我国增值税扩围改革的问题及对策探讨

1、我国增值税扩围改革的问题及对策探讨 我国增值税扩围改革的问题及对策探讨 【摘 要】 增值税扩围改革不仅关系到我国的税制结构，而且涉及到广阔企业的生存开展，对于促进经济和维护社会稳定有着非常重大的影响。从2021年年初至年底，我国增值税扩围改革的试点由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省市，这标志着我国的增值税扩围改革进入到一个新的开展阶段。文章结合增值税扩围改革的背景和意义，对改革过程中面临的问题进行了分析，并提出了相应的建议，以期对增值税扩围改革有一定的参考意义。 【关键词】 增值税； 扩围改革； 税制改革 一、我国增值税扩围改革的背景 在我国，增值税已经历了三十多年的开展，从最

2、初的对特定产品征收的可抵扣货物税，开展成为现在对销售货物或者提供加工、修理装配劳务以及进口货物征收的消费性增值税，可以说，我国的增值税制一直处在不断的改革和完善过程中。特别是进入21世纪以后，随着我国改革开放不断的深入，为了更好地适应不断开展的经济形势，增值税改革迫在眉睫，特别是2021年，我国增值税转型顺利实现之后，增值税扩围改革便被提上了日程。2021年11月16日，财政部、国家税务总局下发了?关于印发的通知?和?关于在上海市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知?，明确了从2021年1月1日起，在上海市交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税的试点工作，随后，试点

3、又迅速扩大到北京、厦门、深圳等地区，这标志着上述省市营业税改征增值税的改革试点正式上线成功，同时也宣告了新一轮的增值税改革大潮在全国范围内即将开始。 二、我国增值税扩围改革的意义 完善增值税的抵扣链条，减少重复征税 增值税采用的是逐环节抵扣的计征方式，只有增值税的征收范围扩大到生产的各个环节，才能最大效用地发挥增值税中性、公平的特点，而我国实行的是增值税和营业税二税并行的税制结构，人为地将局部劳务、销售不动产和转让无形资产等排除在增值税征收范围之外，这样就破坏了增值税的抵扣链条。此外，营业税与增值税相比，最大的缺陷就是重复征税，而我国增值税实行的是税款抵扣制度，这样就可以有效地防止这个问题。

4、有利于经济结构的优化升级，促进第三产业的开展 第三产业作为建立和完善社会主义市场经济体制的重要产业，在加快经济开展，促进人民生活水平和扩大就业等方面有着非常重要的意义。但是，长期以来，以效劳业为主的第三产业一直征收的是营业税，这与增值税相比，实行的是全额征收，不得抵扣的方法，不利于企业的开展。所以，这次的增值税扩围改革，将交通运输业和局部现代效劳业纳入到增值税的征收范围，有效地减轻了企业的税收负担，促进了第三产业的迅速开展，从而有利于转变我国的经济结构和开展方式。 三、我国增值税扩围改革面临的问题 中央和地方的收入分配问题 自从1994年我国的税制改革之后，规定了增值税为中央和地方的共享税，其

5、中进口增值税全部归属于中央，国内增值税的75%归中央所有，25%归地方所有；而营业税全部归地方所有。由此可以看出，营业税是地方财政的主要税种，是地方财政收入的重要来源之一。据2021年财政部统计，国内增值税总收入占地方总税收的15.9%，营业税占33.7%，增值税扩围改革之后，在原有分配机制不变的情况下，对地方的财政收入必然会产生非常大的冲击，财政上的损失可能会引发地方政府降低公共职能效劳水平、乱收费等，最终不利于社会的稳定和经济的开展。 不利于东西部地区经济的平衡开展 此次的增值税扩围改革主要是针对效劳业等第三产业，试点主要集中在上海等东部经济兴旺省份。鉴于这些地区的第一、二产业开展得已非常

6、成熟，且第三产业较为兴旺，扩围改革能够对这些地区效劳业的开展产生非常大的促进作用。反观中西部地区，经济开展相对落后，根底设施建设尚未健全，工业化和城市化处在较低的水平，不利于效劳业的快速开展，如果增值税扩围改革盲目扩大到中西部省份，不仅改革的效果不明显，反而使得这些地区从原本就紧张的财政收入中，还要拿出一局部上交给国家，这更加不利于改革的进行和当地经济的开展。 征税本钱过高及税收管理的问题 我国的增值税与营业税相比，在计税根底、计税方式和发票管理等方面都存在较大差异，同时在折让、退款和折扣的管理上，增值税要比营业税的管理更为严格，这就给很多原先缴纳营业税的效劳业企业增加了管理本钱和负担。而且，

