预算会计课件 行政单位负债和净资产的和合算

1、预算会计课件第十一章预算会计课件第十一章 行政单位负债和净资产的和合算新行政单位负债和净资产的和合算新第十一章行政单位负债和净资产的核算第十一章行政单位负债和净资产的核算 第一节负债与净资产的管理第一节负债与净资产的管理 第二节负债的核算第二节负债的核算 第三节净资产的核算第三节净资产的核算一、负债的管理一、负债的管理一负债的概念与内容一负债的概念与内容1.概念概念 行政单位负债是行政单位承担的能以货币计量，需要行政单位负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。行政单位在履行或执行政府职能时，以资产偿付的债务。行政单位在履行或执行政府职能时，会收到一些应纳入政府预算管理，或者是不

2、纳入政府预算会收到一些应纳入政府预算管理，或者是不纳入政府预算管理，但要纳入财政预算外资金专户管理的财政性资金，管理，但要纳入财政预算外资金专户管理的财政性资金，这类应缴未缴的款项构成了行政单位的主要负债。这类应缴未缴的款项构成了行政单位的主要负债。 2.内容内容1应缴预算款应缴预算款2应缴财政专户款应缴财政专户款3暂存款暂存款4应付工资及应付津贴应付工资及应付津贴第一节负债与净资产的管理第一节负债与净资产的管理二负债的管理要求二负债的管理要求1应缴预算款管理应缴预算款管理1及时、足额上缴。各种应缴预算款应按照国家规定及时、足及时、足额上缴。各种应缴预算款应按照国家规定及时、足额上缴国库；额上

3、缴国库；2不得分成、提留、坐支。应上缴的行政性收费、罚没收入等不得分成、提留、坐支。应上缴的行政性收费、罚没收入等均应全额上缴，其所需办案费用，应单独编报预算报财政部门。均应全额上缴，其所需办案费用，应单独编报预算报财政部门。 2应缴财政专户款管理应缴财政专户款管理1全额上缴方法；全额上缴方法；2比例上缴方法比例上缴方法 ；3结余上缴方法结余上缴方法 。3暂存款管理暂存款管理1不得将应当纳入行政单位收入管理的款项列入暂存款；不得将应当纳入行政单位收入管理的款项列入暂存款；2对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账；3不得将暂存资金挪作他用，

4、转作定期存款或私设不得将暂存资金挪作他用，转作定期存款或私设“小金库，小金库，也不得将本单位其他资金混作暂存款管理，一经发现，严格按有也不得将本单位其他资金混作暂存款管理，一经发现，严格按有关规定严肃处理。关规定严肃处理。4应付工资及应付津贴管理应付工资及应付津贴管理1行政单位向职工发放工资行政单位向职工发放工资(离退休费离退休费)和地方和地方(部门部门)津贴补贴应津贴补贴应以银行卡的形式发放，中央和省级单位一律以银行卡的形式发放，以银行卡的形式发放，中央和省级单位一律以银行卡的形式发放，不得发放现金；不得发放现金；2严格按照本单位的机构性质和人员经费形式，办理相应的工严格按照本单位的机构性质

5、和人员经费形式，办理相应的工资手续；资手续；3严格控制各类津贴的发放范围和标准。国家有明文规定，可严格控制各类津贴的发放范围和标准。国家有明文规定，可以发放各类津贴的单位，要严格按照发放的范围和标准，并报人以发放各类津贴的单位，要严格按照发放的范围和标准，并报人事部门审批，未经审批不得随意发放；事部门审批，未经审批不得随意发放；4违反现金管理规定垫支、坐支、套取现金发放工资或在国家违反现金管理规定垫支、坐支、套取现金发放工资或在国家工资政策之外发放工资和实物的，依照有关法律、法规、规章的工资政策之外发放工资和实物的，依照有关法律、法规、规章的规定处理。规定处理。二、净资产的管理二、净资产的管理

