税法课件第五章城市维护建设税和烟叶税

1、税法课件第五章城市维税法课件第五章城市维护建设税和烟叶税护建设税和烟叶税本章内容：本章内容：3节节第一节城市维护建设税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定定第一节第一节 城市维护建设税法城市维护建设税法LOGO城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税的特点城建税的特点20212021年新增年新增1.1.税款专款专用；税款专款专用；2.2.属于一种附加税；属于一种附加税；

2、3.3.根据城镇规模设计不同的比例税率。根据城镇规模设计不同的比例税率。一、纳税义务人一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税，就必须缴纳三税，就必须缴纳城建税。城建税。 自自20212021年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。个人征收城市维护建设税和教育费附加。 【例题【例题 单项选择题】单位或个人发生以下行为，单项选择题】单位或个人发生以下行为，在缴纳相关税

3、种的同时，还应缴纳城建税。在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A.A.企业购置车辆企业购置车辆B.B.科研单位取得技术转让收入科研单位取得技术转让收入C.C.个人取得偶然所得个人取得偶然所得D.D.商场销售货物商场销售货物 【正确答案】【正确答案】D D【答案解析】选项【答案解析】选项B B免营业税，所以不交城建税。免营业税，所以不交城建税。 二、税率二、税率地区差异比例税率地区差异比例税率 城建税采用地区差异比例税率，共分三档：城建税采用地区差异比例税率，共分三档：档次档次纳税人所在地纳税人所在地税率税率1市区市区7%2县城、镇县城、镇5%3不在市、县城、镇不在市、县城、镇1% 特殊规定：

4、特殊规定： 1 1由受托方代扣代缴、代收代缴由受托方代扣代缴、代收代缴“三税的单位和个三税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；税率执行； 2 2流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳地缴纳“三税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执三税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。行。【考题【考题单项选择题】单项选择题】2021年年 位于某市甲地板厂为外商投资企业，位于某市甲地板厂为外商投资企业，20212021年年8 8月份进购一月份进购一批木材，取得增值税发票

5、注明不含税价格批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000800000元，当月元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费费150000150000元。乙工厂元。乙工厂1111月份交付月份交付50%50%实本地板，实本地板，1212月份月份完工交付剩余局部。实木地板消费税税率为完工交付剩余局部。实木地板消费税税率为5%5%，乙工厂，乙工厂1 12 2月应代收代缴城市维护建设税。月应代收代缴城市维护建设税。A.1250A.1250元元B.1750B.1750元元C.2500C.2500元元D.3500D.3500元元 正确答案

6、正确答案A A答案解析自答案解析自20212021年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、外日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。国企业及外籍个人征收城市维护建设税。应代收代缴城市维护建设税应代收代缴城市维护建设税8000008000001500001500001 15%5%5%5%5%5%2 212501250元元 三、计税依据三、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。之和。特别说明：特别说明：1.1.纳税人违反纳税人违反“三税有关规定，被查补三税有关规定，被查补“三税

7、和被处以罚款三税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.2.纳税人违反纳税人违反“三税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为三税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。城建税的计税依据。3.“3.“三税得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。城三税得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。城建税原那么上不单独减免。建税原那么上不单独减免。4.4.城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。5.5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税

8、和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的城市维护市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。【例题【例题多项选择题】多项选择题】以下各项中，符合城市维护建设税计税依据规以下各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有。定的有。A.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款 B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物

9、免抵的增值税税额 D.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额【正确答案】【正确答案】ACDACD【答案解析】纳税人违反【答案解析】纳税人违反“三税有关规定而加三税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 【正确答案】【正确答案】A A【答案解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于【答案解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税城建税的计税依据，应缴纳的城建税= =562-102-260562-102-2607%=147%=14万元万元 【考题【考题单

10、项选择题】单项选择题】 正确答案正确答案B B答案解析城建税是进口不征、出口不退的。经国家税答案解析城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。税和教育费附加的依据。应纳城建税应纳城建税40405 57%7%3.153.15万元万元 【例题【例题多项选择题】多项选择题】【例题【例题多项选择题】多项选择题】正确答案正确答案BDBD答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。值税税额应纳入城建税和教育费附加计征

