高级财务会计业务处理题

1、2X× 7 初成立并正式营业。业务处理题1甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并， 合并后甲公司取得乙公司 80%的股份。 (2)2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为2100 万元；无形资产原值为1000 万元，已摊销100 万元，公允价值为 800 万元。 (3) 发生的直接相关费用为 80 万元。 (4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值

2、为 3500 万元。答：1 (1) 甲公司为购买方。(2) 购买日为 2008 年 6 月 30 日。 (3) 计算确定合并成本甲公司合并成本 =2100+800+80=2980（万元）(4) 固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300 （万元） 无形资产处置净损失 =（ 1000-100 ）-800 =100 （万元）(5) 甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资乙公司29 800 000累计摊销1 000 000营业外支出处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产10 00

3、0 000固定资产清理18 000 000营业外收入处置非流动资产利得3 000 000银行存款800 000(6) 合并商誉一企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500 × 80%=2980-2800=180（万元）2A 公司为 B 公司的母公司， 拥有其 60%的股权。发生如下交易： 2007 年 6 月 30 日， A 公司以 2 000 万元的价格出售给 B 公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为 4 年。 A 公司直线法折旧年限为 10 年，预计净残值为 O。B 公司购进后，以 2 000

4、 万元作为固定资产入账。 B 公司直线法折旧年限为 4 年。预计净残值为 0。要求：编制 2007 年末和 2008 年末合并财务报表抵销分录。(1)2007 年末抵销分录B公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 000 000贷：固定资产原价4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧400÷ 4×6/12=50 万元借：固定资产累计折旧500 000贷：管理费用500 000(2)2008 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初4 000 000贷：固定资产 一原价4 000 000将 2

5、007 年就未实现内部销售利润计提的折旧欢迎下载予以抵销借：固定资产累计折旧500 000贷：未分配利润一一年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借：固定资产累计折旧1 000 000贷：管理费用1 000 0003资料： H 公司(1) 本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下表所示。(2) 年末，期末存货的现行成本为 400 000 元；(3) 年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15 年，无残值，采用直线法折旧；(4) 年末，土地的现行成本为720 000 元；(5) 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为 608 0

6、00 元；本期账面销售成本为 376 000 元；(6) 销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；(7) 年末留存收益按现行成本计算值为-181600 元。(1) 计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益 =400 000 -240 000=160 000 已实现持有损益 = 608 000-376 000=232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400-112 000=22 400已实现持有损益 =9 600-8 000=1 600土地：未实现持有损益=720 000-360000=360000合计：未实现持有损益=160 000 +22

7、400+360000=542 400已实现持有损益 =232 000+1 600=233 600 (2)H 公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。4. 20X2 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套， 租期为 5 年。办公用房原账面价值为 25 000 000 元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，租赁开始日 (20X2 年 1 月 1 日) 甲公司向乙公司一次性预付租金1 150 000 元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金 90 000 元，第五年末支付租金 240 000 元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。

8、甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入， 不存在租金逾期支付情况。 要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。(1) 承租人（甲公司）的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准， 应作为经营租赁处理。 在确认租金费用时， 不能按照各期实际支付租金的金额确定， 而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。 此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法计算， 每年应分摊的租金为 350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用 1150000贷：银行存款 11500002002年、03年、04 年、05年12月 31 日借

9、：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 2600002006年 12 月 31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000长期待摊费用 110000(2) 出租人（乙公司）的会计处理此项租赁租金总额为1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为 350000 元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、 03 年、 04年、05年12月 31日借：银行存款90000应收账款 260000贷：租赁收入 3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款 110000贷：租

10、赁收入350005.A 股份有限公司 ( 以下简称 A公司 ) 对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算， 按月计算汇兑损益。 2007年 6月 30日市场汇率为 1美元 =7.25 元人民币。2007年 6月30日有关外币账户期末余额如下 :项目外币 ( 美元 ) 金额折算汇率折合人民币银行存款 1000007.25725000应收账款 5000007.253625000应付账款 200000 7.251450000A公司 2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7 月 15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.24

