初级审计理论与实务模拟1

1、 模拟 初级审计理论与实务模拟 1单项选择题第 1 题：对被审计单位 (或审计项目 )资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是 指() 。A. 效益审计B. 财政财务审计C. 社会审计D. 财经法纪审计参考答案： A本题考查重点是对 “审计分类按审计内容分类” 的掌握。 将审计按审计内容 分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。其中，效益审计是指对 被审计单位 (或审计项目 )资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。 本题 中，选项B“财政财务审计”是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计。 选项D “财经法纪审计”是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反 财经法

2、纪的行为所进行的专案审计。因此，本题的正确答案为A。第 2 题：审计署依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政 收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领 导是()。A. 全国人民代表大会B. 国务院总理C. 全国人大常委会D. 国家主席参考答案： B本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国务院设审计署，是中华人 民共和国的最高国家审计机关， 在国务院总理领导下， 依法组织领导全国的审计 工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、 对国家的财政金融机构和企 事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为B。第 3 题：下列选项

3、中，不属于国家审计作用的是 ()。A. 为宏观政策的制定提供决策依据B. 开展常规审计，促进企业合法经营C. 维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行D. 追踪反馈宏观调控政策的运行效果参考答案： B本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用有：为宏观政 策的制定提供决策依据； 维护财经法纪， 监督、 保障和促进各项宏观调控政策 的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。所以，选项 A、C、D均不符 合题意。选项 B 是内部审计的作用。因此，本题的正确答案为 B。第 4 题： 1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是 () 。A. 统一会计B. 国际审

4、计准则C. 美国公认审计准则D. 审计准则试行方案一一公认的重要性和范围参考答案： D本题考查重点是对“审计准则的发展”的熟悉。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到 1947 年美国审计程 序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的重要性和范围 的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。因此，本题的正确答案为D。第 5 题：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据 () ，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。A. 审计质量控制标准B. 审计人员质量控制标准C. 审计项目质量控制标准D. 审计工作质量控制标准参考答

5、案： A本题考查重点是对 “审计质量控制的涵义” 的熟悉。 审计组织为使其所承担的审 计工作能够按照审计准则进行， 保证审计工作质量， 就必须对审计工作的质量进 行控制。审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准， 对各 项审计工作， 或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 进行审计 质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。 因此，本题的正确答案为 A。第 6 题：审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对 () 的工作进行指导、监督和检查。A. 业务副总经理B. 业务助理人员C. 业务人员D. 业务总经理参考答案： B本题考查重点是

6、对 “社会审计人员的职业道德” 的掌握。 审计人员应当保持和提 高专业胜任能力， 遵守中国注册会计师执业准则等职业规范， 正确运用会计准则 及其他相关技术规范。 审计人员在执行业务时， 应当做出合理的计划， 并对业务 助理人员的工作进行指导、监督和检查。因此，本题的正确答案为B。第 7 题： 对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是 (A. 发出审计通知书，提出书面承诺要求B. 对财务报表项目进行实质性测试C. 对内部控制实施内部控制测试D. 编制审计方案参考答案： C本题考查重点是对 “国家审计的审计程序审计准备阶段” 的熟悉。 在国家审 计的审计程序的审计准备阶段， 如果认为内部

7、控制的设置极为有限， 或按照成本 效益原则不宜进行内部控制测试， 则审计人员可以不依赖内部控制进行审计， 不 对内部控制实施内部控制测试， 而直接转入实质性测试。 因此， 本题的正确答案 为 C。第 8 题： 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用 ()或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性 程度所做的估计。A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法参考答案： B本题考查重点是对 “一般审计目标的内容” 的熟悉。 财务审计项目的一般审计目 标包括总体合理性、 真实性、完整性、权利和义务、 计价正确性、截止期正确性、 过

8、账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性以及合法性。其中，总体合理性通 常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所 记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。 因此，本题的正确答案为B。第 9 题： 社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是 () 。A. 审计业务约定书B. 书面承诺C. 审计通知书D. 审计协议参考答案： A本题考查重点是对 “社会审计的审计程序准备阶段” 的了解。 审计业务约定 书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系， 明确委托目的、 审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。 它也是一份具有 法律约束

