2016年中山市会计继续教育试题+答案(96-98分)

1、2016年中山市会计继续教育试题+答案因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行企业会计准则。当年 1 月 1 日次年 1 月 1 日不符合小企业标准的当月不符合小企业标准的次月下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ A）。在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入 500 万 股票或债券在市场上公开交易的小企业金融机构或其他具有金融性质的小企业企业集团内的母公司和子公司小企业会计准则开始执行的时间是（B） 1 月 1 日。2012 年2013 年2011 年2014 年已选择执行企业会计准则的小企业，不得在执行

2、企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。（ A ）正确错误甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120 万元，增值税为 20.4 万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用 3 万元。安装时，领用生产用材料 6 万元；支付安装工人 工资 3 万元。该设备 2013 年 3 月 30 日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素， 2013 年该设备应计提的折旧额为（ B）。9.98 万元9.9 万元13.2 万元15.4 万元A 公司 2013 年 3

3、月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10%的股份，另支付了 6 万元相关税费， A 公司准备长 期持有。2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元。 2013 年 5 月 20 日 A 公司收到上述股利。 2014 年 1 月，企业以 2 300 万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。投资收益 294 万元营业外收入 294 万元投资收益 794 万元营业外支出 794 万元“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1 年（含 1 年）的股票、债券和基金的余额。（X）正确错误(X)瑞丰公司

4、 2013 年 2 月应计提折旧额为 120 000 元，2 月份增加固定资产应计提折旧额为10 000 元，减少固定资产应计提折旧额为 25 000 元； 2013 年 3 月份增加固定资产应计提折旧额为28 000 元，减少固定资产应计提折旧额为 21000 元。瑞丰公司 2013 年 4 月份应计提折旧额分别为( D)元。105 000127 000134 000112 000“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。(V)正确 错误 第二章 资 产 21企业的( )是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。(B)存货

5、生物资产固定资产无形资产小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。( B)正确 错误下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是(D)。应收账款 短期借款其他应付款长期股权投资 某企业出售房屋一幢， 账面原价 500 000 元，已提折旧 140 000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000元，适用营业税税率为 5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为(A )。借： 固定资产清理38 400 贷：营业外收入38 400借： 固定资产清理34 400 贷：营业外收入34 400借： 固定资产清理258 600 贷：营业外收入258 600借： 营业外

6、支出38 400 贷：固定资产清理38 400小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。(V)正确 错误下列各项中，属于消耗性生物资产的是( C)。奶牛果树肉鸡种禽 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 正确错误公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价 50 000 元，增值税 8 500 元，另以银 行存款代购货方垫付运杂费500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价值为（ D）元。50 50058 50050 00059 000小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于1

7、0 年。（V）正确错误盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。（X）正确错误盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（V）正确错误对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D）。购买价款相关的运输费、装卸费相关的安装费 按照税法规定可以抵扣的增值税额下列各项中，不属于流动资产项目的是（ D）。短期投资应收利息消耗性生物资产生产性生物资产应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。（X）正确错误将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。（V）正确 错误甲企业为一般纳税人， 购入需要安装的设

8、备一台， 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10 000 元， 增值税税 额为 1 700元，另支付的运杂费为 100 元，包装费 200 元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装 费 1 000 元。则该固定资产的入账价值是（C）元。10 00010 30011 30013 000按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C）。个别计价法先进先出法后进先出法加权平均法小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D ）。支票 商业汇票 委托收款 备用金某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 160 万元，增值税进项税额为 272 万元。商品到达验

9、收入 库时发现短缺30%，其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（C ）。160 万元112 万元120 万元140 4 万元由指定的备用金负责人按照规定的数额领取， 支用后按规定手续报销， 补足原定额。 这种备用金的管理方式称为 （C）。 临时性备用金一次性备用金定额备用金非定额备用金小企业应对（）计提折旧。（ B）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 自营建造的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。（X）正确 错误企业不能可靠估计无形资产使用

10、寿命的，摊销期不短于 5 年。 （X）正确错误小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（V）正确错误小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。（X）正确错误第三章 负 债 13B 公司为增税值一般纳税人，2013 年 3 月 1 日“应交税费一一应交增值税”账户无余额，3 月份销项税额 30 000 元, 进项税额 40 000 元，进项税额转出 20 000 元。B 公司 3 月份应交增值税（A）元。10 000-30 000-10 00020 000小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目

