2017年初级会计考试会计实务重点归纳

1、第一章资产资产负债表（茴表） 2014年9月3口日变现能力 大 流动性大小 小货币资金充交易性金融费产通应收及预付款项存货资可供出售金融资产短期借猱应付及预收款项应付职工期酬应交税费应对股利及其他应付款长期借款应付债券及长期应付款近 流动性大小负债- 流动 非流动非流动持有至到期投资长期股权投资固定资产和投资性房地产无形资产和耳他资产实收资本资本公租留存收益（蜜余公秘、未分配利闰）斯者益有权还债日期的远近提示：1 .本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2 .在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总 结

2、；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付贷：营业外收入-无法查明原因一一 盘勺借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款-责任人赔偿 借：管理费用-无法查明原因 贷：待处理财产损溢、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1,掌握银行存款余额调节表的编制

3、;3 .银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据；4 .未达账项对双方记录的影响 -导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、闱卡存款、存出投资款、 信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2,取得、使用的核 算借：其他货币资金- 贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-3退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-熟悉教材例1-2例1-6,目的：掌握什么是其他货币资金？小点小结:1.银行汇票、银行 本票收款人可以 背书转让；银行汇票的 提示付款 期限1个月，银行

4、 本票是2个月；2.信科单位卡账户的资金 一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信闱卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立米购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金， 一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的 付款期限，最长不得超过 6个月。比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销

5、）抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹|3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税（进）贷：应收票据 教材12页【例1-8 贴现借：银行存款-实际收到的金额财务费用-贴现息贷：应收票据、应收账款1.入账价包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；值扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算教材12页例1-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账 户预付款项情况/、多的

6、企业，可以/、设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10四、其他应收款1,应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公 司收取的赔款等；1.内2,应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的容医药费、房租费等；3,应收的出租包装物 租金;-出租方4,存出保证金，如租入包装物 支付的押金；-承租方2,核教材15页，例1-14、例1-15五、应收款项减值1,初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2,发生坏账借：坏账准备贷：应收账款都发生变化，不影响应收账款账面价值3,发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账准备4,再次计提应提=应后

7、一已提教材16页，例1-18补提：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化第三节存货（教4）一、存货成本噌加计量二、发出存货的计价方法减少计量三*原材料按实际成本核算1四、原材料技计划成本核毒五包装物五面六、低值易耗品）七、委托加工物资八、库存商品,九、存货清查期末计量十、存货减值从成中去不总本减、存货成本1 .工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。运摘途中的合理损耗。入库前的挑选整理费用存货采购成本不计入T非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。如自然灾害。瓶业设计产品发生的设计普用通常应计入当期损益; 但是为特定客户设计产品所

8、发生的、可直接踊定的 设计费用应计入存货的成本.企业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当 期损益。但是在生产过程中为达到下一个生产阶段 所必需的仓储费用则应计入存货成本（生产）.2.商业分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行 分摊。对于已售商 品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存 货成本。不计入如果商品流通企业米购商品的 进货费用金额较小，可以在发生时直接计 入当期损益。计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。、存货发出计价方法个别计价法适用于一般 不能替代使用的存货、为

9、特定项目专门购入或制造的存货 以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业 当期利润和库存存 货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近 十巾价。加权平均法=（月初存货结存金额+本期购入存货金额）一 （月初存货结存数量 +本期购入存货数量）移动加权平 均法=（原后库存的实际成本 +本次进货的实际成本）+ （原后存货存货数 量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付

10、：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算材料1.基本生产车间生产成本基本2.辅助生产车间生产成本辅助3车间管理部门制造费用4行政管理部门管理费用5.错售材料领用其他业务成本6-工程领用在建工程7.集体福利领用应付职工薪酬进项税额转出:建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1 .材料成本差异率明初材料成本差异+本期入库材料成本差异=X 100%期初材料计划成本土本期入库材料计划成本2 .发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本x

11、材料成本差异率3 .发出材料成本=发出材料的计划成本土应负担的成本差异【例题单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为 135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为 180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187正确答案A答案解析材料成本差异率=（20 15） / （200+ 150） = 10%结存材料实际成本=170X （ 1 10% = 153 （万元）。五、包装物1 .生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的 包装物生产成本2 .随同商品出

