高校经济责任审计的风险及防范对策

1、    高校经济责任审计的风险及防范对策     摘要：开展高校领导干部任期经济责任审计，可有效的加强对高校领导干部的管理、监督，完善高校干部考核评价体系，进一步促进党风廉政建设和领导干部全面履行职责。文章从审计客体的特殊性、法律法规不完善、独立性和强制性受限制等5个方面分析了高校领导干部任期经济责任审计的风险，提出了降低和防范经济责任审计风险的对策。 关键词：高校，任期经济责任，审计，风险，对策 领导干部任期经济责任审计，把管理的结果与领导者担负的责任紧密地联系起来，可有效加强对领导干部的管理和监督，完善干部考核评价体系，

2、进一步促进党风廉政建设和领导干部全面履行职责。对高校审计机构和审计人员来说，领导干部任期经济责任审计的客体从一般经济活动转变为直接针对经济责任人，而经济责任人是一定层次的党政机关领导干部或校办企业的负责人，审计的评价结果直接关系到责任人的切身利益和前途，非常敏感，对审计人员的政治素质和业务素质必然要有更高的要求，因此，相对于一般经济活动审计，高校领导干部任期责任审计的主体将会承担更大的风险和责任，正确认识这些风险，采取科学可行的措施，防范和降低审计风险，是高校领导干部任期经济责任审计必须解决的重要问题。 一、高校领导干部任期经济责任审计的风险 1.审计客体的特殊性带来的风险

3、 一方面，高校任期经济责任审计对象是领导干部，处于领导位置，所在单位有关人员反映真实情况有较大顾虑，审计人员难以获得真实、可靠的会计及其他相关资料，误导审计人员。 另一方面，审计对象较为复杂，其任期时间较长，期间发生的经济业务量大，会计资料繁多且错综复杂，在确认财务收支、资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量很大，理清头绪困难较大，同时学校内部机构调整、变更和财务及相关人员更换等，也会给审计工作以及审计评价的客观性和准确性带来困难，出现偏差的机率会相应提高。 第三，高校内部干部轮岗，对中层领导干部的调整往往是成批进行，新的领导干部到岗后，部门之间还没有完全

4、建立起相互协调的关系，干部管理部门对基层领导干部经济责任的履行情况也没有历史记录，高校审计机构事实上也没有力量一次对一批领导干部进行经济责任审计；此外，按照教育部关于经济责任审计工作的要求，主要对责任人离任前近两年的经济责任进行审计，先审后离，而实际情况是高校领导干部基本上是先离任后审计，经济责任审计工作处于被动局面，隐藏着难以克服的风险，其结果不仅使离任审计失去了应有的作用，对干部评价失去了一个重要的客观依据，而且也降低了审计工作的权威性。 2.法律法规不完善带来的风险 干部任期经济责任审计已全面开展，但政策和法规的出台相对滞后，甚至出现地方、行业的规定与国家法律法规“撞

5、车”，在具体操作中，经济责任审计工作涉及的效益性和任期经济责任难以判断，无疑加大了审计风险。目前，正在实施的教育审计法规宏观的多，实际工作中可操作性的不多，至今还没有一套较为完整的经济责任审计的操作细则、评价指标体系和标准规范。因此，在实施审计过程中遇到有些问题，出现无法可依的情况，使审计人员对这些问题在合理性与合法性之间处于两难的境地。 3.独立性和强制性受到限制带来的风险 高校领导干部经济责任审计作为教育审计的一部分，除校级领导由国家审计来完成，其他领导干部主要由内部审计来实施，是典型的内部审计。内部审计作为高校的一个部门，必须接受学校有关负责人的领导，审计的独立性和强

6、制性较弱，再加上学校内部方方面面不同程度的限制、影响和干涉，必然带来很大的审计风险；同时，高校内部审计人员对被审计单位和被审计责任人在心理感情方面的认同与否，对审计判断也有重大影响。如果有关部门高估经济责任审计的作用，过度依赖经济责任审计报告，对干部的考核、考察完全寄托在经济责任审计上，也会使审计人员产生潜在的压力，带来一定的审计风险。 4.缺乏必要的考评指标体系带来的风险 高校经济责任审计开展时间不长，各种指标体系尚未建立健全，况且由于经济责任审计的特殊性，其查账标准和评价标准有别于其他审计，对于考核指标如何设定（特别是考核责任人如何处理当前利益与长远发展关系等涉及后劲的