9、力的书面文件。因此，本题的正确答案为 A。第 10 题：下列选项中，属于内部证据的是 () 。A. 其他单位填制的发票、收据、对账单等B. 其他单位对被审计单位债权、债务的说明C. 其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D. 其他单位给被审计单位寄来的财务的说明参考答案： A本题考查重点是对 “审计证据按其来源不同分类” 的掌握。审计证据按其来源不 同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员 在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为A。第 11 题：下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是 () 。A. 通过调查类审计工作底稿可以协调和控

10、制审计工作，考核审计人员工作B. 调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况C. 调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录D. 调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而 进行的调查记录参考答案： B本题考查重点是对 “调查类审计工作底稿” 的了解。调查类审计工作底稿是指审 计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况， 为了收集审计证据 所做的各种审计调查记录。本题选项A是审计日记的作用。选项C所表述的是审 查类审计工作底稿。选项D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为B。第 12 题：()

11、 是对审计工作底稿进行最终复核的人员。A. 注册会计师B. 审计助理人员C. 项目负责人D. 审计组组长参考答案： D本题考查重点是对 “审计工作底稿的复核” 的了解。 审计工作底稿应当由审计组 组长在编制审计报告前进行复核， 并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿， 不得增删或修改。 审计人员根据复核意见检查审计工作底稿， 确有需要改动， 应 当另行编制审计工作底稿， 并作出书面说明。 审计人员对审计工作底稿的真实性 负责。因此，本题的正确答案为 D。第 13 题： 下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是 ()。A. 审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B. 询问可以是口头形式，

12、没有必要作成书面记录C. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D .询问可以测试内部控制运行的有效性参考答案： C本题考查重点是对 “审计取证的具体方法询问” 的熟悉。 询问本身不足以发 现认定层次存在的重大错报， 也不足以测试内部控制运行的有效性， 审计人员还 应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项 A、D 不正确。询 问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项 B 不正确。因此，本题的 正确答案为 C。第 14 题： 风险基础审计中被融入传统审计方法的是 () 。A. 风险控制方法B. 系统评价方法C. 流程描述法D .抽样技术方法参考答案： A本题考查重点是对

13、“风险基础审计” 的熟悉。 风险基础审计是将风险控制方法融 入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 因此，本题的正确答案为 A。第 15 题： 下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是 () 。A. 审计目标B. 审计效率C. 评估风险D. 实质性测试参考答案： B本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试 的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充 分。但在审计实务中， 内部控制测试的范围并不是越大越好， 它要受到审计效率 和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为 B。第 16 题：下列选项中，关

14、于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是 () 。A. 逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项B. 逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位C. 逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率D. 逆查法适用于业务规模较小的被审计单位参考答案： C本题考查重点是对“审计取证的基本方法逆查法” 的熟悉。逆查法的优点是， 可从审计事项的总体上把握重点， 在发现问题的基础上明确主攻方向， 因而目的 性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效 率。其主要适用于业务规模较大， 内部控制系统比较健全， 管理基础较好的

15、被审 计单位。本题选项A是顺查法的优点。选项 B D是顺查法的使用范围。因此， 本题的正确答案为 C。第 17 题：() 是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证A. 外部证据B. 内部证据C. 基本证据D. 辅助证据参考答案： C本题考查重点是对 “审计证据按其相互关系分类” 的掌握。 审计证据按其相互关 系分类， 可分为基本证据和辅助证据。 其中， 基本证据是指对审计事项的某一审 计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计 人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据， 包括其他单位陈述和外来 资料。选项D “辅助证据”是指对审计事项的某一审

16、计目标具有间接证明作用、 能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为C。第 18 题： 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的 审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是( ) 。A. 增加说明段的无保留意见B. 无法表示意见C. 否定意见D. 保留意见参考答案： B本题考查重点是对 “社会审计报告的类型非标准审计报告” 的了解。 如果审 计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛， 不能获取充分、 适当的审计证 据，以至于无法对财务报表发表审计意见， 注册会计师应当出具无法表示意见的 审计报告；当出具无法表示意见的审计报告时，

17、注册会计师应当删除注册会计师 的责任段，并在审计意见段中使用 “由于审计范围受到限制可能产生的影响非常 重大和广泛”、 “我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。因此，本题的正 确答案为 B。第 19 题： 下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是 ()。A. 注册会计师签发的审计报告B. 审计机关的审计报告C. 内部审计报告D. 审计组的审计报告参考答案： A本题考查重点是对 “审计报告的作用” 的掌握。 注册会计师签发的审计报告是具 有法律效力的证明文件， 可以起到经济鉴证作用。 注册会计师是以超然独立的第 三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制

