成都理工大学会计制度设计考试重点

1、会计制度 :是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法程序所制定的规范性文件 会计制度设计 ：是以会计法律、 法规为依据用系统控制的理论和技术， 把单位的会计组织机 构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、 规范化、 文件化，以便据此指导和 处理会计工作的过程会计制度总则 ：是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则 会计机构： 是各单位进行会计管理工作的职能机构， 建立会计机构是做好会计工作的组织保 证，也是保证会计制度实施的重要条件会计科目设计的意义 ： 1、对会计核算内容进行具体分类2、为编制会计凭证提供依据 3、为设计会计账簿提供依据 4、便于编制会计

2、报表原始凭证 ：又称单据， 是在经济业务发生时取得或填制， 用以证明经济业务已发生或已完成 的会计凭证财务报告： 是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、 现 金流量等会计信息的文件定额备用金制度： 是企业的会计部门协同使用备用金的单位， 根据日常零星开支的需要， 事 先核算备用金定额银行承兑汇票： 是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票， 向开户银行申请并经银行审查 同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据标准成本 ：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的在有效经营条件下应该 实现的成本，是根据产品的耗费标准定额和耗费的标准

3、价格预先计算的一种目标成本现金折扣 ：是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除第一章会计制度设计概念1. 我国现行会计制度体系是怎么构成的？ 答：企业会计准则 ；企业会计制度；小企业会计准则；金融企业会计制度。 答：会计组织系统设计；会计信息系统设计；会计控制系统设计。2. 会计制度设计的任务是什么？（1）明确会计机构和会计人员的责任；（2）设计科学的会计指标体系；（3）设计科学的会计核算制度；（4）设计系统、严密的监控体系3. 会计制度设计的原则是什么 ? 答：合规性原则，真实性原则，科学性原则，针对性原则，内部控制原则，效益性原则，适 应新原则。4. 会计制度设计的

4、有哪些步骤？答：（1）准备阶段。 主要工作包括确定设计的内容和目的， 制定设计方案和设 计 规划，调查研究。（2）设计阶段。只要工作包括拟定设计大纲，进行设计。（3）试行和修正阶段。第二章会计制度总则设计1. 会计制度总则设计包括哪几个方面的内容 ?答：（ 1）会计制度前提的设计。 主要包括会计制度制定的目的与依据； 会计制度适用范围与 要求。（2）会计核算总则的设计。（3）会计机构与会计人员总则的设计。（4）会计控制系统总则的设计。2. 会计机构和会计人员设计有哪些需要注意的问题？答：（1）是否设置专门的会计机构？是在有关机构中指定会计人员还是委托代理记账？（2 ）会计机构与财务机构是否分别

5、设置？财务机构的职责是资金的筹集管理和使用，而会计机构履行会计核算和监督的职能。这需要考虑企业规模大小及管理要求。（3）是否设置总会计师岗位？根据会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或主导 地位的大中型企业必须设置总会计师。（4）会计工作岗位按什么原则设置？在内部设置工作岗位时，可以按照企业交易循环涉及 的业务设置工作岗位，也可以按照报表项目设置工作岗位。（5 ）对会计人员的总体要求。例如，必须取得会计从业资格证书，应当遵守职业道德，提 高业务素质。（6）会计人员的交接规定。会计人员因工作调动或其他原因离职，必须与接管人员办理交 接手续，这样可以使会计工作前后衔接，防止账目不清，财务混乱，同

6、时也是分清责任的重要措施。3. 会计核算总则的设计主要包括哪几个问题？答：（1）会计期间的确定；（2）记账方法的选用；（3）会计处理基础的确定；（4）记账本位 币和会计记录文字的确定；（5）运用会计科目的规定；（6）会计凭证填制的规定；（7）会计 账簿登记的规定；（8）编制和提供财务报告的规定。第三章会计组织系统设计1、在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？ 会计机构设计要与各单位的规模和管理要求相适应单位的规模个管理要求是设计会计机构的依据， 它决定经济业务的内容和数量， 也影响组织 会计工作的方法和会计机构的内部分工。 如果规模较大、业务量较大、管理要求高，会计机 构就要相应地大一些，内