7、这次的增值税改革牵扯到方方面面，是税收管理体制的整体变化，具有较高的复杂性，加之本次试点改革仅仅选取了局部区域和局部行业，进一步加大了改革的难度。截至目前，在很多地方仍有许多不明确的地方，如试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调等。无论是税务机关，还是纳税人，都需要时间慢慢去磨合。 一般纳税人的认定标准过高 我国目前的增值税条例规定，将增值税纳税人按经营规模和会计核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人，只有到达一般纳税人的标准才能开具增值税专用发票，而小规模纳税人实行简易计税的方式，不得抵扣进项税额。这次的增值税扩围改革的主要目标之一就是完善增值税的

8、抵扣链条，针对的行业是效劳业，上海的试点方案规定，一般纳税人的认定标准为应税效劳年销售额到达500万元以上。而我国效劳业企业中，中小企业占大多数，认定标准的过高，不仅导致大局部效劳业企业被排除在增值税抵扣链条之外，而且会导致偷税漏税等现象的发生。 大多数物流企业的税负不减反增 在上海的试点规定，物流辅助业的税率由原来的5%提升为现在的6%。从理论上看，由于增值税可以抵扣，物流企业的税负得到了减轻，但是实际上却不减反增。据中国采购与物流联合会的调查统计数据，2021年1月份67%的试点企业实际缴纳的增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。造成这样的状况，一方面是因为很多物流企业在此之前已经购

9、置了大量固定资产，而这些固定资产在以前年度是无法取得增值税专用发票的，因此到现在也无法抵扣；另一方面由于路桥费是物流企业本钱构成的重要一块，几乎占总本钱的30%40%，但是按照上海的试点方案，路桥费并不在抵扣范围之内。此外，在实际的操作中，由于物流辅助活动与交通运输联系紧密，难以分开且二者的税率相差较大，企业为了减少税额，只能强行分开，这在一定程度上，加大了工作量，增加了本钱。 四、我国增值税扩围改革的对策 调整中央和地方的税收分配制度 目前，关于增值税扩围改革之后的税收分配制度的选择，有以下两种观点，一种是沿用以前增值税收入的分配方式；另一种是保持现行财政体制根本稳定，原归属地方的营业税收入

10、，改征增值税后收入仍归属地方，税款分别入库。2021年国家在上海等试点，采取的就是第二种方法，此外，国家还规定因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。笔者认为，这两种分配方式，都存在一定的弊端，不适合长期实施执行。前者虽然处理方式相对简单易行，但是容易导致地方因财政收入的大幅度减少而产生不良影响；后者虽然在一定程度上解决了前者的问题，但是无法从根源上解决税源缺乏的问题。从长远角度来看，一是要重新制定地方与中央的分配比例，提高地方的所占比例；二是要根据地方的具体情况，寻求新的税种作为地方税收的主要税源，比方，资源税、房产税等。 扩围改革要按经济开展水平，分地区、分步骤，循序进行

11、 由于我国各个地区的经济开展水平不一致，东西部地区经济结构差距较大，这就要求我国的增值税扩围改革需要多步骤，多试点，循序渐进的开展。目前，我国已经在上海、北京等地区进行试点改革，并在2021年11月份逐步扩展到广东、福建等地区。笔者认为，在接下来的改革过程中，应该进一步扩大试点的范围，尤其西部地区或者经济不兴旺的地区，而不是盲目地将东部经济兴旺地区试点改革的经验，推广到西部地区。此外，国家还应当重视和加强对西部地区的财政支持和政策支持，保障西部地区增值税扩围改革的顺利进行。 提高征管水平，加强税收管理 我国的增值税实行的是以票控税，而这次扩围的局部效劳业以中小企业为主，随着增值税扩围改革的不断

12、深入，针对可能出现的一系列问题，笔者认为，一方面要完善我国的征收管理体系，比方金税工程的建设，加强同银行、工商等部门的联系；另一方面，加快税收法律制度的建设，加大对偷税漏税的惩罚力度。此外，随着增值税征收范围的扩大，必然会出现地税部门人员过剩的情况，所以应适当调整地税和国税机关，加强管理和精简人员，并在适当时间进行合并。 降低一般纳税人的认定标准。 为了进一步完善增值税的抵扣链条，更好地促进效劳业的开展，应该降低一般纳税人的认定标准，扩大一般纳税人的比重。具体来说，考虑到上海等试点地区“营改增所选取的行业为交通运输业和局部现代效劳业，所以，根据2021年6月18日公布的?关于印发中小企业划型标准规定的通知?，规定了我国交通运输业小型企业的认定标准为年营业收入200万元以下，此外，局部效劳业小型或微型企业的认定标准为营业收入100万元-300万元不等，因此，笔者认为，将一般纳税人的认定标准由原先试点规定的应税效劳年销售额500万元改为200万元更为适宜，更加有利于促进效劳业中小企业的开展。 增加物流企业的抵扣工程，实现物流业一体化运作 针对物流企业税负不减反增的情况，笔者认为，应该适当地增加进项税抵扣工程，对于占有物流企业较大本钱比例的过路过桥费、保险费、房屋租金等，纳入进项税抵扣范围，同时还应该允许物