全面预算管理沟通会(共50页).ppt

1、0目录全面预算管理概述全面预算管理概述美佛儿学校预算管理美佛儿学校预算管理各部门具体预算工作各部门具体预算工作预算编制样例介绍预算编制样例介绍1第一部分第一部分 全面预算管理概述全面预算管理概述 2对预算的理解预算预算全面预算管理全面预算管理全面预算管理体系全面预算管理体系预算预算是学校经营计划的数量化、价值化的表现形式。 预算是重要的管理工具 预算是明确目标、落实责任的工具 预算是分权的基础 预算是生成管理信息的基础 预算是考核的重要依据预算的实质预算的实质全面预算管理全面预算管理是兼具计划、控制和考核等功能的一种综合贯彻学校战略方针的经营机制。全面预算管理体系全面预算管理体系是顺利有效实施

2、全面预算管理的依托和保障，包括：预算组织、预算目标、预算管理程序、预算工具和其他管理系统的支持。其他管理系统的支持主要包括：学校组织机构、信息系统、计划系统和考评系统等。3学校经营管理基础平台目标界定与下达 预算编制与批复预算执行与控制 预算信息反馈预算调整与修正 预算考核 全面预算管理全面预算管理考核体系考核体系组织体系组织体系管理报告管理报告净资产收益率分析报告关键业绩指标体系管理报表 总体管理报表 重要项目明细管理报表运营计划运营计划招生计划：教学计划：采购计划：行政费用支出：基建计划4经过对学校运营的规划、分析和数量化的系统编制，使学校目标得以具体化；以预算为依据进行考核、奖励、激励员

3、工。预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人制转变为管理机制；计划编制时协调学校资源和各部门工作，达到最优配置；减少各部门操作中的隔阂，明确责任分工；全面预算管理在学校中的作用5预算管理模式市场市场进入期进入期 市场市场 增长期增长期 市场市场 成熟期成熟期 市场市场 衰退期衰退期以资本预算为中心以销售预算为中心以成本预算为中心以现金流量为中心现金流量预算着力于资金的集约管理和学校的金融运作，立足加大流量和流速。成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约。销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收。资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整。下属下属学校学校投资投资控股

4、控股学校学校以目标资本以目标资本利润为中心利润为中心企业集团企业集团6预算责任中心的理论划分投资中心投资中心是最高层次的预算责任单位，它是需要对其投资效果负责的责任中心，适用于对资产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位。投资中心既要对成本、收入、利润负责，还必须对其投资报酬率或资产利润率负责。利润中心利润中心是中层预算责任单位，是需对成本、费用、收入负责，最终对利润负责的责任单位。金字塔式预算责任体系金字塔式预算责任体系投资中心投资中心利润中心利润中心收入中心收入中心成本费用中心成本费用中心收入中心、成本费用中心收入中心、成本费用中心是最低层次的预算责任单位。收入中心是需对收入、自身可控费

5、用负责的责任单位；成本费用中心是仅有一定成本费用控制权力，因而只能对其可控成本费用负责的责任单位。预算责任单位分为三个层次：预算责任单位分为三个层次：7现现金金收收支支预预算算预算构成年度经营预算年度经营预算董事会董事会战略目战略目标标预预算算资资产产负负债债表表招招生生预预 算算预预算算收收入入支支出出表表预预算算现现金金流流量量表表教教学学预预算算项目预算年度影响部部门门费费用用预预 算算长期投资及收益预算长期投资及收益预算固定资产预算固定资产预算采采购购预预算算年度资本预算年度资本预算年度财务预算年度财务预算基建支出预算基建支出预算按照预算涉及的内容，学校预算分为资本预算、经营预算和财务

6、预算三类。8预算方法静态预算静态预算指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算。弹性预算弹性预算指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的预算。定期预算定期预算指按照某一固定的预算期限编制的预算。增（减）量调整预算增（减）量调整预算指在上期实际的基础上，结合预算期可能变化增加或减少某些金额后调整编制而成的预算。零基预算零基预算指以零为基础的预算。其深层含义是：建立在对预算年度中意预实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的方法。滚动预算滚动预算指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。滚动预算始终保持一定的时间跨度，迫使管理层具体考虑即将到来