11、元人民币，投资合同约定的汇率为 1美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 2007年 11月完工交付使用。 (3)7 月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.21 元人民币。(5)7 月31日，收到 6月份发生的应收账款300000美元，当日

12、的市场汇率为 1美元 =7.20 元人民币。1)(1) 借: 银行存款 ($500000*7.24)￥ 3620000贷: 股本￥ 3620000(2) 借: 在建工程￥ 2892000 贷 : 应付账款 ($400000*7.23)￥ 2892000(3) 借: 应收账款 ($200000*7.22)￥ 1444000贷 : 主营业务收入￥ 1444000(4) 借: 应付账款 ($200000*7.21)￥ 142000 贷 : 银行存款 ($200000*7.21)￥ 142000(5) 借: 银行存款 ($300000*7.20)￥ 2160000贷 : 应收账款($300000*7.

13、20)￥ 21600002) 银行存款 外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000*7.2-5063000=-23000(元 )欢迎下载应收账款 外币账户余额应收账款260000=500000+200000-300000=400000贷: 租赁收入350000账面人民币余额2006年12月31日=3625000+1444000-2160000=2909000借: 银行存款240000汇兑损益金额应收账款110000=400000*7.2-

14、2909000=-29000( 元 )贷 : 租赁收入350000应付账款 外币账户余额7、2004 年 12 月 1 日 ,M 公司与 N公司签订了=200000+400000-200000一份租赁合同。该合同的有关内容如下：账面人民币余额(1) 租赁资产为一台设备，租赁开始日是 2005=1450000+2892000-1442000=2900000年1月 1日，租赁期3 年（即2005 年 1月 1汇兑损益金额日2008年 1 月 1日）。(2)自 2005年 1=400000*7.2-2900000=-20000( 元 )月 1 日起，每隔 6 个月于月末支付租金 160000汇兑损益

15、净额元。 (3)该设备的保险、维护等费用均由M公=-23000-29000+20000=-32000( 元 )司承担，估计每年约为12000 元。 (4) 该设备即计入财务费用的汇兑损益 =-32000( 元)在 2005 年 1 月 1 日的公允价值为742000 元，3) 借 : 应付账款20000最低租赁付款额现值为763386 元。(5) 该设备财务费用32000估计使用年限为8 年，已使用 3 年，期满无残贷 : 银行存款23000值。 (6)租赁合同规定的利率为7%（ 6 个月利应收账款29000率） (7)租赁期届满时， M 公司享有优先购买6.20X2 年 1月 1日，甲公司从

16、乙租赁公司租入该设备的选择权，购买价为1000 元，估计该全新办公用房一套，租期为 5年。办公用房原日租赁资产的公允价值为 82000 元。账面价值为 25000000元，预计使用年限为 25(8)2006年和 2007 年两年，M公司每年按设备年。租赁合同规定，租赁开始日(20X2 年 1月1所产产品年销售收入的6.s96 向 N公司支付经日 ) 甲公司向乙公司一次性预付租金 1150000营分享收入。 M公司（承租人）的有关资料如元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年下： (1 2004 年 12月 20 日，因该项租赁交末支付租金 90000元，第五年末支付租金易向律师事务所支付律师费

17、24200 元。 (2) 采240000元。租货期满后预付租金不退回，乙公用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资司收回办公用房使用权。 甲公司和乙公司均在费用，经计算未确认融资费用分摊率为7.年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾93%。期支付情况。要求: 分别为承租人 ( 甲公司 ) 和(3) 采用平均年限法计提折旧。(4)2006出租人 ( 乙公司 ) 进行会计处理。年、 2007 年应支付给N 公司经营分享收入分（ 1) 承租人 ( 甲公司 ) 的会计处理别为 8775 元和 11180 元 (5)2008年 1月 1日，该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应支付该设备价款1000

