企业会计内部控制存在的问题及对策研究

1、企业会计内部控制存在的问题及对策研究 1 引 言 很多企业都制定的有内部控制制度，但是这些内部控制制度没有特 别强的针对性，没有根据本企业的各个部门的实际情况进行相应的制 度的制定， 也就是内部控制制度还不全面， 没有准确地认识到会计内 部控制的问题所在。 而且就算是有内部控制制度， 而执行的力度也令 人担忧，总会遇到一些阻挠的问题。所以内部控制制度一定要实用， 而且有很强的针对性， 全面渗透到企业的各个部分。 本文从会计内部 控制的问题和会计内部控制的对策两个方面来进行研究， 通过问题来 寻找切实可行的会计内部控制的对策。 2 企业会计内部控制存在的问题 2.1 内部控制制度不健全 1 在很

2、多企业虽然意识到了内控制度的重要性，但是却没有制定完整 的制度来为企业服务， 只有在处理问题的时候才想到内控制度的不健 全，但是又不及时补上。在遇到问题时，不依据制度办事，没有制度 的随意主观判断， 甚至朝令夕改， 针对相同的问题而处理的方法却完 全不同，甚至相互矛盾。领导者的执行判断不断更改，导致员工也无 从下手，最后就会越来越乱。甚至有些领导的决定与法律法规相抵触。 特别是一些家族企业， 大部分的员工都是自己的亲戚， 公司的老板就 是家族企业的创始人。 任何部门都是自己信得过的亲戚， 所以自认为 不需要内部控制制度，认为这些人都是亲戚，一定会向着自己。然而 做企业不是做慈善，不是动动嘴，讲

3、讲人情就可以做下去的。这样下 去，始终都会失败。 2.2 企业各部门不相互配合 所谓的企业会计内部控制制度，在很多人看来这个完全是会计部门 的事情，跟公司的其他部门没有什么关系。这种认识是完全错误的， 所谓会计内部控制制度是基于整个企业的制度， 而不单单是会计部门 的内控制度，只有会计部门去遵守，其他部门可以忽略不去遵守。当 内控制度涉及其他部门的切实利益的时候他们不但不支持， 还认为是 会计部门在给他们出难题， 故意为难他们， 这不仅激化了部门之间的 矛盾，甚至也让会计部门的人受到了阻碍然后不愿意再去执行， 内控 制度也就只剩下形式，如同空壳。有的企业，单单是报账这个工作就 有好多问题，比如

4、规定哪天报账，这些人不来报账，又在另外的时间 来报账，会计人员不给他处理的话，又要说是会计人员不通情理。还 有就是虽然来报账， 但是票据什么的都不完善， 无法说明报账的钱用 到了什么地方。还有就是有的企业是直接通过老总签字然后找出纳报 账，出纳不给钱又说老总都同意，你还不同意，就是太拿自己当回事 了，不过就是个员工。所以在每个月月底，对财会人员来说，各个部 门的报账手续和票据都难以审核通过， 多领的情况屡见不鲜， 有些部 门主管更是徇私舞弊， 讲究个人人情，给自己部门的人随意签字报销， 完全不把公司会计内部控制制度当回事。 有些领导甚至认为， 这些制 度多余，根本没有必要。如果是小企业还好说，

5、公司就几个人，口头 打声招呼或者随意简化报销流程。 但是对于几百人甚至上千人的企业， 难道每个员工报销都要去跟老板打招呼， 随意更改报销流程， 一千个 人有一千种报法， 那会计人员的整理工作就比较费时间了， 还有的小 企业为了非法避税， 领导授意各部门故意绕开内部控制制度， 但是这 或许是节约了眼前的利益， 但是长期发展下去， 会计信息就会失去价 值，因小失大。 2 2.3 企业员工素质不高 有的企业在招聘的时候，没有实行严格的招聘制度，有的甚至是部 门领导硬塞给人事部门， 卖个人情的。 导致一些专业岗位的人对本部 门的工作一窍不通，工作无法进行。如果领导是这样的情况，那指挥 工作不就变成了瞎

6、指挥了。 公司的人员往往会因为交情什么的拉帮结 派，说的是人熟好办事，也就是在执行制度时睁一只眼、闭一只眼。 甚至有些公司根本没有财务人员， 全是外面找的兼职或者是行政人员 来充当。还有一些部门的管理人员在培训的时候不去， 在考核的时候 又去找关系。 所以就导致了企业内控制度落实难。 其主要原因就是员 工的素质不高，领导没有领导的样儿，员工没有员工的样儿，领导和 员工都打着自己的如意算盘。 还有一种企业的老板， 对内部控制制度 嗤之以鼻，以老大自居， 认为仅凭自己的实力和能力就能获得丰厚的 回报，特别是在创业初期，人少的时候，以自己为大，老板一句话说 了算， 不去制定和完善会计内部控制制度。