7、指标），如何评价责任人在任职期间的功与过，如何达到定性与定量的结合，都会影响到评价结果的可靠性，因此缺乏科学的考评标准和考评指标也是产生审计风险的因素之一。 5.工作不够规范，审计人员素质不高带来的风险 一方面，由于高校开展经济责任审计时间不长，经验积累不多，工作规范和程序不健全，随意性较大，从而增加了审计风险。在实施经济责任审计时，很多高校审计人员对符合性测试工作认识不足，甚至对审计客体不做严格的符合性测试而直接进入实施工作，造成工作盲目、重点不突出；经济责任审计工作没有严格的质量控制和质量考核标准，审计查证的事实欠深欠细，审计结论经不起反复推敲和检验；审计机构内部各项规

8、章制度不健全，或有原则而不具体，约束力差；审计文书表达不规范等等，这些都会造成审计结果与事实出现较大甚至是异向偏差，形成审计风险。另一方面，在当前高校的审计队伍中，具备政治素质和业务素质“双高”的人才较少，审计人员知识结构单一，对审计、会计知识和方法以及市场经济政策和财经法规熟悉复合型人才还很缺乏，难以适应新时期新经济形势下的新任务，审计方法比较原始，抽样方法应用缺乏经验，取得的证据不全、不充分或解释不清等等，难免形成审计风险。 二、降低和防范经济责任审计风险的对策 从总体上来看，形成高校领导干部任期经济责任审计风险不外乎内部因素和外部因素两个方面。外部因素是被动的，内部因

9、素是主动的，也是主要的，要消除这些审计风险，就必须以引导、改造和转化内部因素为主导，通过完善内部工作制度，规范审计人员行为，提高人员素质等管理手段和技术方法，同时加强对审计过程的质量控制，使其转化为积极因素；对外部因素通过协调关系、优化审计环境等措施加以降低和消除审计风险。 1.优化审计环境，积极创造条件，促进任期经济责任审计工作的开展 教育行政管理部门和高等院校应积极贯彻中办、国办关于实施任期经济责任审计工作的两个规定和教育部关于实施任期经济责任审计的重要部署，以高度的责任感充分认识高校任期经济责任审计工作对加强干部管理和监督，重视和支持经济责任审计工作的开展。高校纪检、

10、监察和于部管理部门应和审计部门加强协调，建立高校基层领导干部任期经济责任审计档案，完善干部管理制度，认真利用经济责任审计成果，为之创造良好的工作氛围。 2.建立和完善高校任期经济责任审计公示制度和双向承诺制度 建立和完善高等学校经济责任审计公示制度，在一定范围内公示审计事项，通过公示扩大信息来源，疏通反映渠道，增加工作的透明度，以利于审计人员更广泛深入地了解情况；坚持高校任期经济责任审计双向承诺制度，有效保证审计工作的严肃性，防止由于会计资料失真和被审单位其他违纪行为带来的审计风险。同时审计人员的承诺也可以使内部审计风险得到有效控制。 3.建立和完善审计工作制度和

11、质量控制体系 俗话说“没有规矩、不成方圆”，作为对高校基层领导干部监督管理的一种手段，更需要高校审计机构完善工作制度，加强纪律约束，从而保证审计质量，提高工作效率，降低审计风险。首先要建立和完善委托立项制度，坚持任期经济责任审计项目负责制、重大失误追究制和重要经济事项的报告制度，坚持回避制度，加强审计机构内部廉政建设，约束审计行为。其次，高校审计机构应建立健全审计质量控制体系，促进任期经济责任审计工作的规范化、程序化。对任期经济责任审计工作的各个阶段程序和规范都予以明确，增强可操作性并便于检验，实现任期经济责任审计工作的规范化、程序化。第三，根据本单位实际情况建立任期经济责任审计评价

12、标准，统一评价的定性和定量指标，使审计评价更具有科学依据，便于高校干部管理部门在考核时比较优劣。第四，内审机构应促使审计人员采用多种审计手段和审计方法相结合，提高审计工作的效率。 4.强化审计机构自身建设，增强审计人员防范风险的意识和抵御风险的能力 首先，加强审计队伍建设，提高审计人员素质，建设一支政治坚定、作风扎实、业务娴熟的高素质队伍，关键是要加强思想政治工作，面对新情况、新问题，审计机构要用“三个代表”重要思想和科学发展观教育和引导审计队伍，树立审计人员的责任心和使命感，使之重视任期经济责任审计工作，自觉约束自己的审计行为。其次，要增强审计人员的法制观念，提高审计人员在任期经济责任审计工作中坚持依法审计的自觉性和敏锐的洞察力，自觉按照审计程序开展审计业务，确保审计执法的客观公正。要持之以恒地进行业务素质教育，使审计人员能够满足新形势下任期经济责任审计和其他审计工作的需要，加大审计人员岗位培训的力度，促进和加强高校之间、行业之间任期经济责任审计专题业务的交流和探讨，努力培养出一批