18、元。作为经营租赁处理。借：长期应付款一应付融资租赁款160000在确认租金费用时， 不能按照各期实际支付租贷：银行存款160000金的金额确定， 而应采用直线法平均分摊确认同时，借：财务费用58840.6各期的租金费用。贷：未确认融资费用58840.6此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计(2)M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资算，每年应分摊的租金为 350000元。租入资产折旧分录应做的会计分录为 :借：制造费用一折旧费1484002002年 1月1日 ( 租赁开始日 )贷：累计折旧148400借 : 长期待摊费用1150000(3)2005 年 12 月 31 日

19、支付该设备发生的保贷 : 银行存款1150000险费、维护费2002年、 03年、 04年、 05年 12月 31日借：制造费用12000借 : 管理费用350000贷：银行存款12000贷 : 银行存款90000(4) 或有租金的会计处理长期待摊费用2600002006年12月31日2006年 12月 31日借：销售费用8775借 : 管理费用350000贷：其他应付款 -N 公司8775贷 : 银行存款2400002007年12月31日长期待摊费用 110000借：销售费用11180(2) 出租人 ( 乙公司 ) 的会计处理此项租赁租贷：其他应付款 -N 公司11180金总额为 17500

20、00元，按直线法计算，每年应(5) 租期届满时的会计处理确认的租金收入为350000元。2008年1月1日应做的会计分录为 :借：长期应付款一应付融资租赁款10002002年 1月1日贷：银行存款1000借 : 银行存款1150000同时借：固定资产 - 某设备742000贷 : 应收账款1150000贷：固定资产- 融资租入固定资产2002年、 03年、 04年、 05年 12月 31日742000借 : 银行存款900008甲公司 2008 年 1月 1 日以货币资金编制合并资产负债表时， 对于企业合并前B 公贷：管理费用4100000 元对乙公司投资，取得其100的股司实现的留存收益中归

21、属于合并方的2150 万2006 年的抵销分录：权。乙 公司的实收资本为100000 元， 2008元应恢复为留存收益。 本题中 A 公司在确认对借：未分配利润年初20年乙公司实现净利润20000 元，按净利润的B 公司的长期股权投资后，其资本公积的账面贷：固定资产原价2010提取法定盈余公积，按净利润的30向余额为 4500 万元 (2000 7Y+2500万 ) ，假定其借：固定资产累计折旧8股东分派现金股利。 在成本法下甲公司个别财中资本溢价或股本溢价的金额为3000 7j元。贷：未分配利润年初8务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：固定资产累计折

22、旧4目的余额情况如下：借：资本公积21500000贷：管理费用4长期股权投资一 B 公司投资收益贷：盈余公积65000002007 年的抵销分录：2008年 1月 1 日余额100000 0未分配利润15000000借：未分配利润年初202008 年乙公司分派股利0 6000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：贷：固定资产原价202008 年 12 月 31 日余额1000006000借：股本 10000000借：固定资产累计折旧12要求： 2008 年按照权益法对子公司的长期股资本公积3500000贷：未分配利润年初12权投资进行调整， 编制在工作底稿中应编制的盈余公积6500000借：固定

23、资产累计折旧4调整分录。未分配利润15000000贷：管理费用4成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制贷：长期股权投资35000000(2)如果 2008 年末不清理，则抵销分录如的会计分录为：10 A 股份有限公司的记账本位币为人下：借：应收股利6000民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折借：未分配利润年初20贷：投资收益6000算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分贷：固定资产原价20甲公司在编制2008 年度合并财务报表时，应两次投入外币资本， 投资合同约定的汇率是 1借：固定资产累计折旧16在其合并工作底稿中， 将对乙公司的长期股权美元 =786 人民币。 20X6 年 9 月

24、1 日，A股贷：未分配利润年初16投资从成本法调整为权益法。 应编制的调整分份有限公司第一次收到外商投人资本300000借：固定资产累计折旧4录如下：按权益法确认投资收益20000 元并增美元，当日即期汇率为1 美元 776元人贷：管理费用4加长期股权投资的账面价值：民币；20X7 年3月 10日，第二次收到外商(3)如果 2008 年末清理该设备， 则抵销分借：长期股权投资20000投入资本300000 美元，当日即期汇率为1 美录如下：贷：投资收益20000元 76 元人民币。要求：根据上述资料，借：未分配利润年初4对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000编制收到外商投入资本的会计分录。

