企业筹集资金的核算概述(共30页).ppt

1、 第三章是骨架，本章是肉第三章是骨架，本章是肉 结合会计信息质量要求结合会计信息质量要求 注重了解核算流程和目的，杜绝背分录，注重了解核算流程和目的，杜绝背分录，理解原理，情况多、混乱。理解原理，情况多、混乱。最近小强老板打算投资开一个服装厂，估计要花最近小强老板打算投资开一个服装厂，估计要花1 1千万才能千万才能成立这个服装厂。成立这个服装厂。可是小强老板身上没有那么多资金啊，他只有可是小强老板身上没有那么多资金啊，他只有300300万，怎么万，怎么办呢？办呢？ 小强老板有两个朋友，一个小刚老板，一个小青小强老板有两个朋友，一个小刚老板，一个小青 老板，他们分别持有老板，他们分别持有2002

2、00万。他们看了小强老板的策划，觉万。他们看了小强老板的策划，觉得小强老板打算成立的公司很有发展潜力，决定入股投资。得小强老板打算成立的公司很有发展潜力，决定入股投资。三个人全部的投资加起来三个人全部的投资加起来700700万元，还是不够，怎么办万元，还是不够，怎么办? ? 跟银行贷款，向银行贷了跟银行贷款，向银行贷了300300万。万。6资金来源资金来源所有者的钱所有者的钱债权人的钱债权人的钱实收资本实收资本资本公积资本公积 短期借款短期借款长期借款长期借款应付债券应付债券权益资金权益资金债务资金债务资金资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益留存收益留存收益 1.国家国家2.法人单位法人单

3、位3.个人个人4.外商外商1货币资金货币资金 2固定资产固定资产 3材料物资材料物资 4无形资产等无形资产等 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。投资者向企业投入资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。投资者向企业投入资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的公司注册资本的30%。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短

4、期借款和长期借款，企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 1.1.投入货币资金核算投入货币资金核算业务举例业务举例 12 12月月1 1日，收到投资者投入资本日，收到投资者投入资本500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本投资者投资者 500 000 500 000设置设置“实收资本实收资本”账户账户 实收资本实收资本 资金抽回时资金抽回时 投入资金时投入

5、资金时 余：投入余：投入资金结余资金结余用途：核算投资人实际投入企用途：核算投资人实际投入企业的各种财产物资业的各种财产物资 性质性质 ：所有者权益类：所有者权益类 结构结构 ： 明细帐：按投资人设置明细帐：按投资人设置 2.2.投入固定资产核算投入固定资产核算业务举例业务举例 1212月月3 3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值账面原始价值200 000200 000元作为投入资本入账。元作为投入资本入账。借：固定资产借：固定资产 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本兴旺工厂兴旺工厂 200 000 200 0

6、00会计分录会计分录设置设置“固定资产固定资产”账户账户 固定资产固定资产 余余:固定资固定资产价值的产价值的结余结余用途用途: 核算固定资产原始价值核算固定资产原始价值 的增减变动及结余的增减变动及结余 性质：资产类性质：资产类 结构：结构： 明细账：按设备设置明细账：按设备设置 增加固定增加固定 资产的价值资产的价值减少固定减少固定 资产的价值资产的价值 3.3.投入无形资产核算投入无形资产核算业务举例业务举例 1212月月3 3日，收到日，收到B B公司投入的专利权，双方协商以公司投入的专利权，双方协商以150 000150 000元作为投入资本入账。元作为投入资本入账。会计分录会计分录

7、借：无形资产借：无形资产 150 000 150 000 贷：实收资本贷：实收资本BB公司公司 150 000 150 000设置设置“固定资产固定资产”账户账户 无形资产无形资产 余余:无形资无形资产价值的产价值的结余结余用途用途: 核算无形资产原始价值核算无形资产原始价值 的增减变动及结余的增减变动及结余 性质：资产类性质：资产类 结构：结构： 明细账：按种类设置明细账：按种类设置 增加无形增加无形 资产的价值资产的价值减少无形减少无形 资产的价值资产的价值 4.4.接受捐赠核算接受捐赠核算业务举例业务举例 1212月月1818日，收到某厂商捐赠的设备一台，价值日，收到某厂商捐赠的设备一台

