 作为记帐符号2、以 “有借必有贷，借贷必相等” 作为记帐规则 (recording principle)3、以 “资产 = 负债 + 所有者权益” 这一会计基本 等式为依据，按照 “有借必有贷，借贷必相等” 的记帐规则进行试算平衡。 4、 可以设置和运用双重性质的帐户。 第9页/共28页三、借贷记帐法的运用(application of debit and credit accounting system 具体运用借贷记帐法的记帐规

6、则记录经济业务时，应考虑以下几个方面的问题： 首先，确定该项经济业务具体涉及到哪几个帐户 然后，根据各该帐户的性质及经济业务具体内容，确定该项经济业务应该记入哪个帐户的借方和哪个帐户的贷方。 最后，验证应借应贷科目是否正确， 借贷双方的金额是否相等。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第10页/共28页业务1收到国家投资200 000元，存入银行。业务2 从银行提取现金5 000元备用。业务3 向银行借入短期借款20 000元，直接偿还前欠货 款。业务4 以银行存款2 500元上交税金。业务5 购入一批原材料50 000元，以银行存款支付货款 20 000元，其余货款暂

7、欠。业务6 收到大众公司投入的人民币10000元（该款项已 全部存入本企业开户银行）和价值30000元的全新 机器一台，作为投入资本入帐第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法例题：第11页/共28页四、会计分录(accounting entry) 会计分录简称分录，是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。 一笔会计分录应包括三项基本要素：记帐符号(tally)、应记帐户名称(account title)和应记金额(amount)。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第12页/共28页 会计分录按其所反映的经济业务复杂程度，

8、可分为简单会计分录和复合会计分录两种。 第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法 简单会计分录(single accounting entry)是指一个帐户的借方同另一个帐户的贷方发生对应的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录(multiple accounting entry)是指一个帐户的借方同几个帐户的贷方发生对应关系的会计分录，或一个帐户的货方同几个帐户的借方发生对应关系的会计分录，即一借多货或多借一贷的会计分录。 第13页/共28页 前举六笔经济业务编制会计分录（见P60-P61） 编制会计分录时要注意以下几点： 1、每笔分录要写摘要，简单说明经济业务的

9、内容。 2、编制会计分录时，“借”、“贷”应分行，将应借帐户排在上面，应贷帐户排在下面，并缩进一格或两格。 3、帐户的名称要书写齐全，金额数字要整齐准确，上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第14页/共28页五、登帐和结帐(entering account and settling accounts) 按照复式记帐的步骤和特点，对于每一项经济业务，在编制了会计分录以后，即应记入有关帐户，这个记帐步骤通常称为“登帐”。 登帐以后，一般要在月终结出各帐户的本期借、贷方发生额，并结合帐户的期初余额，计算出各帐户的期末余额，以便根据帐簿

10、记录编制会计报表，这个记录步骤通常称为“结帐”。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第15页/共28页前例六笔经济业务的登帐和结帐（见P62 - P64） 六、借贷记帐法的试算平衡（trial balance of debit and credit accounting system) 试算平衡就是根据借贷记帐法的 “有借必有贷，借贷必相等” 的平衡原理，检查和验证帐户正确性的一种方法。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第16页/共28页1、帐户发生额试算平衡(trial balance of amount occurred) 其平衡公式： 全

11、部帐户本期借方发生额合计 = 全部帐户本期贷方发生额合计（见P66 图表3-10）2、帐户余额试算平衡法(trial balance of surplus) 其平衡公式： 全部帐户的借方余额合计 = 全部帐户的 贷方余额合计（见P67 图表3-11）第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第17页/共28页 如果试算平衡表中的借贷不平衡，可以肯定帐户记录有错误，应及时予以查明纠正。如果借贷平衡，除下列情况外，说明帐户记录正确： 第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法 1、一笔经济业务全部遗漏登帐(omission of entry account)，或

12、者全部重复登帐。 2、一笔经济业务的借贷方向颠倒。 3、借记或贷记帐户名称错误，或者登帐时登错帐户。 4、借贷双方发生同等金额的错误。 5、借贷一方发生相互抵消的错误。第18页/共28页 七、借贷记帐法的优点(advantages of debit and credit accounting system) 借贷记帐法具有以下几个显著的优点： 1、帐户的对应关系清楚，可以鲜明地反映经济业务的来龙去脉； 2、帐户不要求固定分类，帐户设置适用性强，帐户的基本结构为使用既反映负债的双重性质的帐户提供了理解的基础； 3、依据“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则记帐，发生额和余额都保持平衡关系， 对日常

13、核算记录的汇总和检查十分简便。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节 借贷记帐借贷记帐法法第19页/共28页 八、借贷记帐法的记帐程序(recording procedure of debit and credit accounting system) 在借贷记帐法下，一般应该按照下列程序记帐： 1、开设帐户，登入期初余额； 2、根据本期发生的经济业务，编制必要的会计分录； 3、根据每笔会计分录所确定的应借金额和应贷金额，分别记入有关帐户的借方和贷方； 4、月末，结出各帐户的本期借、贷方发生额和期末余额； 5、编制试算平衡表，检查验证帐簿记录的 正确性。 第三章第三章 复式记帐复式记帐 第二节

14、 借贷记帐借贷记帐法法第20页/共28页第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 一、总分类帐户和明细分类帐户(general ledger accounts and detailed ledger accounts) 总分类帐户又称一级帐户，它是以货币为计量单位，提供总括核算资料的帐户。总分类帐户是编制资产负债表和损益表的主要依据。 明细分类帐户简称明细帐，它是以货币、实物等为计量单位，提供详细核算资料的帐户。 第三章第三章 复式记帐复式记帐 第21页/共28页 二、总分类帐户和明细分类帐户的关系(relations between general ledger acc

15、ounts and detailed ledger accounts) 总分类帐户和明细分类帐户是既有内在联系又有区别的两类帐户。 总分类帐户和明细类帐户的联系主要表现 在以下两个方面： 两者所反映的经济业务内容是相同的； 登记帐户的原始凭证是一致的。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 第22页/共28页总分类帐户和明细类帐户的区别主要表现在以下两个方面： 反映经济业务内容的详细程度不一样。 作用不同。 因此，总分类帐户和明细类帐户的关 系是统驭和从属、控制和被控制的关系。 第三章第三章 复式记帐复式记帐 第三节第三节 总分类帐户与明

16、细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 第23页/共28页 三、总分类帐户和明细类帐户的平等登记 所谓平行登记(parallel registration)，是指涉及明细分类帐户的每一笔经济业务，要在总分类帐户及其所属明细分类帐户中按 同期、同向、等额的方法进行登记。第三章第三章 复式记帐复式记帐 第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 第24页/共28页平行登记的要点如下：第三章第三章 复式记帐复式记帐 第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 1、 同期：即对同一经济业务，在同一会计期间（一般是一个月）内，既要记入有关的总分类帐户，又要记入它所属的有关明细分类帐户。 2、 同向：即登记总分类帐户和明细分类帐 户的方向必须相同。 3、等额：即记入总分类帐户与其所属明细 分类帐户的金额应当相等。 第25页/共28页 采用平行登记，总分类帐户与其所属明细分类帐户之间就必然形成相互核对的