审计考查题教学资料

1、审计考查题精品资料2015-2016学年下漓江学院财管13级审计学考查题4学号：姓名:班级：得分:仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5一、收入与成本确认的审查（8分）资料注册会计师对某公司进行2015年年度会计报表审计时， 发现该公司于2015年10月8日为客户定制一套软件，工期为 6个 月，合同总收入为500万元，至2015年12月31日已发生成本240 万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款 250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2015年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60% （附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的

2、收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25% ;按10%和5%计提法定公积金和任意公积金）要求审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否 恰当，并提出审计意见。二、在产品成本的审查（10分）资料审计人员审查某企业在产品成本，该企业按约当产量法 计算在产品成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初 在产品成本为239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元，制造费用54 000元。本月发生费用 999 000元，其中，直接材料 662 400元，直接工资90 000元，其他 直接支出12 600元，制造费用

3、23 400元。本月直接材料144 000 元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元，制造费用54 000 兀。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为 80%,完工率为50%，经查实本月账面在产品实际成本为 479 880 元，其中，直接材料350 400元，直接工资42 000元，其他直接支 出5 880元，制造费用81 600元，本月完工产品已结转。要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。二、财务费用的审查（5分）资料审计人员在审杳某企业财务费用明细账时，发现如下记录：1财务科人员的工资及奖金 6500元；2支付未完工工程借款利息3000元；3支

4、付短期借款利息4000元；4.支付金融机构的手续费2500元。要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。四、销售费用的审查（5分）资料审计人员在审杳某企业销售费用明细账时，发现如下记录：1设销售机构人员的工资及奖金 7300元；2预付下年度的产品广告费20000元；3招待客户的费用2500元；4支付产品的包装费3000元。要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。五、业务收入确认的审查（5分）资料审计人员在审查某工业企业2015年6月份“银行存款” 日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科 目的名称是“主营业务收入”，金额计 30万元，决定进一步查证

5、。 经查阅2015年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如 下：借：银行存款300 000贷：主营业务收入300 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账 联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位 产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收 到预购款当日做了收入处理。要求指出该企业存在问题，并提出处理意见。六、业务收入合法性的审查（5分）资料审计人员在审查海洋公司收入业务时，发现它与华北公 司签定了来料加工合同。合同中规定，加工费 9000元，通过银行转 账支付，剩余材料留归该企业。审查海洋公司银行存款凭证时，收 款凭证的会计分录

6、为：借：银行存款9000贷：其他应付款9000后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元， 被加工车间出售，共得1350元收入，并将此收入作为加工人员奖金 分掉。要求指出海洋公司在处理上述来料加工业务中存在的问题， 并提出处理意见。七、其他业务收入的审查（5分）资料审计人员审查海洋公司2015年9月份“银行存款”日记 账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元，但对 方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：借：银行存款 60000贷：应付账款 60000该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的 专有技术转

7、让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让 收入记入了 “应付账款”账户。要求指出海洋公司存在的问题并做出调账分录（假定上述问 题在当期被发现）。八、其他业务支出的审查（5分）资料审计人员对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾 和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租 期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A 公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：借：银行存款16000贷：累计折旧 4000其他业务收入 12000（假定A公司其他业务收入适用的营业税税率 3%）要求1.说明审计方法；2指出存在的问题；3提出处理意见。九、营业外收入的审查（

8、5分）资料审计人员审查海洋公司2015年5月份营业外收入明细账 时，发现记有一笔产品销售收入，于是抽查了该业务的记账凭证， 其会计分录为：借：应收账款 50000贷：营业外收入 50000精品资料另知，该笔业务未开增值税发票。要求指出该公司存在的问题并提出处理意见十、应付账款的审查（5分）资料审计人员审查海洋公司应付账款明细账时，发现 2015年 A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是2015年向 A公司购买木料的货款。要求分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需 要，说明如何审查，并提出审计意见。卜一、收入审计案例（共10分，每题5分）1假定你于2015年11月末对一

9、个新客户（Z公司）的应收账款 进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为 210户，你从中抽取了 60户进行函证，其余额为677 220元。函证 的对象中除了 9户以外，其余均收到回函（计 51份）。在这些回函 中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释 为：（1）我们（Y公司）所欠的货款（余额10万元）已于10月20 日付清。（2）我们（X公司）所欠的货款（余额20万元）已于11月10 日付清。（3）我们（W公司）尚未收到货物。（4）我们（V公司）曾于9月份预付过货款20万元，这笔货 款足以抵付账户所示的欠款19万元。要求：针对以上问题，你将采用怎样的

10、审计程序？2在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账 款。下列为你正考虑的应收账款账户。公司年末应收账款全年销货金额甲0万100万乙3万6万丙9万11万丁20万220万要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应 付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款 函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。十二、支出审计案例（共12分，每题6分）1你是某会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其 截止2015年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款， 以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价

11、，并决定不进行控 制测试。根据分析性程序，你认为 2015年12月31日资产负债表上 所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的 欠每个供货商的应付账款明细表。要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程 序？2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账 户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法：（1）董事会纪要。（2）房屋和建筑物。（3）租赁费用。（4）利息费用。（5）管理人员差旅费和业务招待费。十三、存货和固定资产审计案例（共 10分，每题5分）1以下为漓江公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序 的内部控制制度的基本内容。（1）原料（主要

12、是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库 内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口 头通知的形式从仓库领取材料。（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料 的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存 货盘点的程序比较完善。（3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点 进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写 在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选 购。（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清 点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应

13、的改进 建议。2某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下 列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢9精品资料（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查 询，这些马达属被审计单位的承销品。（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一）， 盘点单上标明“重做”字样。（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称 该机已售给美勤公司。（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料 均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符。十四、筹资与投资审计案例（共10分，每题5分）1.某注册会计师和一位助理人员对某公司 2015年12月31日会 计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有 价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或 财务部经理可以开启保险箱。由于 12月31日公司的总经理和财务 部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，2016年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。要求：（1 ）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计 师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？（2）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经 理的上述行动，该注册会计师应增加