18、、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金 流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依 据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为A。第 20 题： 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。 两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是() 。A. 被审计单位B. 内部审计机构C. 社会审计机构D. 审计机关参考答案： D本题考查重点是对 “审计组出具的审计报告的对象” 的掌握。 审计组的审计报告 是审计组向审计机关提出的审计报告； 审计机关的审计报告是审计机关对外出具 的审计报

19、告。因此，本题的正确答案为 D。第 21 题： 审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究， 都应评价资料内容的 () 。A. 时效性B. 适用性C. 可靠性D. 权威性参考答案： C本题考查重点是对“数据收集方法文献研究法”的了解。所谓文献，是指包 含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料， 它在效益审计中是不可缺少的。 审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、 收集 二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。 因此，本题的正确答案为 C。 第 22 题：效益审计涵义中“有效性”主要包括的 () 方面，指的是对法律法规的遵循情况。A. 经

20、济性B. 效率性C. 效果性D. 合规性参考答案： D本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。本题选项 A “经济性”是指以最 低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项 B “效率性”是指产出与 投入之间的关系， 包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最 大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项 C “效果性”是指目标的实现 程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确 答案为 D。第 23 题： 下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是 ()。A. 嵌入审计模块法B. 分析性复核C. 监盘D. 检查参考答案： A本题考查重点是对“信息

21、系统审计的技术方法信息系统测试的方法” 的熟悉。 信息系统测试的方法有测试数据法、 平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、 受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为A。第 24 题：() 确定了审计立卷主体的原则。A. 审计组确定的立卷B. 立项者立卷C. 审计机构档案部门立卷D. 审计组主管部门立卷参考答案： A本题考查重点是对 “审计档案的建立” 的了解。 审计档案的建立实行审计组负责 制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后， 立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理， 经审计组组 长(或业务部部门负责人 )复查，并

22、经档案管理机构或者档案工作人员检查后， 依 照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为A。第 25 题： 下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是 () 。A. 执行其他审计程序可以确认的应收款项B .与被审计单位正常业务无关的异常项目C .应收纳入审计范围内子公司的款项D. 函证很可能无效的应收款项参考答案： B本题考查重点是对 “应付款项审计向债权人函证应付款项数额” 的掌握。如 果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、 欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以 及其他有代表性的账户， 例如，与被审计单位正常业务无关的

23、异常项目等， 有必 要进行函证，以证实应付款项的实有数额。因此，本题的正确答案为 B。第 26 题：()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。A. 员工调配单B. 工资费分配表C. 考勤系统或考勤卡D. 记账凭证参考答案： A本题考查重点是对 “薪酬业务循环中的主要文件” 的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录， 是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。 一般一式两份， 一份由人力资源管 理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B “工资费分配表”是每月末由财

24、会帮门根据工资结算汇总表， 并按工资用途将应付工资总额及计提的职工 福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C “考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项 D “记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始 凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。第 27 题： 为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是 ( ) 。A. 公司的主要股东B. 公司的律师C. 银行或其他有关债权人D. 金融监管机关参考答案： C本题考查重点是对 “举债筹资审计长期借款的审查” 的掌握。 如果长期借款 期末余额较大， 或有关业务内部控制存在薄弱环节时，

25、应向贷款银行或其他有关 债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正 确答案为 C。第 28 题： 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是 ( ) 。A. 审查该账户的银行存款余额调节表B. 重新测试相关的内部控制C. 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况参考答案： A本题考查重点是对 “现金与银行存款审计银行存款的审查” 的掌握。 检查银 行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。 银行存款余额 调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按

26、期编制。 审计人员一般应重点 抽查收支业务较为频繁的银行账户， 选择其 12月份和 1月至11月中的任何一至 两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为 A。第 29 题： 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财 会部门未能相互分离，这种情况可能导致 ()。A. 采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害B. 未按实际收到的商品数额登记入账C. 应付账款记录不正确D. 未及时向特定债权人支付货款参考答案： B本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工” 的掌握。本题选项A是由 于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。 选项C是由于应