11、，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（“）正确错误小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C）。生产成本制造费用在建工程管理费用小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（V）正确错误甲企业为增值税一般纳税人，本期销售 A 产品一批，售价为 10 万元，已知该批 A 产品成本为 8 万元，不考虑其他 因素，甲企业出售 A 产品应收取的增值税额为（ D）。13 60013 00010 40017 000增值税一般纳税人的基本税率为（D）。13%14%15%17%资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（X）错误正确“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金

12、。（X）正确错误长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（V）正确错误采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ 应收账款应收票据应付票据预收账款 第四章 所有者权益 4某企业年初“盈余公积”科目为 3000 万元， 本期提取 400 万元， 转增资本 100 万元， 该公司“盈余公积”科目的 年末余额是 （ A ）万元。3300340030002900下列选项中，属于利得核算范围的是（ B）。 销售原材料的收益C ） 。出售固定资产的收益 出资额大于注册资本份额的部分出租无形资产的收益企

13、业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。 正确 错误（X）以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。 （ 正确错误X）企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。 正确 错误（V）企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（X）正确错误用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时， 导致所有者权益总额的变化。正确 错误（X）甲有限公司收到股东 A 投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100 万元，已开的增值税发票的进项税额为17 万元。按约定，入资金额为 117 万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（A）。借：固定

14、资产1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：实收资本1170000借：固定资产1170000 贷：实收资本 1170000借：固定资产1000000 贷：实收资本 1000000借：固定资产1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：实收资本1000000 资本公积股本溢价170000股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（实收资本股本资本公积B 和 C 都正确利润分配的顺序依次是（ D）。先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公积 先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公

15、积，最后向投资者分派利润 先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积） ”科 目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。（X）正确错误企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（X）D）。正确错误 第五章 收 入 3 对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A）。 完成合同法 完工百分比法 分期确认法配比法A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入 600 000 元，

16、至年底已预收安装 费 440 000元，实际发生安装费用为 280 000 元（假定均为安装人员薪酬 ），估计还会发生安装费用 120 000 元。假定 甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则 A 公司 2013 年末的账务处理， 错误的是（ A）。确认收入 440 000 元 确认成本 280 000 元 预收账款余额为贷方 20 000 元 确认收入 420 000 元销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。（X）正确 错误小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（V）正确错误小企业会计准则规定，发生销

17、售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（V）正确错误 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽 能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（V）正确 错误小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（主营业务收入其他业务收入 营业外收入 投资收益下列业务不应计入其他业务收入的是（ B）。 出租固定资产的租金收入 出租包装物的租金收入 出租无形资产的租金收入 出售材料实现的收入增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（X）正确 错误存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔

18、偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或 营业外收入。（V）正确错误第六章 费 用 4 企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（X）错误 正确主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的 是（ D）。销售商品的成本 提供劳务的成本 劳务成本 销售原材料的成本企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（V）正确错误企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（X）正确错误B）。企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（X）正

19、确 错误预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（C）。财务费用 其他业务成本销售费用管理费用销售退回要冲减已确认的收入和成本，销售折让只冲减已确认的收入，不冲减已确认的主营业务成本。（V）正确错误费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（X）正确错误企业发生的销售折让应计入管理费用。（X）正确错误期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本。（X）正确错误第七章 利润及利润分配 5东方公司 2013 年度的利润总额为 800 万元，本年的国库券利息收入20 万元，业务招待费实际发生额为400 万元，可扣除业务招待费为 4 万

20、元。企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，该公司 2013 年应交的所得税为（B）万元。200294304275资产盘盈利得都计入营业外收入。 （X）正确错误东方公司 2013 年度利润总额为 1000 万元，其中：实际发生的工资薪金总额为 300 万元，实际发生的福利费 50 万 元，实际发生的工会经费 10 万元，实际发生的职工教育经费支出 10.5 万元。适用的所得税税率为 25%。计算该公 司 2013 年所得税费用为（C）万元。250255.55253.75252.25所得税费用影响的是（ C）。营业利润利润总额净利润以上都影响无法查明原因的现金溢余，应当（ D）。计入其他业务收入

21、 冲减“管理费用计入以前年度损益调整计入营业外收入东方公司因为洪水造成 100 万元的损失，经统计各项损失如下：流动资产损失80 万元；固定资产损失 20 万元。应收保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产赔偿款合计 70 万元，固定资产资产赔偿款合计 20 万元。则该企业 应当确认的营业外支出的金额为（B）万元。61015一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（ C）。 资本公积营业外收入投资收益公允价值变动损益针对一般企业的投资收益和投资损失也属于利得和损失。（V）正确错误无法查明原因的现金短缺，应当计入（B）。其他业务支出 营业外支出管理费用 以前年度损益调整企业支付的税款滞纳金或罚

