浅谈医院内部审计

1、浅谈医院内部审计论文关键词：医院内部审计论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下开展内部审计的重要 作用；内部审计的主要内容；以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的 活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对 其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部 审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下， 医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法 合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效

2、益的提 高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作 用，为医院的发展保驾护航。一、医院内部审计的重要作用1. 制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经 济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合 法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济 犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、 穿舉降本增效，维护财绎纪律2. 鉴证和促进作用。祚展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医 院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益促进经济责任制的完 善和履行，

3、促进各种经济利益关系的正确协调处理。3. 建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱 环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收 支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强 医院活力和市场竞争力。二、医院内部审计的主要内容1. 审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分 清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、 专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿 收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。2. 审查各项支出的合规性

4、和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结 构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会 效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费 情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的 效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这 两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合 理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。3. 审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进 行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资

5、产情况；处置资金有无 不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备， 账务处理是否正确。4. 审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责 任人员或部门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死 账，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途 等问题。5. 审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为行政事业单位, 在经济活动中的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则，根据本行业适 用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特 点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵

6、循的有关规定，判断本单 位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管 理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有制度进行符 合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行, 从而审查其内控制度的有效性。6. 开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。 因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促 进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部 审计的职责。7.审查重大经济事项决策的制定和

7、执行情况。主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为， 有无重大遗留问题。通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信 息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约 束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预 警作用。三、加强医院内部审计的举措当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审计工作缺乏认 识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构；内审机构的人员的数量和素质与内 审要求不一致：制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行：目前内部审计 工作仅限于开展财务收支审计，纠正

8、违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工 作内容过于单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院内 部审计工作适应新形势，新特点，新任务，更好地发挥医院内部审计的效能和作 用，应实施以下举措。1. 必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部 审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它 职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下， 独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。2. 完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家审计法 等相关法制的要求，制定出符合医院实际的内部审计工作制度、

9、审计人员岗 位职责等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。 医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过 程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。3. 提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需 要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实 内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员 提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善 自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提 高自身素质。4. 拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提 高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐 步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄 弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制 度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度；开展基建工程审计，节 约建设资金，促进医院加强基建管理；开展专项审计及审计调查，提出合理化建 议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保 障医院各项管理工作的稳步发展。参考文献：1 李国