11、范围。该企业应退的增值税额为该企业应退的增值税额为280280万元，免抵的增值万元，免抵的增值税额税额400400280280120120万元；应缴纳的城建万元；应缴纳的城建税税1201207%7%8.48.4万元；应缴纳的教育费万元；应缴纳的教育费附加附加1201203%3%3.63.6万元。该企业转让自万元。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税工程，所以也不需计算城建税。工程，所以也不需计算城建税。 五、税收优惠五、税收优惠 一城建税按减免后实际缴纳的一城建税按减免后实际缴纳的“三税税额计征，三税税额计征，即随即随“三税的减免而减

12、免。三税的减免而减免。 二对于因减免税而需进行二对于因减免税而需进行“三税退库的，城建三税退库的，城建税也可同时退库。税也可同时退库。三海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征三海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。收城建税。四对四对“三税实行先征后返、先征后退、即征即三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随退方法的，除另有规定外，对随“三税附征的城建税和三税附征的城建税和教育费附加，一律不予退返还。教育费附加，一律不予退返还。五对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建五对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。设税。六、征收管理六、征收管理 一纳税环节：

13、城建税作为一纳税环节：城建税作为“三税的附加税，纳三税的附加税，纳税环节与税环节与“三税一致。三税一致。二纳税地点：二纳税地点： 与与“三税一致，特别之处：三税一致，特别之处：1.1.代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴“三税的单位和个人，同时三税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。建税的纳税地点在代扣代收地。2.2.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。一并缴纳城建税。3.3.对管道局输油局部的收入，由取得收入的各管道

14、局对管道局输油局部的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。4.4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同同“三税在经营地按适用税率缴纳。三税在经营地按适用税率缴纳。【考题【考题多项选择题】多项选择题】2021 以下关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有以下关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有。A.A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.B.代收代缴代收代缴“三税的单位，为税款代收地三税的单位，为税款代收地C.C.代扣代缴代扣代缴“

15、三税的个人，为税款代扣地三税的个人，为税款代扣地D.D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 正确答案正确答案BCDBCD答案解析选项答案解析选项A A，对流动经营等无固定纳税地点的单，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同位和个人，应随同“三税在经营地按适用税率缴纳。三税在经营地按适用税率缴纳。 【例题【例题多项选择题】多项选择题】某纳税人按税法规定增值税先征后返。其城建税某纳税人按税法规定增值税先征后返。其城建税的处理方法是。的处理方法是。A.A.缴纳增值税同时缴城建税缴纳增值税同时缴城建税 B.B.返增值税同时返城建税返增值税同时返城建

16、税C.C.缴增值税时，按比例返还已缴城建税缴增值税时，按比例返还已缴城建税D.D.返还增值税时不返还城建税返还增值税时不返还城建税【正确答案】【正确答案】ADAD【答案解析】对【答案解析】对“三税实行先征后返、先征后三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随退、即征即退方法的，除另有规定外，对随“三三税附征的城建税和教育费附加，一律不予退税附征的城建税和教育费附加，一律不予退返还。返还。 第二节第二节 烟叶税法烟叶税法LOGO概念概念烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税，自据征收的一种税，自20062006年年4

17、 4月月2828日起开始施行。日起开始施行。 一、纳税义务人、征税范围与税率一、纳税义务人、征税范围与税率一纳税义务人一纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位在我国境内收购烟叶的单位二征税范围二征税范围晾晒烟叶、烤烟叶晾晒烟叶、烤烟叶三税率三税率比例税率：比例税率：20%20%二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算1.1.收购烟叶应缴纳的烟叶税：收购烟叶应缴纳的烟叶税：应纳烟叶税税额烟叶收购金额应纳烟叶税税额烟叶收购金额20%20%烟叶收购金额收购价款烟叶收购金额收购价款1 110%10%，10%10%为价外补贴；为价外补贴； 2.2.收购烟叶可抵扣的增值税：收购烟叶可抵扣的增值税：烟叶进项税额烟叶

18、进项税额= =收购价款收购价款1 110%10%1 120%20%13%=13%=收购价款收购价款1.11.11.21.213%13%三、征收管理三、征收管理 1.1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天2.2.纳税地点纳税地点纳税人收购烟叶，应当向纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地烟叶收购地的地方税务的地方税务机关申报纳税。机关申报纳税。3.3.纳税期限纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起3030日日内内申报纳申报纳税。税。第三节第三节 教育费附加和地教育费附加和地方教育附加的有关规定方教育附加的有关规定LOGO一、教育费附加和地方教育附加的计算一、教育费附加和地方教育附加的计算 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为