12、售而 不单独计价 的包装物销售费用3 .随同商品出售 单独计价 的包装物其他业务成本4 .出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5 .出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料一一低值易耗品摊销方法：按照使用次数分次计入1 .分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的, 成本费用。2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的 代制品和为外单位加工修理的 代修品己完成销售手续、 但购买单位在

13、月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【例题单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月 月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。A.46B.56C.70D.80正确答案B答案解析商品进销差价率=（ 4630） + （ 5440）/ （46+54） X 100* 30% 销售商品应该结转的实际成本=80X （ 1 30%） = 56 （万元）。【例题单选题】（

14、2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。 甲类商品第一季度实际毛利率为 25% 2010年4月30日，甲类商品结存成本为 （）万元。A.50B.1 125C.625D.3 375正确答案C答案解析本期销售毛利=4 500X25%=1 125（万元）销售成本=4 500 1 125=3 375 （万元）末存货成本=3 500 +500 3 375=625 （万元）九、存货清查企业清查的各种存货损溢， 应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余清查审批前审批后盘盈借：原材料

15、贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-增（进出）1 .题目说转、说不转；2 .管理不善的转出。借：其他应收款借：管理费用借：营业外支出贷：待处理财产损溢十、存货减值期末计量会计期末，存货的价值并 不一定按成本 计量，而是应按 成本与可变现净 值孰低计量。当存货成本 <口及现净值时，存货按 成本计价；当存货成本 图于引艾 现净值时，存货按可变现净值入账。可艾现净 值存货的估计售价 减去至完工时 倩计将要发生的成本、估计的销售费用 以 及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的 预计未来净现金流量 ，而不是存货的售 价或合同价。计提

16、减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当 予以恢复， 并在原已计提的存货跌价准备金额内 转回，转回的金额计入 当期损益。 借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备 商品出售借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：主营业务成本第四节固定资产及投资性房地产（教8）一、固定资产1分类2外购+3自建4计提折旧5后续支出核算6处置核算7清查核算8减值核算二、投资性房地产1范围2取得核算3后续计量核算4处置核算第一部分固定资产1.分类1 .生产经营用固定资产2,非生产经营用固定资产3 .不需用固定资产4,未使用固定资产5 . 土地（指过去单独

17、估价入账的土地）因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为 土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产。6,租出固定资产经营性出租的房屋投资性房地产经营性出租的设备固定资产自用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品2.外购取得成本打包购入7,融资租入固定资产按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认 为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比 例对总成

18、本进行分配，分别 确定各项固定资产的成本。考点3.自建建筑物-增值税记 入成本购入物资借：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料、 产品借：在建工程贷：库存商品应交税费一增（销）借：在建工程贷：原材料（外购）应交税费一增（进 转）工资利息借：在建工程贷：应付职，薪 酬借：在建工程贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程4.折旧影响 因素（1）固定资产原价 （3 ）固定资产减值准备（2）预计净残值（4）固定资产的使用寿命应计折旧 额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减 值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。范围空间：除以下

19、情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。时间：当月增加 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。注息事项(1)固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。(2)已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算 的固定资产，应当按照借计价值确定其成本，笄计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。方法年限平均法双倍余额递减法：前 N-2年不考虑净残值，最后两年用 直线法工作量法年数总和法分录

20、基本生产车间一一制造费用管理部门一一管理费用销售部门一一销售费用经营租出的固定资产一一其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产一一在建工程5.后续支出修理支出更新改造支出不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期 损益。企业生产车间(部门)和行政管理部门 等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；如有被替换的部分，应 同时将被替换部分的账面价值 从该固定资产原账面价值中扣除。6 .处置、出售、报废、毁损固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、

21、债务 重组等。不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈。转入清理借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产清理费用清理收入借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款借：原材料借：其他应收款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费结转清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理7.清查审批后审批前盘盈昔：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润昔：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢处理去向盘亏（借）盘盈（贷）现金增加：其他应收款 管理费用增加：其他应付款营业外收入存货曾加：其他应收款 管理费用 营业外支

22、出冲减：管理费用固定资产曾加：其他应收款营业外支出调整年初留存收益注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。8.减值减值资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认减值损失计入 当期损益，同时计提减值准备。计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。J第二部分投资性房地产1.范围是已出租的建筑物-出租的房产已出租的土地使用权-出租的地产持有并准备增值后转让的土地使用权-增值地产不是计划出租但尚未出租的土地使用权 经营租入再经营租出的（二房东） 按国家规定认定的 闲置土地自用的建筑物