27、付款项记账员可能 接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为B。第 30 题：在( ) ，最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。A. 1978 年B. 1977 年C. 1976 年D. 1975 年参考答案： B本题考查重点是对 “第九次代表大会的召开时间” 的了解。 1977年，最高审计机 关国际组织在利马召开的第九次代表大会公布的利马宣言审计规则指南 中第二章专门提出独立性问题。因此，本题的正确答案为 B。多项选择题 第 31 题： 下列选项中，属于内部审计作用的是 () 。A. 开展常规审计，促进企业合法经营B. 为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进

28、一步发展C. 开展内部控制的评审，增强科学管理意识D. 开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力E. 追踪反馈宏观调控政策的运行效果 参考答案： ACD本题考查重点是对“内部审计的作用”的掌握。内部审计的作用包括：开展常 规审计，促进企业合法经营；开展内部控制的评审，增强科学管理意识；开 展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。本题选项B为社会审计的 作用。选项E为国家审计的作用。因此，本题的正确答案为 ACD 第 32 题： 根据审计法规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情 况进行监督的机构有 ()。A. 本级人大常委会B. 本级人民政府C. 本级各部门D.

29、下级政府E. 下级人大常委会 参考答案： CD本题考查重点是对“国家审计机关的职责”的掌握。审计机关对本级各部门(含直属单位 )和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计 监督，这是国家审计机关的职责之一。因此，本题的正确答案为CD。第 33 题： 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体 制可以分为 () 。A. 财务总经理领导体制B. 董事会领导体制C. 总经理领导体制D. 监事会或审计委员会领导体制E. 财务副总经理领导体制参考答案： BCDE本题考查重点是对 “内部审计机构的设置” 的掌握。 世界各国对于内部审计机构 的设置，根据其所隶属企

30、业领导的层次不同， 可分为董事会领导体制、 监事会或 审计委员会领导体制、 总经理领导体制和财务副总经理领导体制。 因此，本题的 正确答案为 BCDE。第 34 题： 下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是 ( ) 。A. 最高审计机关和审计人员必须是独立的B .最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断C. 国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性 和充分性负责D. 最高审计机关和审计人员必须在遵守最高审计机关国际组织的审计准则 时保持合理的谨慎E. 最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力参考答案： BC本题考查重点是对“国家审计

31、的基本要求”的熟悉。国家审计的基本要求包括： 最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准 则，并为不适用此准则的工作制定可行的准则，以确保其工作始终具有高质量。 最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断。 随着公 共意识的增强， 对管理公共资源的个人或单位应负公共责任的要求日益明确， 因 此需要确立责任程序并使其行之有效。 国家机构内的管理部门应对财务报表和 其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。 有关部门应确保为按国家要求 编制财务报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。 一贯使用公认的会计准 则将公正地展示财务状况和经营成果。 完善的内部控制制

32、度的建立能使错误和 舞弊风险减少到最低限度。 立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面 评价被审计活动所必需的信息方面进行合作。 所有的审计活动都应在最高审计 机关的审计职业范围内进行。 各最高审计机关应努力改进对工作有效性进行审计的技术。本题选项A、D E是国家审计的一般准则。因此，本题的正确答案为BC。第 35 题： 下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有 () 。A. 社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以 任何方式阻挠或限制B. 社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则C. 会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或

33、本组织的名义承接业务D. 会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收 取介绍费、佣金或回扣E. 会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务 参考答案： ABDE本题考查重点是对 “社会审计人员的职业道德” 的掌握。 社会审计人员的职业道 德中的其他责任规定， 审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人 借用本人或本组织的名义承接、执行业务。所以选项 C不正确。因此，本题的正 确答案为 ABDE。第 36 题： 下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范，说法正确的是 ( ) 。A. 如果某项业务需要借助外部专家的能力， 社会审计组织也可以承接该业务

34、B. 如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务C. 社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性D. 社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性E. 审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎参考答案： ABCE本题考查重点是对 “社会审计人员的职业道德基本原则” 的掌握。 社会审计 人员的职业道德中的独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时， 应当在实质上和形式上独立于被审计单位。 实质上的独立是要求审计人员在思想 和精神状态上要独立于被审计单位， 以客观、 公正的心态来表达审计意见。 形式 上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和 形象，即在他人看