25、贷：管理费用4元：解： 20X 6 年 9 月 l 日，第一次收到外商投入(4)如果乙公司使用该设备至2009 年仍借：应收股利6000资本时：借：银行存款- 美元 (300000X7.76)未清理，则2009 年的抵销分录如下：贷：长期股权投资60002328000贷：股本2328000借：未分配利润年初20抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利20X 7 年 3 月 lO H，第二次收到外商投入资本贷：固定资产原价206000 元：时：借：银行存款- 美元(300000X7.6)借：固定资产累计折旧20借：投资收益60002280000贷：未分配利润年初20贷：应收股利6000贷：股本22

26、8000012甲公司个别资产负债表中应收账款50000经过上述调整后，甲公司编制2008 年度合并11甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1元中有 30000 元为子公司的应付账款； 预收账财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为日销售商品给乙公司，商品的成本为100 万款 20000 元中，有 10000 元为子公司预付账款；114000 元，“投资收益”项目的金额为20000元，售价为 120 万元，增值税率为17，乙应收票据 80000 元中有 40000 元为子公司应付元。公司购人后作为固定资产用于管理部门，假定票据；乙公司应付债券40000元中有 20000该固定资产折旧年限为5

27、年。没有残值， 乙公为母公司的持有至到期投资。母公司按5。9、 A 公司和 B 公司分别为甲公司控制下的两司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定计提坏账准备。要求：对此业务编制2008 年家子公司。 A 公司于 2008 年 5月 10 日自甲公2004 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运合并财务报表抵销分录。司处取得 B 公司 100的股权， 合并后 B 公司杂费 3 万元。要求：(1)编制 20042007 年在合并工作底稿中编制的抵销分录为：仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项的抵销分录； (2)如果 2008 年末该设备不借：应付账款30000企业合并， A 公司发行了1000 万

28、股本公司普被 清理 ，则当 年的 抵销分 录将 如何 处理 ?贷：应收账款30000通股 ( 每股面值1 元) 作为对价。假定A、B公(3) 如果 2008 年来该设备被清理， 则当年的抵借：应收账款坏账准备150司采用的会计政策相同。合并日，A公司及 B销分录如何处理 ? (4)如果该设备用至 20X 9贷：资产减值损失150公司的所有者权益构成如下：年仍未清理，作出 20X9 年的抵销分录。借：预收账款10000单位：万元(1)2004 2007 年的抵消处理：贷：预付账款100002004年的抵销分录：借：应付票据40000借：营业收入120贷：应收票据40000贷：营业成本l00借：应

29、付债券20000固定资产原价20贷：持有至到期投资20000要求：根据上述资料，编制A 公司在合借：固定资产累计折旧413 项目年初数 年末数项目并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制贷：管理费用4年初数年末数2005年的抵销分录：货币性资产900 1000流动负债 ( 货币性 )的调整分录和抵销分录。解：A 公司在合并日应进行的会计处理借：未分配利润年初2090008000为：借：长期股权投资35000000贷：固定资产原价20存货9200 13000长期负债 ( 货币性 )贷：股本10000000借：固定资产累计折旧42000016000贷：未分配利润年初4固定资产原 600036000股

30、 本资本公积股本溢价25000000进行上述处理后， A公司在合并日借：固定资产累计折lEl4100006000欢迎下载减：累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值36000 28800 未分配利润21002800资产合计 46100 42800 负债及权益合计 46100 42800(2) 有关物价指数 2007 年初为 100 ； 2007 年末为 132.全年平均物价指数120第四季度物价指数 125(3) 有关交易资料 存货发出计价采用先进先出法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；M公司为 2007 年 1 月 1 日注册成

31、功；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。(1) 调整资产负债表相关项目货币性资产 ：期初数 900×132 100 1188 期末数： 1000×132 132=1000货币性负债 ：期初数 (9000+20000) × 132100 38280期末数；(8000+16000) × 132132 24000存货：期初数 =9200× 132100=12144期末数 =13000× 132125=13728固定资产净值：期初数=36000×132100=47520期末数 =28800× 132 100=38016股本