7、对一些别的企业的成功案 例不去学习， 认为只有自己是对的， 认为自己的企业用自己的观点是 最对的，不听取专业人士的建议。 所谓的企业最大的问题还是在如何 管理上，内控制度能都极大地制约企业的从业人员， 只有提高自身素 质，加强对内控制度的认识，才能推动企业的发展，不然等到出现大 问题时才追悔莫及，悔之晚矣。 2.4 监督机制不完善 一般监督机制分为外部监督和内部监督。 3 外部监督则包括社会监 督和政府监督，虽然这两种监督体制也能在一定程度上对企业起到监 督的作用， 但是由于外界人员对公司的了解不够， 所以外界的监督体 制也不能很好的对企业起到监督的作用。 一个企业最好的监督体制就 是内部监督

8、， 而且应该设立内部的审计部门， 专门的一个部门来进行 监督，这样就能更好地起到监督作用。 但是由于一些内部审计部门设 立的不完善， 没有发挥好审计部门的作用， 导致内部监督也不能很好 地进行。 3 企业会计内部控制的对策 3.1 建立健全会计内部控制制度 可以借鉴一些国内、国外的成功案例，并加以分析，根据自己的实 际情况来制定内部控制制度， 从别人的失败中找教训， 从别人的成功 中找经验。不断地去完善企业的内部控制制度， 这样工作才有章可循， 不至于乱成一团。在制定内控制度的时候，不能一人独断专行，仅凭 一人的观点来制定制度， 必须倚仗团队的精英的力量， 发挥大家的智 慧和专业水平，来制定和

9、完善制度。 3.2 企业各部门积极配合 企业的内部控制制度涉及企业的各个部门，一项烦琐且又复杂的工 作，所以企业的各个部门必须配合好会计部门的工作， 任何人都不能 利用职位之便来随意改变内控制度。 而且一旦发现内控制度的缺陷时 应该及时完善。其他部门不能加以阻挠，会计部门也不能故意刁难。 3.3 加强企业领导和员工内控知识的学习 一个企业内控制度的实行仅凭一人之力是万万不行的，所以必须加 强整个企业领导和员工的内控制度的学习，这样才能做大做强企业。 还有就是对员工的职业道德进行培训， 使得员工在具备高超的专业知 识的同时懂得遵守职业道德。不以领导的话唯命是从，遵纪守法。领 导也不能搞一人独断，

10、必须依据制度规定行事，任何人都没有特权， 不能随意更改和规定制度。 特别是小公司在起步阶段更不能因为取得 了一点儿小成就就忽略了内部控制制度的作用， 一个企业要做大做强， 领导就必须按照规章制度来办事，打好坚实的基础，领导掌好舵，引 导着企业向更健康的方向发展。 一个企业不管是领导还是员工都必须 不断学习， 一段时间的成就只能代表这一段时间的出色， 并不能因为 一段时间的成就就不去继续虚心学习。 学无止境， 更何况外部环境和 企业内部环境都不断地在发生着变化， 这也要求不断地对当前的形式 进行分析， 对内部和外部的环境进行解析， 这样才能使得企业更好地 发展。 3.4 设立审计部门， 完善内部

11、审计工作 有的公司由于规模小、 人不多等情况，内部监督几乎没有，更别谈 什么设立审计部门了。 麻雀虽小但五脏俱全， 一个公司要想持续健康 发展，也必须设立审计部门。就算没有审计部门，也要有相应的人来 执行监督工作。 审计部门必须切实的履行好审计部门的职责， 不拉帮 结派，搞裙带关系，审计工作不能偷工作假。要审核好会计部门的工 作，审核好会计内部控制制度，切实做好内部监督。在完善内部工作 的同时，同样也应该积极配合社会监督和政府监督。 3.5 加大会计内控执行力度 在一些企业虽然已制定比较完善的内控制度，但却没有真正的利用 起来，执行力度不够，只要涉及本部门的利益，大家都不愿意让步。 出现问题时，大家都不愿意承担责任，相互推卸责任，避而远之，最 后就只能不了了之了。 所以必须出台一系列的奖惩制度， 加强企业内 部沟通，让企业员工都参与到内控中来。 而另外有一些企业并没有内 控，所以也就没有执行这一说了， 这样对企业的发展相当不利， 所以 必须完善内控并大力推行。 3.6 建立完善的人事制度 4 有的企业没有专门设立招聘人才的人事部门，究其原因主要是因为 公司小、 人不多、 资金不够等原因。 但是不设立人事部门，这对公司 的发展是相当不利的， 一个公司最重要