7、的时间跨度，并将年度预算与中期规划相结合。9第二部分第二部分 美佛儿学校预算管理美佛儿学校预算管理10预算组织的设置及其职能校委会校委会预算管理办公室预算管理办公室招生办招生办 总务处总务处财务室财务室教学管理中心教学管理中心国际部国际部公关部公关部办公室办公室董事会董事会高管层高管层预算管理办公室设在计财部研究院研究院11预算管理的基本程序和时间安排美佛儿预算管理的基本程序美佛儿预算管理的基本程序预算目标下达预算编制预算批复预算的执行与控制预算的信息反馈预算考核预算的调整与修正目标修正12预算管理周期阶段预算管理周期阶段预算管理时间安排预算管理时间安排预算方案制定期预算方案制定期学期招生开始

8、前学期招生开始前2月月预算执行期预算执行期整个学期整个学期预算考核期预算考核期学期结束后学期结束后1-2月月时间跨度时间跨度执行程序执行程序2个月个月6个月个月1-2个月个月预算目标的下达预算目标的下达预算的编制预算的编制预算的批复预算的批复预算的执行与控制预算的执行与控制预算的信息反馈预算的信息反馈预算的调整与修正预算的调整与修正 预算的考核预算的考核预算管理的基本程序和时间安排美佛儿预算管理的总体时间安排美佛儿预算管理的总体时间安排13预算管理的基本程序和时间安排董事会预算管理委员会5月中旬5月下旬（20天）预算的审议、审批和下达预算管理办公室各部门负责人4月中旬5月上旬（1个月）预算的编

9、制和审核校委会预算管理办公室4月上旬（10天）总体预算目标的下达参加机构参加机构时间时间内容内容预算方案制定期的具体时间安排（假定预算方案制定期的具体时间安排（假定编制编制9月开始的学年）月开始的学年）期间应该有一个上下沟通、反复调整的过程14预算目标的下达校委会校委会预算管理办公室预算管理办公室高管层高管层反馈调整招生办招生办 总务处总务处财务室财务室教学管理中心教学管理中心国际部国际部公关部公关部办公室办公室研究院研究院15预算的批复美佛儿美佛儿学校学校职能部门职能部门业务部门业务部门制编编制预算预算管理办公室管理办公室校委会董事会董事会下达下达执行执行审核、汇总审议审批、通过修改修改16

10、预算的执行与控制事后下月初下月初信息反馈信息反馈事中事前月度预算月度预算年度预算年度预算月度业务计划月度业务计划业务活动业务活动业务审批业务审批统计记录统计记录信息反馈信息反馈 提供决策信息 指导下月预算 提供考核依据月初月初月度计划月度计划预算的执预算的执行与控制行与控制财务审核财务审核 年度业务计划年度业务计划预算执行预算执行信息提供信息提供17预算的信息反馈A股份股份预算管理委员会预算管理委员会人力资源部人力资源部 计财部计财部办公室办公室证券部证券部投资发展部投资发展部企划部企划部运营管理部运营管理部提供业绩报告提供业绩报告A股份股份预算管理办公室预算管理办公室汇总上报业绩报告及 差异

11、分析报告差异分析报告差异分析报告高管层高管层预算的信息反馈预算的信息反馈是以预算责任主体为对象，针对其经营活动及预算执行情况所进行的日常记录和反映。18预算的考核预算考核与绩效考核体系、激励机制的关系预算考核与绩效考核体系、激励机制的关系绩效考核体系绩效考核体系预算考预算考核体系核体系激励机制激励机制.体系体系预算考核结果预算考核结果质量考质量考核体系核体系19预算考核指标体系预算考核指标体系预算的考核部门费用预算考核指标体系预算考核指标体系基本指标基本指标辅助指标辅助指标修正指标修正指标否决指标否决指标招生收入供货及时性预算准确率预算反馈及时性特别责任否决指标类型指标内容指标权重预算差异复核

12、调整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%20预算体系的完善预算目标下达预算编制预算批复预算的执行与控制预算的信息反馈预算考核预算的调整与修正目标修正预 算 组 织其 他 管 理 系 统预算体系内部要素的改进预算体系内部要素的改进健全预算管理组织机构并明确职责完善预算目标体系调整并优化预算流程增强内外部信息收集和分析能力改进编制方法引入信息技术手段，不断提高预算管理效率优化调整学校组织机构设置和职能完善战略规划体系完善年度经营计划体系完善整体绩效考核体系学校其他管理系统的优化学校其他管理系统的优化21第三部分第三部分 各部门的具体预算工作各部门的具体预算工作