35、来审计人员是独立的。所以选项 D不正确。因此，本题的正确 答案为 ABCE。第 37 题： 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务( 交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认 定包括 ( ) 。A. 所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期 间确实发生的认定B. 财务报表所有业务以及相关项目的准确性C. 资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务D. 各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表E. 财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露参考答案： ACDE本题考查重点是对 “管理层财务报表认定的内容” 的

36、熟悉。 管理层财务报表认定 包括：存在或发生，存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者 权益项目在资产负债表日确实存在； 发生认定是指财务报表所列的已记录的业务 在会计期间确实发生。 完整性， 应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均 已列入。权利和义务，在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被 审计单位的义务。计价和分配，资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户 均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。 反映和披露， 财务报表组成要素 被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为 ACDE。第 38 题： 在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包

37、括 ( ) 。A. 被审计单位的名称和基本情况B. 编制的依据C. 审计组织与分工D. 审计的范围、内容和重点E. 工作要求参考答案： ABD本题考查重点是对“初步评价的内容”的熟悉。审计实施方案的主要内容有： 编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计的目标；审计的范围、 内容和重点；重要性的确定及审计风险的评估；预定的审计工作起讫日期； 审计组组长、审计组成员及其分工；编制的日期；其他有关内容。本题选 项C、E是审计工作方案的主要内容。因此，本题的正确答案为 ABD 第 39 题：控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括 ()。A. 管理当局的观念和经营风格B. 组织结构的设置C. 员工

38、的素质D. 人事政策E. 审计风险的评估参考答案： ABCD本题考查重点是对 “内部控制要素控制环境的内容” 的熟悉。控制环境的内 容包括：管理当局的观念和经营风格； 组织结构的设置；董事会及其所属 审计委员会；授权与分配责任的方式；员工的素质；人事政策；外部影 响。本题选项E不属于控制环境，审计风险的评估是内部控制要素之一。因此， 本题的正确答案为 ABCD。第 40 题：下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是 () 。A. 应证据确凿、评价公正B. 内容要完整C. 应行文简练、概念准确、措辞适当D. 编制程序要规范E. 应格式规范、结构合理、逻辑严谨参考答案： ABCE本题考查重点是对

39、 “国家审计报告的撰写要求” 的掌握。 国家审计报告的撰写要 求包括：在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；在内容表达 方面，应证据确凿、内容完整、评价公正；在行文用语方面，应行文简练、概 念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为 ABCE。)。第 41 题： 下列选项中，属于审计管理内容的是 (A. 审计手段的开发与管理B. 审计质量管理C. 审计风险管理D. 审计计划管理E. 档案管理参考答案： BCDE本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理内容包括审计质量管理、 审计风险管理、审计计划管理和档案管理。本题选项 A是审计管理的基本工作。 因此，本题的正确答案为 BCD

40、E。第 42 题： 中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括 () 。A. 作好数据备份B. 对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析C .通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表D. 只对创建中间表前的数据进行验证E. 数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分 析的初步思路和建议作出说明参考答案： ABCE本题考查重点是对“中间表的创建步骤”的了解。中间表的创建步骤是：准备 工作。在创建中间表前， 应做好数据备份， 以免创建中间表失误对基础数据造成 影响。另外要对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析， 这是创建中间表的 基础工作。 创建

41、中间表。 一般而言， 满足审计要求的数据会分散在不同的数据 库的数据表中， 因此需要通过投影、 连接等操作把审计相关的数据整合起来。 验证。最后应对创建中间表前后的数据进行验证， 观察有无误删除了应保留的字 段或保留了应删除的字段， 观察连接条件有没有逻辑错误， 连接操作有没有问题。 数据验证无误后， 写出数据使用说明书， 对创建中间表的结果以及数据分析的初 步思路和建议做出说明。因此，本题的正确答案为 ABCE。第 43 题：下列情况中，需要进行数据清理的有 ()。A. 值缺失B. 事先设定的代码C. 数据值明显错误D. 冗余数据E .数据类型不一致参考答案： ACD本题考查重点是对 “电子