32、 ：期初数： 10000×132 100=13200 期末数 =10000× 132 100=13200盈余公积： 期初数 =5000× 132 100=6600 期末数 =6600+1000=7600留存收益： 期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200 9372 期末数 =(100+13728+38016)-24000-13200 15544未分配利润 期初数： 2100× 132 100 2772 期末数 15544 76007944(2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表 ( 一般物价水平会计 )14

33、资料： (1) 上海期货交易所收到A 会员交来的期货保证金250 万元。当天 A 会员开仓买入铜期货合约20 手，每手5 吨，成交价17000 元吨；保证金按合约价值的5划拔，欢迎下载手续费 50 元手。铜期货当日的结算价为(2)借：应收账款 B 公司344， 00017010 元吨。(2)开仓第二天， A 会员以贷：主营业务收入344， 00017030 元吨平掉3 手铜合约。 当日铜期货的(3)借：应付账款 -D 公司 344 ，000结算价为 17025 元吨。作出本日 A 会员的有贷：银行存款 - 美元户 (40000美元 ) 344，000关会汁分录。要求：如果 A 会员是期货投(4

34、)借：银行存款- 美元广(30000美元 )资企业，作出A 会员期货交易的有关会计分258000录。贷：短期借款258，000支付期货保证金时：(5)借：原材料172， 000借：期货保证金 - 上海期货交易所 2500000贷：应付账款 -C 公司172 ，000贷：银行存款2500000(6) 计算期末各账户的调整数开仓时：“银行存款”账户月木余额调整数交易保证金20X 5X17010 ×5 85050( 元 )=60000X8.7-(510 ，000+86，000-344 ，000+258，交易手续费50X20 1000( 元)000) 12000“应收账款 A 公司”账户当

35、日 浮 动 盈 利 (17010-17000)*20*5 月末余额调整数20， 000X8.7 一 (255 ，0001000( 元 )86， 000) 5000 “应收账款 -B公司”账借：期货损益手续费1000户期末余额调整数60000X8.7一 (170 ，贷：期货保证金上海期货交易所1000000+344，000) 8，000 “庇付账款一C公将合约对冲平仓时：司”账户期末余额调整数 30，000×8.7 一平仓盈利 (17030 17000)X3X5450( 元 )(85 ，000+172，000) 4，000 “应付账款 -D平仓手续费50X3 150( 元 )公司” 账

36、户期末余额调整数340，000 344，借：期货损益一手续费150000=一 4，000 “短期借款”账户月末余额调期货保证金一上海期货交易所300整数 =30000X87258 ，000 8000贷：期货损益 -平仓盈亏450本月汇兑损益12，000+5，000+8， 000-40 ，00-(-4000)-3000 22，00015某公司采用当月月初的市场汇率作编制会计分录如下：为折合汇率，当月1 日的汇率为 l美元 =8 6借：银行存款一一美元户12， 000元人民币，上月未有关外币账户余额如下：应收账款 A 公司5 ，000B公司8 ，000应付账款 - D公司 4， 000贷：应付账款

37、 C 公司 4， 000短期借款3， 000汇兑损益22，00016资料：(1)2XX2 年 1 月 1 日甲公司以 63 000该公司本月发生外币业务如下：元现金购买乙公司的60股票，乙公司的各(1) 收回 A公司应收账款1 万美元； (2)项资产与负债的账面价值与市价相等。销售给 B 公司产品价款40，000 美元，货款未(2) 投资时甲公司和乙公司资产负债表收到； ( 不考虑增值税) (3) 支付 D 公司应付账如下：款 40，000 美元； (4)借人短期借款 30，000资产负债表美元； 5) 从 C 公司进口材料2 万美元，已入2002年1月1日单位：万元库，未付款； ( 不考虑增