13、22学校预算责任中心的职责提供本责任中心获得和掌握的的预算所需相关信息；完成本责任中心职责范围内预算的编制；在年度业务开展过程中，在职责范围内，按照预算目标对预算的执行进行控制；确认美佛儿学校预算管理办公室完成的业绩报告；按照预算管理办公室的要求，对预算差异形成的具体原因进行分析；提出预算调整与修正申请；确认预算的考核结果；在预算整个过程中，就发现问题及时与预算管理办公室沟通，以促进预算工作的不断改进；完成预算管理委员会交办的其它工作。23预算目标的下达办公室办公室人力资源部人力资源部财务室等其他部门财务室等其他部门部门日常管理费用部门日常管理费用部门日常管理费用办公费培训费公司日常管理费用通

14、讯费中介费财务费用除通讯费、办公费外公司日常管理费用除培训费、中介费外公司日常管理费用基建办公室基建办公室总务处总务处信息中心信息中心招生办招生办新增投资额部门日常管理费用新增设备设施投资额招生收入计划项目投资费用办公费项目投资费用招生费用计划新增项目投资进度安排通讯费存量项目支出计划其他部门日常管理费用部门日常管理费用学校采购计划食堂费用支出计划部门日常管理费用部门日常管理费用成本费用中心成本费用中心投资、收入中心投资、收入中心总部预算目标总部预算目标 投资收益 年度新增投资总额 管理费用 事业收入 净现金流（经营/投资/筹资） 融资额度分解分解24预算目标的下达提供学期招生计划1美佛儿美佛

15、儿预算管理办公室预算管理办公室美佛儿校委会美佛儿校委会拟拟定定预预算算目目标标2拟定预算总目标初步分解预算目标3初步下达预算目标4传达预算目标5汇总反馈意见810确定预算目标12下达预算目标确认预算目标13反反馈馈调调整整确确定定预预算算目目标标正式下达目标11招生办招生办其他部门其他部门各部门各部门预算目标协调会9意见反馈6调整计划25预算目标的下达各部门在预算目标下达过程中承担的工作：意见反馈意见反馈参加预算目标协调会参加预算目标协调会确认部门预算目标确认部门预算目标招生办提供学期招生计划26预算的编制A股份股份预算管理办公室预算管理办公室A股份股份预算管理委员会预算管理委员会编编制制前前

16、准准备备1制定预算编制原则和基准下发预算编制样表2基建办等基建办等编编制制经经营营预预算算国际部国际部招生办招生办财务室财务室教学管理中心教学管理中心总务处总务处办公室办公室部门日常费用汇总预算9学校日常费用汇总预算15项目投资费用汇总预算18运营管理费用汇总预算21预算目标简表3管理费用汇总预算22审核审核否决通过8审核审核否决通过14审核审核否决通过17审核审核否决通过20审核审核否决通过26主营收入成本汇总预算28财务费用预算27短期投资预算29各个部门编制本部门的工作计划27预算的编制A股份股份预算管理办公室预算管理办公室A股份股份预算管理委员会预算管理委员会编编制制资资本本预预算算基

17、建办等基建办等编编制制财财务务预预算算国际部国际部招生办招生办财务室财务室教学管理中心教学管理中心总务处总务处办公室办公室现金收支预算40预算资产负债表41预算毛益损益表42预算职能损益表43长期投资汇总预算39预算现金流量表44审核审核否决通过38审核审核否决通过32在建工程汇总预算33固定资产购置及清理预算34主要由基建办、工程处、信息中心、总务处等部门编制学校固定资产购置、采购等工作计划28各部门在预算编制过程中承担的工作：提供相关信息提供相关信息编制职责范围内预算编制职责范围内预算与预算管理办公室沟通与预算管理办公室沟通预算的编制29预算的编制 编制表格编制表格部门名称部门名称预算管理