6、 一净资产的概念与内容一净资产的概念与内容 行政单位的净资产是行政单位资产减负债的差行政单位的净资产是行政单位资产减负债的差额，用公式表示为：净资产额，用公式表示为：净资产=资产资产-负债。负债。 行政单位净资产反映国家和行政单位对资产行政单位净资产反映国家和行政单位对资产的所有权，主要包括固定基金和各项结余。的所有权，主要包括固定基金和各项结余。 本年结余资金本年结余资金=本年收入额本年收入额-本年支出额本年支出额=拨拨入经费入经费+预算外资金收入预算外资金收入+其他收入其他收入-经费支出经费支出+拨出经费拨出经费+结转自筹基建结转自筹基建 历年滚存结余历年滚存结余=年初结余资金年初结余资金

7、+本年结余资金本年结余资金二净资产的管理要求二净资产的管理要求第二节负债的核算第二节负债的核算一、应缴预算款的核算一、应缴预算款的核算 行政单位为核算按规定取得并缴入预算的款项，应在行政单位为核算按规定取得并缴入预算的款项，应在负债类科目中设置负债类科目中设置 “应缴预算款账户。该账户的贷方反应缴预算款账户。该账户的贷方反映收到的应缴预算款数额，借方反映应缴预算款的上缴数映收到的应缴预算款数额，借方反映应缴预算款的上缴数额，平时贷方余额反映应缴未缴数额，年终结转后，本账额，平时贷方余额反映应缴未缴数额，年终结转后，本账户应无余额。户应无余额。“应缴预算款总账户下应按应缴预算款的应缴预算款总账户

8、下应按应缴预算款的类别设置明细账。单位发生应缴预算款时，借记类别设置明细账。单位发生应缴预算款时，借记“银行存银行存款等科目，贷记款等科目，贷记“应缴预算款科目；上缴财政部门时，应缴预算款科目；上缴财政部门时，借记借记“应缴预算款科目，贷记应缴预算款科目，贷记“银行存款等科目。银行存款等科目。 已经实行国库单一账户制度改革并且已经取消了收入已经实行国库单一账户制度改革并且已经取消了收入过渡账户的行政单位，可以根据过渡账户的行政单位，可以根据“非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书等原始凭证，借方、贷方同时记等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴预算款总账科目；应缴预算款总账科目；也可以通过设置也可以

9、通过设置“应缴预算款备查登记簿进行登记和管应缴预算款备查登记簿进行登记和管理，不作会计分录。理，不作会计分录。二、应缴财政专户款的核算二、应缴财政专户款的核算 该账户贷方登记应上缴财政专户款项的增加数，借该账户贷方登记应上缴财政专户款项的增加数，借方登记应上缴财政专户款项的减少数，贷方余额反映本方登记应上缴财政专户款项的减少数，贷方余额反映本单位应缴未缴财政专户的预算外资金数。单位应缴未缴财政专户的预算外资金数。“应缴财政专应缴财政专户款账户应按预算外资金的类别设置明细账。户款账户应按预算外资金的类别设置明细账。1实行全额上缴财政专户的单位，取得应缴财政专户的各实行全额上缴财政专户的单位，取得

10、应缴财政专户的各项收入时，借记项收入时，借记“银行存款等账户，贷记银行存款等账户，贷记“应缴财政应缴财政专户款账户；上缴财政专户时，借记专户款账户；上缴财政专户时，借记“应缴财政专户应缴财政专户款账户，贷记款账户，贷记“银行存款账户；收到财政部门核拨银行存款账户；收到财政部门核拨的预算外资金时，借记的预算外资金时，借记“银行存款账户，贷记银行存款账户，贷记“预算预算外资金收入账户；外资金收入账户；2实行按比例上缴财政专户的行政单位，收到预算外资金实行按比例上缴财政专户的行政单位，收到预算外资金收入时，应按确定的留解比例计算出应上解和应留用的收入时，应按确定的留解比例计算出应上解和应留用的数额，

11、分别记入数额，分别记入“应缴财政专户款和应缴财政专户款和“预算外资金收预算外资金收入账户。按收到数额借记入账户。按收到数额借记“银行存款或银行存款或“现金账现金账户，按应上缴的数额贷记户，按应上缴的数额贷记“应缴财政专户款账户，按应缴财政专户款账户，按应留用的数额贷记应留用的数额贷记“预算外资金收入账户；上缴时，预算外资金收入账户；上缴时，借记借记“应缴财政专户款账户，贷记应缴财政专户款账户，贷记“银行存款账户；银行存款账户；收到财政部门核拨的预算外资金时，借记收到财政部门核拨的预算外资金时，借记“银行存款银行存款账户，贷记账户，贷记 “预算外资金收入账户；预算外资金收入账户；3实行按预算外收