8、，价值120 000120 000元。元。会计分录会计分录借：固定资产借：固定资产 120 000 120 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 120 000 120 000设置设置“资本公积资本公积”账户账户 资本公积资本公积 增加时增加时 余：资本余：资本公积结余公积结余用途：用途：核算资本公积金的增减核算资本公积金的增减变动和结余变动和结余 性质性质 ：所有者权益类：所有者权益类 结构结构 ： 按规定转增注按规定转增注册资本的数额册资本的数额 5.5.资本公积转增资本核算资本公积转增资本核算业务举例业务举例 1212月月3131日，经批准将企业的资本公积日，经批准将企业的资本公积100

9、 000100 000元转增注册元转增注册资本。资本。会计分录会计分录借：资本公积借：资本公积 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000设置设置“资本公积资本公积”账户账户 资本公积资本公积 增加时增加时 余：资本余：资本公积结余公积结余用途：用途：核算资本公积金的增减核算资本公积金的增减变动和结余变动和结余 性质性质 ：所有者权益类：所有者权益类 结构结构 ： 按规定转增注按规定转增注册资本的数额册资本的数额 1.1.借入短期借款核算借入短期借款核算业务举例业务举例 1212月月5 5日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为6 6个月的借款个月的

10、借款50 00050 000元，存元，存入银行存款户。入银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 50 000设置设置“短期借款短期借款”账户账户 短期借款短期借款 偿还时偿还时 借款时借款时 余：尚未余：尚未偿还的借偿还的借款款用途用途:核算短期借款的借入和核算短期借款的借入和 偿还情况偿还情况 性质性质:负债类负债类 结构结构: 2.2.借入长期借款核算借入长期借款核算业务举例业务举例 1212月月1010日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为3 3年，年利率年，年利率8%8%的借款的借款100 000100

11、 000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：长期借款贷：长期借款 100 000 100 000设置设置“短期借款短期借款”账户账户 长期借款长期借款 偿还时偿还时 借款时借款时 余：尚未余：尚未偿还的借偿还的借款款用途用途:核算长期借款的借入和核算长期借款的借入和 偿还情况偿还情况 性质性质:负债类负债类 结构结构: 3.3.归还短期借款核算归还短期借款核算业务举例业务举例 1212月月1515日，用银行存款偿还期限为日，用银行存款偿还期限为3 3个月的到期借款个月的到期借款40 00040 000元。元。会计

12、分录会计分录借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 40 000 3.3.发行债券的核算发行债券的核算业务举例业务举例 1212月月2020日，企业发现期限为日，企业发现期限为3 3年的债券年的债券300 000300 000元，收到元，收到的款项存入银行。的款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 300 000 300 000 贷：长期债券贷：长期债券 300 000 300 00025 1 1、收到甲投资者投入现款、收到甲投资者投入现款500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。练练 2 2、企业向银行借入期限为三年的固定资

13、产投资借款、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款 100 000100 000元，存入银行。元，存入银行。练练 3 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款4000040000元，存入银行。元，存入银行。练练 借：借： 银行存款银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 甲甲 500 000 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷贷: 长期借款长期借款 100 000 借：银行存款借：银行存款 40 000 贷贷: 短期借款短期借款 40 00026 4 4、企业用银行存款、企业用银行存款10 00010 000元归还多余的长期

14、借款额。元归还多余的长期借款额。练练 5 5、企业收到投资者投入一批材料，价值、企业收到投资者投入一批材料，价值1000010000元。元。例例 借借 ：长期借款：长期借款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 借：原材料借：原材料10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000小结-收到投资经济业务类型经济业务类型1.收到投入资本收到投入资本2.收到机器设备（材料）投资收到机器设备（材料）投资3.收到无形资产投资收到无形资产投资借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本会计处理借：固定资产借：固定资产/原材料原材料 贷：实收资本贷：实收资本借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本小结-借款经济业务类型经济业务类型1.向银行借入短期借款向银行借入短期借款2.向银行借入长期借款向银行借入长期借款会计处理会计处理借：银行