18、办公预算管理办公室室收入汇总预算、成本费用汇总预算、在建工程汇总预算、固定资产构建汇总预算、长期投资及投资收益汇总预算、现金收支预算、预算职能式损益表、预算现金流量表、预算资产负债表、预算目标简表财务室财务室部门日常费用预算、财务费用预算办公室办公室学校日常费用预算（附：办公费明细预算、会议费明细预算和通讯费明细预算） 、部门日常费用预算、高管层费用预算、人工成本汇总预算（附：部门人工成本预算）、培训费预算、人员招聘费用预算、图书室日常费用预算、保安日常费用预算、文印室日常费用预算、车队日常费用预算、车辆购置预算总务处总务处学校日常费用预算（主要包括学校后勤、水电、食堂等日常运营费用预算）、部

19、门日常费用预算、学校总务设施购置费用预算、学校采购汇总预算、资产清算预算国际部国际部部门日常费用预算、学校大型对外交流项目预算30预算的编制 编制表格编制表格部门名称部门名称信心中心信心中心部门日常费用预算、学校通讯设施购置费用预算、学校日常费用预算（指学校通讯设施的维修费用等）招生办招生办招生收入预算、招生成本预算、部门费用预算基建办基建办部门日常费用预算、在建工程预算研究院研究院部门日常费用预算、研究院科研设施购置费用预算、医务室日常费用预算、医务室收入预算、药品购置费用预算、医疗器械购置费用预算公关部公关部学校日常费用预算（附详细公关费用支出计划）、部门日常费用预算31预算的编制预算的编

20、制方法预算的编制方法基期调整法比率法作业法定额定率法根据学校的不同具体情况和预算内容的不同，采用不同的编制方法，预算编制的方法主要有以下几种：32预算的批复基本概念基本概念批复层次批复层次执行主体执行主体责任责任审核审核各级预算控制与执行室对预算进行技术审核，主要对预算完整性、合规性、正确性、一致性和匹配性负责。审议审议校委会对预算进行全面审议，主要对各责任中心目标实现的可靠性进行核实。审批审批董事会对预算进行最终的审批，重点核实预算草案是否能完成学校的年度经营目标。33预算的批复汇汇总总审审批批下下发发执执行行资本预算汇总2预算管理办公室预算管理办公室校委会校委会5审批3汇总审议4董事会董事

21、会各部门各部门部门预算16下发7下发8执行34预算的执行与控制财务审核4预算管理办公室预算管理办公室计财部计财部业业务务事事项项申申请请各部门各部门预预算算控控制制业务事项申请1业务审批3执行6预预算算执执行行主管领导主管领导提供信息2统计记录535各部门在预算执行与控制过程中承担的工作：业务事项申请业务事项申请业务事项执行业务事项执行预算的执行与控制权限范围内的审批权权限范围内的审批权36预算的信息反馈编编制制/确确认认业业绩绩报报告告填填写写差差异异分分析析报报告告汇汇总总上上报报预算管理办公室预算管理办公室校委会校委会1确定预算差异分析原则收集信息2差异计算3各部门各部门差异原因分析12

22、审查确认18判断差异重判断差异重要程度要程度4是差异分解9填写差异分析表10定性分析7编制预算业绩报告5*总部业绩报告及差异分析报告14填写差异分析报告13确认预算业绩报告6*A股份合并业绩报告及差异分析报告16汇总17下发差异分析报告11提供预算信息反馈报告19定量分析837各部门在预算信息反馈过程中承担的工作：确认预算业绩报告确认预算业绩报告差异原因分析差异原因分析预算的信息反馈填写差异分析报告填写差异分析报告38业绩报告：业绩报告：业绩报告同预算编制表格一一对应，即对于各责任中心编制的每项预算，预算管理办公室都向其提供相应实际经营情况与预算对比情况的书面报告。预算的信息反馈差异分析表：差

23、异分析表：是对业绩报告的补充，发生重大差异的项目进行定量分析时，由预算管理办公室编制差异分析表，相关责任中心进行确认。差异分析报告：差异分析报告：是对业绩报告的补充，只对发生重大差异的项目进行分析和报告。由预算管理办公室要求产生重大差异的责任中心完成差异原因分析报告。39预算的调整与修正预算的修正程序预算的修正程序预预算算修修正正申申请请审审批批执执行行预算管理办公室预算管理办公室校委会校委会1提出预算修正申请汇总上报2审议3各部门各部门下达5执行7董事会董事会审批4下达640预算的调整与修正各部门在预算调整与修正过程中承担的工作：提出预算调整申请提出预算调整申请提出预算修正申请提出预算修正申