23、自用的土地使用权销售的房地产是企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化的，即使未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。2.初始计量与后续计量初始按照其取得时的成本进行计量后续计量后续计量变更有成本和公允价值两种模式，通常采用成本模式计量，满足特定条件时可 以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资 性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满 足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模 式计量变更为公允价值模

24、式计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作 为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调 整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式。3.成本模式租赁期转换日借：投资性房地产贷：固定资产借：累计折旧贷：投资性房地产累计折旧计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间 不得转回。也折旧、也摊销、也减值4.公允模式转换日借：投资性房地产一成本借：累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产贷：资本公积借：投资性房地产一成本借：累计折旧

25、借：固定资产减值准备借：公允价值变动损益贷：固定资产计提折旧无租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值无。以资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值。借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益不提折旧、不摊销、不提减值5.处置成本模式公允模式处置收入借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产一一公允价值变动（跌价）贷：投资性房地产-成本-公允价值变动（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本第五节无形资产及其他资产（教 9）、无形资产增加减少核算内容成本减值处置专利权、非专利技术、

26、商标权、著作权、土地使用权、特许权。 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性； 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的 其他支出。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费营业外收入（或借：营业外支出） 二、自行研究开发无形资产范围时间摊销方法使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月 起开始摊销，处置当月不再摊销。包括直线法、生产总量法。企业选择的无形资产摊销方法，应

27、当反映 与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定确期 实现方式，应当采用直线法摊销。借：管理费用自用分录借：其他业务成本-出租贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的, 其摊销金额应当计入相关资产成本。研发支出1.归集借；“研发支出 :费用化支出” 借：.研发支出 费用化支出”借:”研发支出 :资本化支出”研发支出-费用化支出研发支出-资本化支出2.结转:费用化期（月）末，应将“研发支出一一费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目借：管理费用贷：研发支出-费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产资本化借：无形资产贷：研发支出-资本化支出

28、中注5rA无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。三、长期待摊费用定义企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。判断题经营租赁方式 租入固定资产 发生的改良支出发生经营租入工程人员职工薪酬： 借：长期待摊费用贷：应付职，薪酬摊销装修支出:摊销借：管理费用贷：长期待摊费用第六节交易性金融资产（教3） 可供出售金融资产（数7）三、持有期间股利和利息四、期末计量二价值变动五、处置交易:2007综合、2008计算、201它算交易性金融资产可供出售金融资产初始确认金 额公允价值交易费用计入“投资收益”公允价值+交易费用垫支股

29、禾1或垫支禾1息：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得借：交易性金融资产一成本 借：投资收益借：应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金教材19页，例1-22借：可供出售金融资产一一成本借：应收股利贷：其他货币资金借：可供出售金融资产一成本一利息调整借：应收利息贷：其他货币资金收到垫支股 利、利息借：其他货币资金贷：应收股利 贷：应收利息股票：参照交易性金融资产债券：参照持有至到期投资核算计算持有收 益（宣告、期 耒计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益教材19页，例1-23收到持有收 益 期末价值变 动借：其他货币

30、资金贷：应收股利贷：应收利息借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益教材20页，例1-24按照公允价值计量，公允价值变动 应当作为其他综合收益，计入所有 者权益（资本公积一一其他资本公 积），不构成当期利润。减值不计提减值准备减值计提将应减记的金额作为“资产减值损失”，同 时直接冲减可供出售出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动投资收益金融资产或计提相应 的资产减值准备。借：公允价值变动损益 贷：投资收益教材21页，例1-25恢复在原已确认的减值损 失范围内转回，问时调 整资产减值损失或所 有者权益（资本公积）。第七节持有至到期投资（教 5）指到期日固定、回收金

31、额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有 内容至到期的 非衍生金融资产。权益工具投资不能划分为持有至到期投资。科目“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期的摊余成本。持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。借：持有至到期投资一一成本借：应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资一一利息调整资产负债表日，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作 为投资收益处理。利息收入借：应收的利息囿值*票囿利率贷：投资收益 摊余成本*实际利率 借或贷：持后至到期投资一一利息调整付息方式分次付息借：应收利息一次还本付息借：持有至到期投资-应计利息减值计提