12、支结余数额上缴财政专户方法的行政单实行按预算外收支结余数额上缴财政专户方法的行政单位，平时收到预算外收入时，可以直接作为预算外资金位，平时收到预算外收入时，可以直接作为预算外资金收入处理，借记收入处理，借记“银行存款账户，贷记银行存款账户，贷记“预算外资金预算外资金收入账户；定期结算预算外资金结余时，应按结余数收入账户；定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记借记“预算外资金收入账户，贷记预算外资金收入账户，贷记“应缴财政专户款应缴财政专户款账户；按预算外资金的收支结余数额上缴财政专户的，账户；按预算外资金的收支结余数额上缴财政专户的，借记借记“应缴财政专户款账户，贷记应缴财政专户款账户，贷记

13、“银行存款账户。银行存款账户。收到财政部门核拨的预算外资金时，借记收到财政部门核拨的预算外资金时，借记“银行存款银行存款账户，贷记账户，贷记“预算外资金收入账户。预算外资金收入账户。三、暂存款的核算三、暂存款的核算 行政单位为核算发生的临时性暂存、应付等待行政单位为核算发生的临时性暂存、应付等待结算款项，应在负债类科目中设置结算款项，应在负债类科目中设置“暂存款账户。暂存款账户。发生暂存款时记贷方，结算或退还暂存款时记借方。发生暂存款时记贷方，结算或退还暂存款时记借方。余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。“暂存暂存款账户，应按债权单位或个人名称设置明细账

14、。款账户，应按债权单位或个人名称设置明细账。 行政单位发生暂存款项时，借记行政单位发生暂存款项时，借记“银行存款、银行存款、“现金等科目，贷记现金等科目，贷记“暂存款科目；冲销或结暂存款科目；冲销或结算退还时，借记算退还时，借记“暂存款科目，贷记暂存款科目，贷记“银行存款银行存款、“现金等有关科目。现金等有关科目。四、应付工资及应付津贴的核算四、应付工资及应付津贴的核算 根据根据?行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算方行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算方法法?,应设置应设置“应付工资应付工资(离退休费离退休费)、“应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴和津贴补贴和“应付其他个人收入账户，以

15、全面、集应付其他个人收入账户，以全面、集中核算反映单位向职工发放的工资、津贴补贴及其他个中核算反映单位向职工发放的工资、津贴补贴及其他个人收入情况。人收入情况。“应付工资账户，核算向职工发放的工应付工资账户，核算向职工发放的工资或离退休费；资或离退休费；“应付地方津贴补贴账户，核算向职应付地方津贴补贴账户，核算向职工发放的各类地方部门津贴补贴；工发放的各类地方部门津贴补贴；“应付其他个人应付其他个人收入账户，核算向职工发放其他个人收入。收入账户，核算向职工发放其他个人收入。“应付工应付工资资(离退休费离退休费)、“应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴和津贴补贴和“应付应付其他个人收入三个账户的

16、贷方余额，分别反映应付未其他个人收入三个账户的贷方余额，分别反映应付未付的工资付的工资(离退休费离退休费)、地方、地方(部门部门)津贴补贴和其他个人收津贴补贴和其他个人收入。同时，在上述账户下按入。同时，在上述账户下按“在职人员、在职人员、“离休人员离休人员、“退休人员设二级科目进行明细核算。退休人员设二级科目进行明细核算。 在会计账务处理上，单位发放工资离退休费、在会计账务处理上，单位发放工资离退休费、地方部门津贴补贴、其他个人收入时，借记相关支地方部门津贴补贴、其他个人收入时，借记相关支出账户，贷记出账户，贷记“应付工资离退休费、应付工资离退休费、“应付地方应付地方部门津贴补贴或部门津贴补

