增值税税率和征收率的差异

1、增值税税率与征收率的差异增值税税率增值税征收率基本税率17%附列举外货物、加工 修配、有形动产租赁小规模纳税人3%小规模企业简易申 报低税率13%列举货物2%转让固定资产11%运输业、建筑业一般纳税人6%列举货物6%现代服务业4%列举货物零税率0%出口货物4%减半转让固定资产国际运输、向境外提供设计3%公共交通及其他列举项目一个企业不可能既是小规模纳税人，又是一般纳税人。而且小规模纳税人转为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。小规模纳税人（销售收入工业企业50万、商业企业80万、应税服务500万以下），按征收率3%交税。如果企业连续 12个月的收入超标准，就应按一般纳税人纳税。一般纳税人进项

2、税可以抵扣。一般纳税人按税率申报增值税，同时还可以根据政策规定按简易征收办法申报增值税。例如，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，不执行有形动产租赁17%的税率，试点期间可以选择简易计税方法计算，按3%缴纳增值税。一、增值税的税率（2008增值税暂行条例）第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% :1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规

3、定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。（2011财税111号附件1）第十二条增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为 17%.（二）提供交通运输业服务，税率为11%.（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） ，税率为 6%.（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。（2011财税 131 号）一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、 向境外单位提供的研发服务和设计服 务适用增值税零税率。（一）国际运输服务，是指：1. 在境内载运旅客或者货物出境；2. 在境外载运旅

4、客或者货物入境；3. 在境外载运旅客或者货物。（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率， 以水路运输方式提供国际运输服务的， 应当取得 国际船舶运输经营许可证 ；以陆路运输方式提供国际运输服务的， 应当取得道 路运输经营许可证和国际汽车运输行车许可证 ，且道路运输经营许可证的经营范 围应当包括“国际运输” ；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得公共航空运输 企业经营许可证且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务” 。（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务， 如果属于适用增值税一般计税 方法的， 实行免抵退税

5、办法， 退税率为其按照 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点实施办法 （财税 2011111 号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税 率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务， 按月向主管退税的税务机关申 报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局 规定适用零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境

6、外使用的有形动产租赁服务。（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运 输服务。（六）向境外单位提供的下列应税服务：1、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服 务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服 务（仓储服务除外） 、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合 同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2、广告投放地在境外的广告服务。二、增值税的征收率 （2008 增值税暂行条例） 第十二条 小规模纳税人增值税征收率为 3%。注： 销售自己使

7、用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（ 2009财税 9 号） 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产，按简易办法依 4% 征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局关于全国实 施增值税转型改革若干问题的通知 （财税 2008170 号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2

8、、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应按 3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货， 是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、 旧摩托车和旧游 艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资 主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。2、建筑用和

9、生产建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦）。4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5、自来水。6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后， 36 个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税：1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2、典当业销售死当物品；3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法

10、依照6% 征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（ 2011财税 111 号附件 1）第十三条 增值税征收率为 3% 。注： 3%为应税服务的简易计税方法。（ 2011财税 111 号附件 2）2、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨 道交通、出租车） ，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（ 2012财税 33 号）一、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位 或者个人提供的国际运输服务， 符合交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 实施办法（财税 2011111 号，以下称试点实施办法 ）第六条规定的，试点期间扣缴 义务人暂按 3% 的征收率代扣代缴增值税。应扣缴税额按照下列公式计算：应扣缴税额=接受方支付的价款+（1+征收率）X征收率二、被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、 配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配） 服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至 2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经 选择，在此期间不得变