审计练习题二教学内容

1、审计练习题（二）一、单项选择题（10分）1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其坏境，一旦确定，无需进行修改B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略D. 项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作2. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B. 町接受的检查风险与认定层次重人错报风险的评估结呆成正向关系C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D. 可接受的检查风险与认定层次重人错

2、报风险的评估结果成反向关系3. 在实施审计程序的过程中，如呆已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会 计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降 低审计风险。A. 扩人审计程序的范闱，以降低审计风险B. 发表保留意见C. 发表带强调事项段的无保留意见D. 实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表4. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

3、D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低5. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险6. 注册会计师获取的卞列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。A. 银行存款函证回函B. 购货发票C. 产品入库单D. 应收账款明细账7. 下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可

4、靠性B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制 相关的审计证据C. 注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D. 在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审 计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序8. 下列有关分析程序的说法中错误的是（）。A. 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精 确程度不足以提供很高的保证水平B. 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只 能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审

5、计证据C. 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范I韦I足以 提供很高的保证水平D. 分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征 兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项9. 下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（）。A. 可用作审计证据的其他信息包拾注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的信息B. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见 的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C. 附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D. 财务报表依据的会

6、计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可10. 下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A. 通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明 原因，并作进一步分析和核实B. 函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再 实施其他适当的审计程序予以证实C. 一般情况下，注册会计师以资产负债表口为截止口，在资产负债表口后适当时间内实施函 证D. 如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范|韦无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样 方法，选取的样本应当足以代表总体二、简答题（10分）假设甲注册会计师在执行ABC财务报表审计时

7、发现下表中的爭项，请分别针对每一事项指 名被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如:”与期末余额相关的认定；存在”。 财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录期末少计提累计折旧错误在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务将出售某经营性固定资产（并非企业的口常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入将不属于被审计单位的负债计入账内发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录在销售交易中有如下情况：1 发出商品的数量与账单上的数量不符；2开具账单时运用了错 误的销售价格；3财单中的乘积或

8、加总有误；4在销售明细账中记录了错误的金额存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销三、计算题（10分）甲注册会计师负责对ABC公司2010年度财务报表进行审计。审计该公司2010年度的主营 业务收入时，为了确定销售收入的准确性认定是否恰当，甲注册会计师拟从该公司2010年度开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单。ABC公司2010年度共开具 连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，甲注册会计师计划从 中选取10张销售发票样本。部分随机数表如下：(1)(2)(3)(

9、4)(5)(1)1048015011015360201181647(2)2236846573255958531330995(3)2413048360225279726576393(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218876(9)8975914342636611028117453(10)8547536857533425398853060【要求】（1）假定甲注册会计

10、师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第 2列第4行为起点，选号路线为自上而卞、自左而右。请代甲注册会计师确定选取的10张 销售发票样本的发票号码分别为多少？（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 002 700 元，假定ABC公司2009年度营业收入账面价值为150 000 000元。请运用差额估计抽样法 推断BCA公司2009年度营业收入的总体实际价值。（列示计算过程）。参考答案一、单项选择题1. 【答案】：D【解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过 程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被

11、审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单, 但并不是无需制定总体审计策略。2. 【答案】：B【解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重人错报风险的 评估结果成反向关系。评估的认定层次重人错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的 认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。3. 【答案】：D【解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以 降低审计风险。4. 【答案】：D【解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的 效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要 性水平

12、;关于A,审计风险有面临的审计风险与可接受的审计风险之分，一般情况卞，面临的 审计风险要比可接受的审计风险高，需要注册会计师获取充分、适当的审计证据，将审计风 险降至可接受水平。其中面临的审计风险与重要性水平存在反向变动关系，重要性水平越低, 注册会计师查不出来重人错报的可能性（即面临的审计风险）就越人，反之亦然；可接受的 审计风险与重要性水平存在同向变动关系，可接受的审计风险是指注册会计师所能够容忍的 审计风险的界限，如果重要性水平越高，则说明注册会计师可以容忍更高的审计风险，即可 接受的审计风险越高，所以两者之间是同向关系。5. 【答案】：D【解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要

13、性水平，降低审汁风险。6. 【答案】：A【解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据， 证明力最强。7. 【答案】：B【解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于 风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。8. 【答案】：C【解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查 的范围不足以提供很高的保证水平。9. 【答案】：C【解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选 项C的说法不正确。10. 【答案】：B【解析】：如果有迹象表明收回的询

14、证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予 以证实或消除疑虑。二、简答题【答案】财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定将本期交易推迟至下期记账，或者将卜期应当记录的交易提前到本期记录与各类交易和事项相关的认定：截止期末少计提累计折旧错误与期末余额相关的认定：计价和分摊在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生将出售某经营性固定资产（并非企业的口常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 与各类交易和事项相关的认定：分类将不属于被审计单位的债务记入账内与期末余额相关的认定：权利和义务、存在发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与各类交易和事项相关的认定：完整性在销售交易中有如卞情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错 误的销售价格：3.财单中的乘积或加总有误：4.在销售明细账中记录了错误的金额与各类交易和事项相关的认定：准确性存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款与期末余额相关的认定：完整性关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露与列报相关的认定：完整