会计基础第十章(交易性金融资产练习含详解)

1、.交易性金融资产练习【例题】（2009年考题）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）正确答案×答案解析企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。【例题】（2007年考题）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834正确答案B 答案解析该业务的会计分录为：借：交易性金融资产成本（2830126）2 704应收股利126投

2、资收益4贷：银行存款2 834【例题】甲公司按季对外提供财务报表。（1）2010年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本100×（5.20.2）500应收股利20投资收益 5贷：银行存款525（2）2010年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利正确答案借：银行存款20贷：应收股利20（3）2010年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元正确答案借：公允价值变动损益（4.5&

3、#215;10050050）50贷：交易性金融资产公允价值变动50 （4）2010年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。正确答案借：应收股利（100×0.3）30贷：投资收益30（5）2010年4月27日，收到现金股利正确答案借：银行存款30贷：应收股利30（6）2010年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。正确答案借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益（5.34.5）×10080 （7）2010年7月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。正确答案借：银行存款 （5105）505投资收益25贷：交易性金融资产成本 5

4、00交易性金融资产公允价值变动30借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30【例题】甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本112（1153）应收利息 3 投资收益 2贷：银行存款117（2）1月16日甲公司收到2009年下半

5、年的利息3万元正确答案借：银行存款3贷：应收利息3（3）3月31日，该债券公允价值为122万元正确答案借：交易性金融资产公允价值变动（122112）10贷：公允价值变动损益 10 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息正确答案借：应收利息（100×6%×3/12）1.5贷：投资收益 1.5（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。正确答案借：公允价值变动损益（9612226）26贷：交易性金融资产公允价值变动26（6）6月30日，按债券票面利率计算利息正确答案借：应收利息100×6%×3/121.5贷：投资收益1.5（7）7月16日收到2010年上半

6、年的利息3万元正确答案借：银行存款 3贷：应收利息 3（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个的利息）。正确答案借：应收利息100×6%×1/120.5贷：投资收益0.5借：银行存款120交易性金融资产公允价值变动 （102616）16贷：交易性金融资产成本112应收利息 （100×6%×1/12）0.5投资收益 23.5借：投资收益16贷：公允价值变动损益16【例题】（2008年考题）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司

7、银行账户。正确答案借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。正确答案借：交易性金融资产成本 800投资收益 2贷：其他货币资金存出投资款802（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。正确答案借：公允价值变动损益（100×7.780030）30贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。正确答案借：交易性金融资产公允价值变动40（8.1×1007.7×

8、;100）贷：公允价值变动损益40（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。正确答案借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动 （304010）10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【例题】（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易

9、性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25 B.40C.65 D.80正确答案A答案解析本题的分录是：借：交易性金融资产2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40（2000×4%×6/12）贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收利息40根据分录分析，确认的投资收益154025（万元），答案是A。存货计价方法练习1某企业B产品2005年4月1日期初存货l 000件，成本为40000元，本期销售6 000件。本期进货情况如下：4月5日，数量2 000件，单价42元，金额84 000元4月10日，数量3 000件，单

10、价44元，金额132 000元4月15日，数量2 000件，单价46元，金额92 000元4月20日，数量800件，单价48元，金额38 400元要求：采用先进先出法、加权平均法分别计算4月30日的期末存货成本。2某企业A材料采用加权平均法计算发出成本，2005年5月份，A材料收发情况如下表所示：A材料明细账 计量单位：千克年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51余额7006420053领用6505055购进10005.454001050519购进8005.544001850526领用7501100530余额18009800要求：（1）计算A材料加权平均单价，并登记上述A

11、材料明细账的适当栏次，形成完整的材料明细账。（2）编制本月发出材料的会计分录。3某企业采用移动平均法计算发出存货的实际成本。2004年12月1日甲材料结存200吨，账面实际成本40000元；12月4日购入甲材料300吨，单价180元；12月10日发出甲材料400吨；12月15日购入甲材料500吨，单价200元；12月19日发出甲材料300吨；12月27日发出甲材料100吨。要求：计算12月31日甲材料实际账面金额。4某企业材料仓库2006年4月原材料收发业务如下所示(数量：千克；金额：元)年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初8050400046入库60603600

12、410领用70415入库40702800420领用50425入库20801600428领用60430合计120800018020要求：用先进先出法计算上述发出材料的成本及期末库存成本(单价保留小数4位，发出成本取整数)。参考答案：1（1）先进先出法期未存货成本2000×46+800×48=130,400元（2）加权平均法加权平均单价元/件期未存货成本2800×43.91122948元2A材料明细账 计量单位：千克年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51余额7006420053领用6005055购进10005.454001050519购进8005.544001850526领用7501100530余额1800980014005.6784011005.66160加权平均单价.6元/千克本月发出材料成本（650750）×5.67840元借：生产成本7840贷：原材料7840312月10日发出材料单价元/吨发出材料成本400×18875200元结存材料成本40000300×1807520018800元结存材料数量20