32、借：资产减值损失贷：持后至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内 ，按照已恢复的金额转回。借：持后至到期投资减值准备贷：资产减值损失出售将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备， 还应当同时结转减值准备。借：其他货币资金持后至到期投资一一利息调整贷：持后至到期投资一一成本投资收益第八节长期股权投资（教 6）一、成本法与权益法适用范围二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值 一、成本法与权益法的适用范围权益法成本法成本法II112Q%5Q%三无且不公允!重大影雨 1 控制共同控制权益法共同控制的长期股权投资一一 合营企业。具有重大影响的长期股权投资一一

33、联营企业。实施控制的长期股权投资一一子公司。成本法 不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。、核算比较事项成本法权益法初始投资 成本1.购买价款2.交易费用3.垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。投资借：长期股权投资借：应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资一成本借：应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资一成本贷：营业外收入权益法：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。小于-按其差额贷记“营

34、业外收入”科目。受资实现 净利无借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价 值减记至零为限）受资宣告 现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整收到股利借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利净损益无借：长期股权投资一一其他权益变动外变动贷：资本公积一一其他资本公积减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备 在以后会计期间/、得转回。处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一成本一损益调整一其他权益变动投资收益借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益第二章负

35、债第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第七节应付债券及长期应付款单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值33243310第一节短期借款借款借：银行存款贷：短期借款利息 支出直接支付借：财务费用本金X年利率/12贷：银行存款先预提 后支付借：财费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款还款借：短期借款贷：银行存款第二节应付及预收款项二、应付鹦据三.应付利息四，预收账款、应付账款入账 价值1昔：原材料昔：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）商业折扣扣除商业折扣现金折扣不

36、扣除现金折扣：按照扣除折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款贷：财务费用转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入、应付票据核算什么？商业汇票=商业承兄票+银仃承完票商业汇票借:原材料应交税费一一应交增值 贷：应付票据（进项税额）兑手续费借:财务费用:银行款,付票据转销商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款三、应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。短期借款长期借款 分期付息方式 I 耒付的利息应付债券分期付息方式 J短期债务四、预收账款预收货借：银行存款贷：预收账款发出货物借：预收账款（按货

37、款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）补收货款二与预收货款分录相同一不设置预收账 款账户预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可 通过“应收账款”科目核算。第三节应付职工薪酬、职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、 产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商保险）住房公积金两费工会经费和职工教育经费职，福利费*体福利机构人员工资、职工生活困难补助非

38、货币性福利将产品或 购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以彳氐于成本的价格向职工出售住房辞补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿具他与获得职工提供的服务相，现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权关的支出给职工以权益形式结算的认股权、工资费用去向生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目_J工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目三、货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：费用等贷：应付职，薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借

39、：应付职工酬贷：其他应收款应交税费 个税食堂补贴借：费用等贷：应付职，薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款提支付职工生活困难补助四、非货币性职工薪酬计提支付产品福利借：费用等贷：应付职，薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收贷：应交税费一增（销）借：主营业务成本贷：库存商品自有免费借：管理费用等贷：应付职，薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁免费借：管理费用等贷：应付职，薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款第四节应交税费、增值税一般纳税人进项材料设备增值税用发票、-, yFf-t 运费运费X 7% （扣除率为 7%农产品价款X 13%进项转出非常损失（不含自然灾害造成的）改变用途意外火灾毁损原

40、材料、库存商品 宿舍维修领料销项正常销售 视同销售增值税专用发票建筑物领用商品厂品福利交纳借：应交税费一应交增值税（已交税金）进项税额不需转出：企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失购进小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付 的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。小规模纳税人销售小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值 税。发票销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目， 不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。、消费税环节去向销售销售

41、产品借：营业税金及附加自产自用借：在建工程采购委托加工借：委托加工物资一一收回销售一 借：应交税费一一收回连续生产进口1己入采购物资的成本1三、营业税管理费用四、可能记入- 营业税金及附加 一“营业税金及附加”账户的税金应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）X适用税率五、计入“管理费用”账户的税金第五节应付股利及其他应付款现金 股禾1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算。2.根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。借：利润分配贷：应付股利股票 股禾1.董事会、股东大会通过一一都不做账务处