7、部分工也要细一些； 如果规模较小、经营过程比较简单、业务量很 小，则机构可以小一些，内部分工也可以粗一些。 会计机构设计应能提高工作效率会计机构是为了完成任务，加强管理，提高经济效益而设计的，因此，会计机构的设计应当贯彻精简、高效、节约的原则，合理设计，防止机构重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费。 会计机构设计应注意内部分工明确具体每一个单位的会计机构内部， 对会计人员都应根据会计业务的不同进行明确的分工。这就要求每个部门和工作人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，做到部门之间职责清楚、任务确切，有利于实行岗位责任制。同时，在内部分工中，要贯彻内部控制制度，做到在工作中相互制约、相互监督

8、，防止工作中的失误和舞弊。2、会计机构与财务机构的设置有哪些方式？选择的依据是什么？会计机构的设置方式有三种情形： 一是设计独立的会计机构和会计人员； 二是不设计独立的 会计机构，在有关机构中设置会计人员； 三是不设置会计机构和会计人员， 委托中介机构代 理记账。财务机构是指对企业经济活动进行核算和监督，以促进企业加强经济管理、提高经济效益的职能部门。（1）适应性。即应和企业的经营类型和业务规模相适应。（2）牵制性。即会计机构每个岗位和每个人要有明确职责分工，并且能够互相牵制，这样才能有效防范舞弊和错误的发生。例如，出纳和其他会计岗位要分别设置，由专人任职，体现钱账分管”的原则。（3）效率性。

9、财会机构设置最终目的是为了高效地完成既定目标，这就要求财会部门各个岗位人员各司其职、协调一致，避免职责不清互相推诿或者机构重叠、人浮于事3、设计一家企业的会计档案管理办法。第一条制定目的为进一步加强会计档案管理，保证会计档案妥善保管、 预防丢失和泄密，根据公司法、企业财务管制度及会计档案管理办法等法律、法规相关规定，结合我司实际情 况，特制定本管理办法。第二条适用范围本制度适用于企业所有分支机构。第三条管理部门1、 企业各分支机构档案管理部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检 查。会计档案的具体管理工作由财务部门负责，由财务部门指定专人负责在专门地点保管。保管地点应具备完善的防潮、

10、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。2、 集团财务部及内部有关的分公司、子公司，必须建立会计档案的立卷、 归档、保管、 查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、丢失和泄密。第四条会计档案归档范围会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析、财务政策、管理制度等专业 材料，是记录和反映公司经济业务的重要材料和证据，具体包括：1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。3、财 务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务 报告。4、票据类

11、：增值税发票、普通发票、支票、银行汇票等。5、其他类：财务预算及分析材料、银行存款余额调节表、银行对账单、会计政策、管理制度、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第五条会计档案的装订和保管1、每年形成的会计档案，应当按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，凭证用绵纸 封口并盖章，编制会计档案保管清册。2、会计档案的装订：会计档案的装订包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料 的装订，装订要符合国家会计档案要求，内容齐全，便于查阅。3、 会计档案的保管：会计档案由财务负责人指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案。会计档案由财务会计部门保管1年，

12、期满后应由财务部门编造清册移交本公司档案部门保管。4、档案部门接收保管的会计档案，应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的 应会同财务部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。第六条会计档案的借阅1、会计档案为本公司提供利用，原则上不得外借。如有特殊需要，须经公司负责人或 集团相关负责人、会计机构负责人（会计主管）批准方可借阅。2、公司以外的部门借阅会计档案时，借阅人应持有所属单位正式介绍信，经被借阅单位会计主管人员和公司负责人批准后，方可办理借阅手续。 集团总部部门因工作需要须借阅各分子公司会计档案时， 应经集团财务总监和被借阅单位财务负责人批准后，方可办理借阅手续。3、财务部应建立借阅登记