22、款支出计入（B）。其他业务成本营业外支出管理费用财务费用 第八章 外币业务小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。（X）正确 错误某中外合资经营企业注册资本为 40 万美元，合同约定分两次投入，中、外投资者分别于 2009 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300万美元和 100 万美元。 2009 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别是 1：6.50、1:6.55、1:6.54 和 1:6.60 。 .假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的市场汇率 折算。该企业

23、 2009 年年末资产负债表中的“实收资本”项目的金额为人民币（ B）260026052616 2640第九章 财务报表 6 资产负债表中“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付款项”所属明细账贷方余额合计填列。（X）正确错误以下应在“吸收投资收到的现金”项目下反映的是（A）。发行股票发行债券长期借款取得现金股利如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（X）正确错误利润表是反映企业在某一日期财务状况的报表。（X）正确错误“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利和

24、辞退福利等薪酬。（V）正确错误资产负债表中的“固定资产 ”项目应包括经营租赁租入固定资产的原价。（X）正确错误转让无形资产使用权所得属于（ A ）活动产生的现金流量。经营活动投资活动筹资活动汇率变动2013 年主营业务收入为 100 万元， 增值税销项税为 17 万元， 2013 年应收账款年初数为 15 万元， 期末数为 12 万元。假定不考虑其他因素，根据上述资料，该企业2013 年“销售商品收到的现金”项目的金额为（ C）万元。114117120129转让无形资产所有权收到的现金属于现金流量表中投资活动产生的现金流量。（V）正确错误“开发支出”属于资产负债表中的流动资产。（X）正确错误某

25、企业 2013 年度发生以下业务：以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 500 万元，偿还应付账款 200 万元，支付生产人员工资 150 万元，购买固定资产 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2013 年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（A）万元。2003506501150车船税应在利润表的“营业税金及附加”项目下列示。（X）正确错误符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。（V）（1 分）错误 正确执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准 则中的相关规定进行处理。（V）（

26、1 分）正确错误外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全 部作为无形资产。（V）（1 分）正确错误企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。（X）（1 分）正确错误小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（V） （1 分）正确错误下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ D）。 （1 分）应收账款短期借款其他应付款长期股权投资下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C）。（1 分）长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

27、分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目某单位“原材料”总账账户下设 A 材料和 B 材料两个明细账户 2013 年 5 月,“原材料”总账账户的借方发生额为 8 000 元,贷方发生额为 6 000 元其中,A 材料借方发生额为 3 000 元,B 材料贷方发生额为 2 000 元下列表述中正确的是（ D）。 （1 分）B 材料借方发生额为 4 000 元,A 材料贷方发生额为 5 000 元5 000 元,A 材料借方发生额为 4 000 元8 000 元,A 材料贷方发生额为 6 000 元5 000 元,A 材料贷方发生额为 4

28、000 元根据小企业会计准则 的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。（X） （1分）正确错误小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。 （X）（1 分）正确错误E 公司为增值税一般纳税人，2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000 元（不含税）。由于是成批销售，E 公司给予购货方 10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。（1 分）27 00030 00031 59035 100F 公司“盈余公积”科目年初余额为 100 万元，本年提取法定盈余公积135 万元，用盈余公积转增实收资本 80 万元。假定不考虑其他因

29、素，则下列表述中不正确的是（ B） （1 分）所有者权益总额维持不变所有者权益总额增加 55 万元“盈余公积”科目年末余额为 155 万元“实收资本”科目增加 80 万元下列税种中，属于价外税的是（ D）消费税营业税印花税增值税提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B）。 （1 分）5%10%15%任意比例有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（D）。 （1 分）营业外收入其他业务收入实收资本资本公积资本溢价企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（X） （1 分）错误B 材料贷方发生额为B 材料借方发生额为B 材料借方发生额为正确某股份制公司委

30、托证券公司代理发行普通股 100000 股，每股面值 1 元，每股按 1.2 元的价格出售。按协议，证券公 司从发行收入中收取 3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（A）元。（1 分）1640010000011640010000年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（V）（1 分）正确错误当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（V）（1 分）错误正确在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（D ）。 （1 分）冲减营业外支出计入营业外收入冲减工程成本计入其他业务收入小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D）。 （1 分） 管理费用资本公积其他应付款营业外收入企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（X） （1 分）正确 错误企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（A）。 （1 分）销售费用管理费用财务费用 制造费用下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（B）。 （1 分）购货方获得的商业折扣购货方获得的现