24、请41预算的考核预算考核体系的确定预算考核体系的确定确确定定预预算算考考核核体体系系预算管理办公室预算管理办公室校委会校委会4确认预算考核样表编制各部门预算考核样表3各部门各部门1确定预算考核政策2确定预算考核体系42预算的考核年终预算考核年终预算考核实实施施预预算算考考核核预算管理办公室预算管理办公室校委会校委会4落实责任各部门各部门确定差异3填写预算考核表5收集资料26检查预算考核结果1部署预算考核工作11提交预算考核结果确认考核结果8下 发710形成预算考核结果形形成成考考核核结结果果43预算的考核各部门在预算考核过程中承担的工作：确认预算考核样表确认预算考核样表确认预算考核结果确认预算

25、考核结果44预算的考核考核单位考核单位: :XXXX部门部门考核时间：考核时间：类别类别序号序号构成指标构成指标指标权重指标权重类别权重类别权重150%230%320%小计小计4 4100%100%560%640%小计小计7 7100%100%合计合计= =+ +8 8100%100%9预算差异复核50%10预算准确率30%11预算反馈及时性20%修正系数修正系数1212100%100%修正后分值修正后分值= =13否定指标否定指标14综合分值综合分值= =1515审批审批: :复核：复核：制表：制表：本期本期实际值实际值本期本期预算值预算值分值分值指标体系指标体系预算考核表预算考核表备注：备

26、注：80%20%辅助指标辅助指标修正修正指标指标基本指标基本指标美佛儿美佛儿YKYK010145附件附件 预算编制样例预算编制样例46美佛儿学校预算编制样例介绍（一）4567891011期初余额1,050,000139,850-173,373-592,9562,315,4148,162,0604,789,005982,911加：现金收入当期收入0400,0002,500,0007,500,00015,000,000000应收账款回收00000000本期可动用现金合计本期可动用现金合计 1,050,0001,050,000539,850539,8502,326,6272,326,6276,907

27、,0456,907,04517,315,41417,315,4148,162,0608,162,0604,789,0054,789,005982,911982,911减：现金支出人员工资、福利支出248,246256,946261,346289,646288,446278,896281,696281,696支付各部门办公费用274,765276,277209,237469,9851,022,389455,039446,399437,649支出基建支出0002,500,0002,500,0002,500,0002,500,0002,500,000支付固定资产97,14090,0001,473,0

28、0088,0004,098,520139,12078,00066,000支付招生费用90,00090,000976,0001,244,0001,244,0000500,0000支付到期应付账款200,0000000000支付借款利息00000000本期现金支出合计本期现金支出合计910,151910,151713,223713,2232,919,5832,919,5834,591,6314,591,6319,153,3559,153,3553,373,0553,373,0553,806,0953,806,0953,285,3453,285,345期末现金余额139,850-173,373-59

29、2,9562,315,4148,162,0604,789,005982,911-2,302,434现金流量预测（不考虑筹资弥补现金缺口）现金流量预测（不考虑筹资弥补现金缺口）第二季度假期第二学期47美佛儿学校预算编制样例介绍（二）4567891011期初余额1,050,0001,139,850766,627347,0453,255,4149,102,0605,729,00511,922,911加：现金收入当期收入0400,0002,500,0007,500,00015,000,000000应收账款回收00000000本期可动用现金合计本期可动用现金合计 1,050,0001,050,0001,

30、539,8501,539,8503,266,6273,266,6277,847,0457,847,04518,255,41418,255,4149,102,0609,102,0605,729,0055,729,00511,922,91111,922,911减：现金支出人员工资、福利支出248,246256,946261,346289,646288,446278,896281,696281,696支付各部门办公费用274,765276,277209,237469,9851,022,389455,039446,399437,649支出基建支出0002,500,0002,500,0002,500,0

31、002,500,0002,500,000支付固定资产97,14090,0001,473,00088,0004,098,520139,12078,00066,000支付招生费用90,00090,000976,0001,244,0001,244,0000500,0000支付到期应付账款200,0000000000支付借款利息60,00000000600,000本期现金支出合计本期现金支出合计910,151910,151773,223773,2232,919,5832,919,5834,591,6314,591,6319,153,3559,153,3553,373,0553,373,0553,806,0953,806,0953,885,3453,885,345期末现金余额139,850766,627347,0453,255,4149,102,0605,729,0051,922,9118,037,566加：筹资银行借款银行借款 1,00