42、数据审计数据清理” 的熟悉。 数据清理是对所采集 到的被审计单位的源数据， 进行一系列的操作， 使之规范化的过程。 数据不规范 的情形包括值缺失、 冗余数据、 数据值为空、 数据值明显错误以及其他不规范地 方。因此，本题的正确答案为 ACD。第 44 题： 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括 ( ) 。A. 检查工资单上工资计算的正确性B. 抽查工资汇总表C. 抽查工资单D. 抽查考勤表E. 抽查工资费用分配表参考答案： ABCD本题考查重点是对“工资汇总环节的抽查”的掌握。对工资汇总环节抽查包括： 抽查人员调配单， 检查是否经人力资源管理部门主管签发、 是否连续编号； 抽查考

43、勤单，检查有无工资发生部门主管签字； 抽查工资单， 了解是否连续编 号，有无工资主管审签； 检查工资单上工资计算的正确性； 核对调配单与考 勤单记录的人员及工资是否相符； 检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总 表是否相符； 抽查若干月份工资汇总表， 复核工资汇总表是否正确， 检查工资 汇总表是否经授权审批， 检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性； 实地抽查部分员工， 查明其是否确在本企业工作， 如已离开本企业则需要管理部 门证实；观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因 此，本题的正确答案为 ABCD。第 45 题： 应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括

44、()。A. 计提依据的审查B. 计提比例的审查C. 计提结果的审查D .根据历史经验数据和自身实际情况， 审查确定的应付职工薪酬金额和应计 入成本费用的薪酬金额是否正确E. 审阅五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证， 审查各类经费使用的合规性和合法性 参考答案： ABCE本题考查重点是对 “应付职工薪酬审计货币性薪酬审查” 的熟悉。 应付职工 薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点除了包括本题选项 A、B C E,还包括其他 相关账户审查。因此，本题的正确答案为 ABCE。第 46 题： 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务( 交易和事项) 、财务报表和有关

45、账户的隐含或明确的责任表达。其中,管理层财务报表的 认定可以归成的类别有 () 。A .对期初账户余额的认定B .对期末账户余额的认定C. 对账户本期发生额的认定D. 对报表列报的认定E .对各类业务的认定参考答案： BDE本题考查重点是对 “管理层财务报表的认定” 的熟悉。 管理层财务报表认定可以 归为：对各类业务(交易和事项)的认定；对期末账户余额的认定；对报表 列报的认定。因此，本题的正确答案为 BDE。第 47 题： 审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于 ()向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。A. 每年12月B. 每年 10 月C. 次年6月D. 次年5月

46、E. 次年4月参考答案： BE本题考查重点是对“审计项目计划执行情况的报告、检查和考核”的熟悉。为了 使审计项目计划真正落到实处， 审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告 制度。报告的内容主要有：计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、 建议等。如果是由审计署统一组织的审计项目计划， 则审计署各有关专业审计司、 署派出机构和省级审计机关应分别于每年 10 月和次年 4 月向审计署提出审计项 目计划执行情况的综合报告。因此，本题的正确答案为BE。第 48 题：检查编制利润表遵循会计原则的情况时，主要侧重 ()。A. 谨慎性原则B. 权责发生制原则C. 配比原则D. 审查无形资产摊销额E

47、. 无形资产摊销期限的审查参考答案： ABC本题考查重点是对“检查会计原则的遵循”的了解。检查会计原则的遵循，主要 侧重于权责发生制原则、 配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性 原则。本题选项 D、E 属于无形资产摊销合规性的审查。因此，本题的正确答案 为 ABC。第 49 题： 审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是 ()。A. 净资产增长率B. 流动比率C. 存货周转率D. 投资报酬率E .成本利润率参考答案： DE本题考查重点是对 “报表所列指标可信性的审查” 的了解。报表所列指标可信性 的审查包括： 投资报酬率， 它反映单位投资的回报程度， 是吸引投资和据以决 策的重要

48、信息。 产品成本利润率， 它是产品销售利润与销售成本的比率， 表明 一定的产品成本水平所产生的盈利 ( 或亏损 ) ，是用于产品决策与市场决策的重要 信息。因此，本题的正确答案为 DE。第 50 题： 下列选项中，关于审计计划管理的重要意义，说法正确的是 () 。A. 通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务， 同时也可为编制年度审计计划提供重要依据B. 有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财 力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率C. 有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中 心工作开展审计监督