13、清册，所有借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。（详见附表）4、借阅会计档案人员不得在案卷中乱画、标记，不得拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件。如有特殊情况，须经本单位领导和财务主管批准后方能携带外出或复 制原件。5、借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。6、所有内外部会计档案借阅， 一律须被借阅单位财务部档案管理员全程陪同，借阅地点仅限本单位档案室或财务部。第七条会计档案的保管期限1、会计凭证保管15年。2、会计账簿保存3、会计报表保存4、会计移交清册25年。15年，其中现金和银行存款日记账保存10

14、年，其中年度决算表永久保存。15年。5、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，永久保存。第八条会计档案的销毁1、会计档案保管期限满，需要销毁时，应由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务 部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册，经本公司负责人审查，报请集团总裁、 董事长批准后销毁。 但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案 部门保管到结清债权债务时为止。2、销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档 案时应由档案管理部门和财会部门共同派员监销，上级主管部门派员监销。3、 会计档案销毁后，经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日

15、期, 以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报公司负责人，一份归入档案备查。第九条奖惩办法对会计档案保管较好，有突出贡献者，予以奖励。对违反会计档案管理者， 视情节轻重, 予以行政处罚，情节较严重者由司法机关追究刑事责任。第十条附则1、本管理制度自2009年10月1日起执行，以前制度与本制度相抵触的，以本制度为 准。2、本管理制度未尽事宜，按集团相关制度执行。3、本管理制度由集团财务管理部负责解释和修改。4、会计组织中可以设置哪些小组? 总账报表组 负责汇总记账凭证的登记、总账的登记以及报表的编制。 采购和应付款组负责反映监督采购业务，查核全部采购原始凭证是否经过采购部门和主管会计

16、人员批准。核算采购成本。 销售和应收款组负责反映和监督销售业务，审核销售发票及有关凭证并按编号顺序登记，同时负责收货款和发出商品，并经常或定期向有关部门反映应收账款的明细情况和编制商品的销售分析报告。 工资核算组负责监督工资基金、控制工资奖金支出金额，审查和核算职工工资额，编制工资单。 仓库核算组负责审核各仓库的收发退领商品材料、物资凭证，检查账存与实存是否相符。 固定资产核算组负责登记企业厂房设备及其他固定资产的分类账和折旧账以及在建工程有关账户。 成本核算组负责计算、登记基本生产、辅助生产、制造费用和管理费用等明细分类账簿，按期编制生产 成本报表，反映各种产品的单位成本，并进行分析。 对外

17、投资核算组负责登记企业对长期投资和短期投资的有关账簿，投资的付出、收回及投资效益的分析等由该组核算。第四章 会计科目设计1会计科目设计的基本内容有哪些？ 会计科目的总体设计基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类对企业进行全面调查，了解情况 会计科目编号设计根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变更。编号方法：顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号。十进制编号法：将会计科目按类别、 总分类科目和明细分类科目的顺

18、序排列，而把每一顺序向前推进十位。数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列。 会计科目的使用说明设计阐明会计科目的核算内容与范围；说明会计科目基本业务的账务处理方法；说明所属明细科目的设置及核算内容：一是概括地说明设置明细科目的要求；二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。2、按经济业务和经济内容分类，会计科目可分类几大类？按经济业务分类：筹资业务会计科目的设置采购供应业务会计科目的设置生产过程业 务会计科目的设置销售业务会计科目的设置利润形成及分配过程业务会计科目的设置 按经济内容分类：资产类会计科目负债类会计科目共同类会计科目所有者权益类会 计科目成本类会计

19、科目损益类会计科目3、为以下会计科目编写使用说明书：库存现金、应收账款、坏账准备、在途物资。库存现金：（1）本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核 算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。（2）企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当 及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。（3）现金收支的主要账务处理： 从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 企业因支付内部职工出差等原因所需的

20、现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（4） 企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余 数与实际库存数核对，做到账款相符。（5 ）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损 溢一一待处理