42、理；2.在工商部门办理完增资手续后进行会计处理,但分配的股票股利不通过“应付股利”核算。借：利润分配贷：股本其他应付款：存入保证金、应付的租金.第六节长期借款、债务账户债务种归还方式J长期借款短期借款本金债务不区分长期借款一本金短期借款二利息债务一次付息长期借款一应计利息应付利息分次付息应付利息、利息支出账户用途账户筹建期间管理费用生产经营期间财务费用购建固定资产舟k达到预定PJ使用状态前符合资本化条件在建工程不符合财务费用达到预定可使用状态后财务费用分录借：在建工程借：财务费用贷：长期借款一一应计利息（应付利息）第七节应付债券及长期应付款、应付债券溢价、折价不是发行企业的收或损失，而是发行债

43、券企业的债券存续期内对利息费用的调整债务账户分期付息应付利息一次还本付息应付债券一一应计利息利息支出与长期借款相一致的原则计入关成本费用分录借：在建工程 财务费用贷：应付债券一一应计利息（应付利息）、长期应付款构成应付融资租入固定资产的租赁费1以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质的延期付款购买资产）资产入账价值融资租赁租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用延期付款购买资产延期支付购买价款的现值为基础确定第三章所有者权益第三章所有者权益n第一节实收资本第二节资本公积笋三?再存收益一考苴：斫有者粮常余公乔 未W配刊闾年度单选多选判断不定项总计题量分值题

44、量分值题分值题量分值201211123201111211420102212420094412117第一节实收资本、增加接受投资无溢价借：银行存款、无形资产贷：实收资本股本）借：原材料、固定资产应交税费一一应交增值税（进） 贷：实收资本-含税有溢价借贷差额记入“资本公积”转增资本借：资本公积借：盈余公积贷：实收资本不影响所有者权益总额变动 。、减少回购注销折价回购借库存股（成本） 贷：银行存款借：股本（面值）贷：库存股（成本）资本公积一股本溢价注销库存股的 账面余额与冲减股本的差额作为 增加股本溢价 处理溢价回购借：库存股（成本） 贷：银行存款借：股本（面值）资本公积一股本溢价盈余公积利润分配一

45、未分配利润 贷：库存股（成本）注销库存股的 账面余额与冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，依次冲减 “盈余公积” “利分配一未分配利润”。1.股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积(1)溢价收入：股本溢价的数额等于股份有限公司发行股票时实际收到的款额超过股票面直总额的部分。(2)发行费用：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢 价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。2.其他资本公积他变长期股权投资米用权益法核算的，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，如果 是利得，则应

46、按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加数额；如果是损失，则 作相反的分录。借：长期股权投资一一其他权益变动贷：资本公积一一其他资本公积自变可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构当期利润。借：可供出售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积一一其他资本公积第二节资本公积投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分资本公积资本溢价L直接计入所有者权益的利得和损失资本公积其他资本公积第三节留存收益、构成留存收M盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积分配利涧后留存在企业的、历年结存的利润、利润分配结转实现净利润借：本年利润贷：利分配一一未分配利润 利

47、润分配借：利润分配一一提取法定盈余公积分一应付现金股利贷：盈余公积应付股利明细结借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积 分一应付现金股利结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额习广：.木一生才狂二丰j配m国200期初一本年利润1r期末未分配利润期的未分配利;4净材乎利润分配去可现金股利的投资方、受资方双方处理:时点受资投资董事会通过不作处理不作处理股东大会审议批准现金股利借：利润分配贷：应付股利借：应收股利贷：投资收益（交易+成本） 长期股权资（权益）分配股利借：应付股利贷：银行存款借银行存款贷：应收股利股票股利双方处理:时点受资方投方董事会通过

48、不作处理不管作为短投还是长投核算，都不股东大会审议批准股票股利不作处理作处理。分配股票股利增处理借：利润分配一一转作普通股利润借：盈余公积贷：股本三、盈余公积提取盈余公积按照净利润（减弥补以前年亏损）的 10观取法定盈余公积。年初未分配利润：正数：以本年 净利润为基数；负数：在本年净利润基数上减去期初余额；盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）分配股利借：盈余公积贷：应付股利【例题单选题】（2008、2010）某公司2009年初所有者权益总额为 1 360万元，当年实现净利润 450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1 565B.1 595C.1 640D.1 795正确答案C【例题多选题】（2008/2009/2010 ）下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.税后利润弥补亏损E.计提法定盈余公积正确答案ACDE答案解析不影响任何一个或同时影响都不会影响留存收益发生变动。【例题多选题】（2011）下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的