外商投资企业和外国企业所得税学习教案

1、外商投资企业外商投资企业(qy)和外国企业和外国企业(qy)所所得税得税第一页，共19页。境 内 取 得 生 产 、 经 营境 内 取 得 生 产 、 经 营(jngyng)所得和其他所得所得和其他所得的外商投资企业和外国企的外商投资企业和外国企业。业。第1页/共19页第二页，共19页。独资经营的经济实体。第2页/共19页第三页，共19页。使用费等项所得的外国公司企业和其它经济组织。第3页/共19页第四页，共19页。第4页/共19页第五页，共19页。第5页/共19页第六页，共19页。第6页/共19页第七页，共19页。资企业，24。第7页/共19页第八页，共19页。第8页/共19页第九页，共19

2、页。第9页/共19页第十页，共19页。1.1.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资本投资开直接投资于该企业，增加注册资本或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的其再投资部分已缴纳所得税的4040的税款。的税款。 再投资额再投资额退税额退税额(shu )(shu )- - 原用税原用税率率4040 1 1原用企业和地方税率和原用企业和地方税率和再投资再投资(tu z)退税优惠退税优惠第10页/共19页第十一页，共1

3、9页。退税额- 原用税率 1原用企业和地方税率和第11页/共19页第十二页，共19页。第12页/共19页第十三页，共19页。为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术取得的特许权使用费，税率可减为10；其中技术先进或条件优惠的，可以免征所得税。预提所得税的减免预提所得税的减免(jinmin)优惠优惠第13页/共19页第十四页，共19页。企业(qy)应税所得额，以权责发生制为原则。由于外商投资企业(qy)经营的行业不同，应税所得额的计算方法也不同，所以税法按行业规定了应税所得额的计算公式。企业(qy)应纳税额按年计算，分季度预缴。季度应税所得额季度实际利润， 或

4、者，季度应税所得额上年应税所得额4季度预缴税额季度应税所得额适用税率季度预缴地方所得税额季度应税所得额3全年应纳税额全年应税所得额适用税率全年汇算清缴，在境外已纳税款的抵免，均与企业(qy)所得税的方法类似。三、涉外企业所得税的计算三、涉外企业所得税的计算(j sun)第14页/共19页第十五页，共19页。例1：某中外合资企业经营的制药公司，中外双方股权比例为4:6。1998年该企业的应税所得额为500万元，外国投资者将税后分配到的利润中的80%增加该公司注册资本。计算该企业本年度应纳的所得税和退税额(shu )。 解：全年应纳企业所得税50030%150(万元) 全年应纳地方所得税5003%

5、15(万元) 企业的税后利润50015015335(万元) 外国投资者获得的税后利润3356/10201(万元) 增加的注册资本20180%160.8（万元） 退税额(shu )160.8(133%)30%40%28.8(万元)第15页/共19页第十六页，共19页。例2：设在特区(t q)的某合资企业，经营期20年，其开始经营的前九年情况如下：(单位：万元) 年 度： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 赢利情况：120 -80 -60 150 230 290 360 400 420第1年开始赢利，所以第1、 2年免税；第35年减半征收。第3年无税；第4年减半征税1015%1/2； 第5年减半

6、征税23015%1/2；第6年：29015%； 第7年：36015%； 第8年40015%；第9年42015%总计纳税238.40万元。问题：能否改变亏损、赢利年度安排，使税负减轻？第16页/共19页第十七页，共19页。例3：将例2中亏损、赢利年度安排改变(gibin)如下： 年 度： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 赢利情况： -80 -60 120 150 230 290 360 400 420则该企业第4年才开始获利，第4、5年免税，第6、7、8年减半征税； 第6年29015%1/221.75； 第7年36015%1/227； 第8年40015%1/230； 第9年42015%1/2

7、31.5；那么，总税负降低为110.25万元。第17页/共19页第十八页，共19页。u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A

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