38、值税 ) (6) 月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月末汇率为 1美元 8 7 元人民币要求：根据资料，编制打关会计分录。(1) 借：银行存款 - 美元户 (10000 美元 ) 86 ，000贷：应收账款 -A 公司86， 000要求：根据以上资料，编制股权取得日合并会计报表的抵消分录， 并编制甲公司合并报表工作底稿。甲公司合并报表工作底稿2002 年 1 月 l 日单位：万元(1) 甲公司投资时借：长期股权投资63 000贷：银行存款63 000(2) 合并会计报表的抵消分录少数股东权益： 120 000X40 48 000合并价差： 63000-120000X 60 9 000 借：

39、股本 25 000资本公积20 000盈余公积73 500未分配利润l 500贷：长期股权投资63 ooo少数股东权益48 000合并价差9 000(3) 编制甲公司合并报表工作底稿甲公司合并报表工作底稿2002年 1月 1日单位：万元欢迎下载17、(1) 甲公司与乙公司夕XX2 年 1 月 1 日资产负债表如下： 。(2) 甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部资产， 并承担全部债务。 甲公司的股票面值为每股 l0 元，乙公司的股票面值为 5 元股。甲公司的股票市价每股 50 元。甲公司以面值l0 元公司股票换取乙公司面值5 元股股票，一股换一股。 要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会

40、计分录。合并商誉 =乙公司净资产公允价l70000一 ( 合并成本 50000+200000)=-80000借：货币资金2500短期投资27500应收账款50000存货 80000固定资产60000无形资产30000商誉 80000贷：应付账款10000应付债券70000股本 50000资本公积20000018、 B 公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如一账户名称原币汇率人民币银 行 存 款 一 美 元 l0000美元 82082000 元应收账款一甲企业32000美元820262400 元应付账款一乙企业l5000美元820123000 元2001 年 12 月发

41、生了如下业务：(1)5日，向甲企业出口商品一批计40000 美元，已办理出口交单手续。(2)5日，收回甲企业货款10000 美元。(3)10日，归还乙企业货款5000 美元。(4)13日，向乙进口一批商品计15000 美元，商品验收人库，款未付。12 月末市场汇率为1：8 80 元。要求：编制上述业务及年末调整汇兑损益的会计分录。(1) 借：应收账款一甲企业328000(40000× 82)贷：主营业务收入328000(2) 借：银行存款一美元户 82000(10000 × 82)贷：应收账款一甲企业 82000(3) 借：应付账款一乙企业 41000(5000X82)贷：

42、银行存款一美元户 41000(4) 借：库存商品l23000贷：应付账款一乙企业l23000(15000× 82)计算期末各账户的调整数6400贷：长期债权投资446400借：投资收益6400贷：财务费用640020 资料：A 股份有限公司 ( 以下简称A公司 ) 于 2001 年 1月 1 日以货币资金投资2560 万元，取得8 公司 l00 的股权。有关资料如下：(1)2001 年 1 月 1 日，8 公司的股东权益为3000万元，其 +中股本为2000 万元，资本公积为1000 万元。 B 公司于 2001 年 1 月 1 日成立并从当日起执行 企业会计制度 根据投资合同的规定

43、， A 公司对 B 公司的投资期限为5 年。(2)A 公司和 B 公司的个别会计报表如下：资产负债表 ( 简表 )借：银行存款9000应收账款37200贷：应付账款15000汇兑损益3120019、S 公司为 P 公司的全资子公司。经批准于2002 年 1 月 1 日发行 3 年期公司债券，债券面值为 l00 万元 ( 该债券不是为购建固定资产而发行的 ) ，债券年利率为6，到期一次还本付息。发行价格为l06 万元 ( 假设不考虑发行费用 ) ，发行收入全部收到存入银行。P 公司于 2002 年 7 月 1 日购买了 S 公司发行的全部债券的 40，实际支付价款44 万元，另支付相关费用0 2 万元 ( 作为当期损益处理) ，价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算，P 公司和 S 公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、 摊销债券溢折价， 债券溢折价采用直线法推销。要求：编制P 公司 2002 年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。答：7 月 1 日购买日应计利息l00× 6×