49、活动D. 有利于保证季度计划的编制和完成E. 有利于落实审计工作责任制， 审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人 员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行参考答案： ABCE本题考查重点是对“审计计划管理的涵义”的掌握。审计计划管理的涵义包括： 有利于贯彻党和国家的经济工作方针、 政策，使审计机构能够紧密配合中心工 作开展审计监督活动。 有利于保证年度计划的编制和完成， 通过计划的组织实 施和控制， 可以保证审计人员按时完成各项审计任务， 同时也可为编制年度审计 计划提供重要依据。 有利于合理利用审计资源， 审计机构根据工作任务和现有 人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人

50、员，使人员分工协作，提高审计 工作效率。 有利于落实审计工作责任制， 审计机构依审计工作计划检查和衡量 审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行。因此， 本题的正确答案为 ABCE。综合分析题(一) 资料2007 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2006 年度财务收支情 况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：(1) 审计人员直接向债务单位发函询证， 审查应收账款是否真实、 准确。(2) 该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。(3) 审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截 止期。审计中注意关键日期：

51、发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期 在同一会计期间表明了记录是正确的。(4) 审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。(5) 审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现， 该公司 2005年12月 28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底 以前未收到购货发票，也未支付货款。(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。第 51 题： 审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有 ( ) 。A. 向债务单位的函证过程均由审计人员控制B. 肯定式询证函若未能在规定时期内回复，表示账款已还，不愿再回复C. 函证回函认

52、可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D. 对应收账款金额较大的可采用积极式函证，对应收账款金额较小的可采用 消极式函证 参考答案： ACD本题考查重点是对 “销售与收款循环审计应收账款的审查” 的掌握。当发出 肯定式询证函若未能在规定时期内回复， 应当再寄出第二次询证函。 如果二次询 函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：账款已还， 不愿再回复； 坏账损失发生， 即顾客发生重大财务困难或已破产清算； 根本 不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入；询证函邮 寄丢失。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为 ACD 第 52 题：针对“资

53、料 2”当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行， 应注意的是 () 。A. 监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核 对是否相符B. 在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全进行核对C. 在监盘时，审计人员对应收票据的签章有无疑问进行核对D. 对于存放在其他处所的应收票据应查实， 但交由律师代收的可以不进行查 实参考答案： ABC本题考查重点是对 “销售与收款循环审计监盘库存应收票据” 的掌握。当库 存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行时， 应注意： 监盘后， 应 将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。在监

54、盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全、 签章有无疑问都要加以注意。 对于存放于其他处所的应收票据， 如作为抵押、提交银行贴现、 交由律师代收的 也应查实。所以选项D的说法不正确。因此，本题的正确答案为 ABC 第 53 题： 对营业收入截止期审查线索有 () 。A. 从明细账为起点追查决算日前后会计凭证B. 从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C. 从发运单为起点追查销售发票和明细账D. 从销售发票为起点追查发运单和明细账参考答案： ABC本题考查重点是对 “营业收入审计核实营业收入交易的截止期” 的掌握。检 查决算日前后一周或十天的有关收入记录， 核对、比较有关的发票、 运单

55、以及收 据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日 期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期 )，这三个日期在同一会计期间则表明 记录是正确的。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证， 也可以从决 算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账， 或者从发运单为起点追查销售发 票和明细账。因此，本题的正确答案为 ABC。第 54 题：审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括( ) 。A. 将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析B. 将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较C. 了解被审计单位其他应交款的种类、计算基

56、础与税率，比较与前期的一致性D. 与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势参考答案： ABD本题考查重点是对“营业收入审计运用分析性复核方法检查营业收入完整性” 的掌握。运用分析性复核方法检查营业收入完整性的程序包括： (1) 比率分析， 将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、 分析，了解完成计划情 况；比较本期各月营业收入的波动情况， 了解有无异常； 将行业平均毛利和以前 年度平均值比较； 分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例； 销售折扣占赊 销收入的比例；销售退回及折让占销售的百分比等。趋势分析，包括：将被审计单位的收入趋势与经济状况、 行业趋势相比较； 毛利率是否高于行业平 均毛利率； 与上年同期的实际数相比较， 了解变动趋势； 计算本期重要产品 和重要客户的销售额和毛利率， 分析本期与上期有无明显变化； 月销售分析与 以前年度及同期预算相比； 是否存在季度末或年末销售激增的现象；