17、贴或“应付其他个人收入账户。同应付其他个人收入账户。同时，借记时，借记“应付工资离退休费、应付工资离退休费、“应付地方部应付地方部门津贴补贴或门津贴补贴或“应付其他个人收入账户，贷记应付其他个人收入账户，贷记“银行存款、银行存款、“拨入经费财政直接支付、拨入经费财政直接支付、“零零余额账户用款额度或余额账户用款额度或“现金等账户。现金等账户。第三节净资产的核算第三节净资产的核算一、固定基金核算一、固定基金核算 行政单位为了核算固定基金的增减变动情况，应在净资行政单位为了核算固定基金的增减变动情况，应在净资产类科目中设置产类科目中设置“固定基金账户。该账户借方登记固定资固定基金账户。该账户借方登

18、记固定资产的减少数，贷方登记固定资产的增加数，期末贷方余额反产的减少数，贷方登记固定资产的增加数，期末贷方余额反映行政单位拥有的固定基金总值。映行政单位拥有的固定基金总值。1.固定基金增加的核算固定基金增加的核算 行政单位固定基金增加的业务主要有：购入、调入、建行政单位固定基金增加的业务主要有：购入、调入、建造、接受捐赠等。固定基金增加时，借记造、接受捐赠等。固定基金增加时，借记“固定资产账户，固定资产账户，贷记贷记“固定基金账户。固定基金账户。2.固定基金减少的核算固定基金减少的核算 行政单位固定基金减少的业务主要有：出售、调出、毁行政单位固定基金减少的业务主要有：出售、调出、毁损、报废、盘

19、亏固定资产等。固定基金减少时，借记损、报废、盘亏固定资产等。固定基金减少时，借记“固定固定基金账户，贷记基金账户，贷记 “固定资产账户。固定资产账户。二、结余核算二、结余核算 行政单位为了核算年度各项收支相抵后的累计余行政单位为了核算年度各项收支相抵后的累计余额，应在净资产类科目中设置额，应在净资产类科目中设置 “结余账户。年终，结余账户。年终，单位将各收入账户贷方余额转入本账户的贷方，将单位将各收入账户贷方余额转入本账户的贷方，将各支出账户借方余额转入本账户的借方。有专项资各支出账户借方余额转入本账户的借方。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入金收支的单位，应将非专项的收支分别转入

20、“结余结余账户的账户的“经常性结余明细科目中；将专项收入经常性结余明细科目中；将专项收入和支出分别转入和支出分别转入“结余账户的结余账户的“专项结余明细专项结余明细科目中。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。科目中。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。 关键术语关键术语 行政单位负债行政单位负债 应缴预算款应缴预算款 应应缴财政专户款缴财政专户款 暂付款暂付款 固定基金固定基金 复习思考题复习思考题 1 什么是行政单位的负债？有哪些特点？什么是行政单位的负债？有哪些特点？ 2 应缴预算款管理的根本要求是什么？应缴预算款管理的根本要求是什么？ 3 什么是行政单位的净资产？包括哪些内什么是行政

21、单位的净资产？包括哪些内容？容？ 4 行政单位的结余如何计算？行政单位的结余如何计算？练习题练习题练习一练习一一目的：练习行政单位负债的账务处理。一目的：练习行政单位负债的账务处理。二要求：根据以下资料做会计分录。二要求：根据以下资料做会计分录。三资料：某行政单位三资料：某行政单位2021年发生的局部经济年发生的局部经济业务如下：业务如下： 1 购入办公用材料一批，价款购入办公用材料一批，价款 20 000 元元 ,款项款项未付。未付。2 以银行存款支付该材料价款以银行存款支付该材料价款20 000元。元。3 收到纳入预算管理的行政性收费收到纳入预算管理的行政性收费15 000元，款元，款项存入银行。项存入银行。4 收到纳入预算管理的政府性基金收入收到纳入预算管理的政府性基金收入6 400元，元，款项存人银行。款项存人银行。5 将本月应缴预算收入将本月应缴预算收入9 900元上缴财政。元上缴财政。6 收到预算外资金收到预算外资金9 200元，按规定元，按规定60%上缴财上缴财政，政，40留归本单位使用。留归本单位使用。7 月末，将应缴财政专户款月末，将应缴财政专户款3