21、流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记 本科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。（6）单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用 的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单， 定期编制备用金报销清单， 财务部门根据内部各单位提供的备 用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科 目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科 目核算。（7）本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金

22、。112应收帐隸"不科冃核謀企业丙朗皆厲品材料供应劳警以及办理匸桂结弱等业务，应向购就 单位收取的嶽款。企业向拋货或接受劳务单宜彊收的款顼育対外施丄业券的企业应曲建设草位收取 的工程价款和预收工稈款黑也在本科目核算.二发生应收帐就时，借记至科目侦记3菁业收人初等斡弘收回款项时，阳tT银行存 款鸭科冃，贷记本科乩佢业按照规定向购窗单位预収款项或向建设单位预收备料隸、工程款.预收委ft单 位的开发建设资金和向单位或个人预收的购舟宦金等时，借记”银行存熬”科目"贷记生科 目t题品严品完匸交给耐塩单位或与建设单位结舁丄程价款时'借记本料目”贷记”甘业收 2科目.三企业按规定

23、梶取坏帐准备的侥取的坏帐准釦借记爭理帝用”科目贷记坏帐 淮旷科小垃确认为坏厳的应收嵌款，神艄坏帐腿鼠借卍坏帐准F科亠贷i已本科目。已确认幷转销的坏帐损失，如果以石又收回偕记本科乩货记“坏胀准紆料目嗣 时借记”密石存款”科目贷记本科目P如我科日盹按不斶的船货单位我捲童券务的单位世槪明细悅113坏帐准备、本科目孩算企业按照规定从成本中提取的坏帐准备.二、企业对于不能收回的应收款项应杏明原因追究责任。对确实无法收回的经董爭 会批准，作为坏幣损失，冲销提取的坏帐准备。三、企业根据应收帐项余额的规定比例提取坏戟准备时借记“恃理费用科目贷记 本科冃.企业当期应提取的坏帐准备大于其帐面余繃的应按其養额提取j

24、应提数小于帐 面余额的基额，冲减“管理费用”，借记本科目,贷记曲理费用”科目.发生坏帐损失时借记本科目贷记“应收帐歌”科目。巳确认井转销的坏帐损失如果以后又收回借记“用收帐歌”科目贷记本科目；同 时借记“餵行徉救”科目贷记“应收低款”科目.121在途物资一、本科目孩算企业购入尚未抵达的备种物资的实际成.本在途物资包括各种材料、商品寺但购入的n建工程所需要的材料、机器设釜專应在 “在建工思”科目核算.不包扌舌在本科目的孩戶范围内.二、企业采购物资的实际成本包扌乩（1）买价；（2）外地运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）；（3）运输途中的合理根耗；（4）入库前的挑选整理费（包括挑选整理

25、过程中发生的工、费支出和必要的损耗扣除 回收的下脚废料价值八（5）大宗材料的市内运杂费：（6）按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税j（7）烧油企业购入燃料油所支付的烧油持别税.企业自筹外汇數入物资应分據的调进夕卜汇价差也应计入物资的采购成本.以上1、6、7项应用接jj入各种物翳的采购成本，第2、3、4、5项凡能分清的，可以血 接计入各种物I资的采购成本不能分淸的，应按物资的畝量或买价等比例，分摊计入各种 物资的采购成本。购入物資不经任何加工改制直接对外销售的,其采购成本n包括采购物资的炙价和按規宦庖由买方支忖的税金和逬口物资应支时苗关税，以殳企业自筹外汇购人物资应分摊的调进外汇价差L

26、采険过程中发生的其他精用计入”进贷彷用”料冃*三企业购人的物资茯支付货歌和运杂费或开出.顒兑的商业汇驅时樹资尚未盖收人 摩的俺借记本料口广进1S阱肝爭科目诜卍银行祚款z应何幕据“等料目待栩资到达 艶收入库后再诸记”库存材料T塔存蔺品“薛科山贷记本轉Lk购入的物费已经到达，何 尚未支忖货默和运杂稱或尚未开出、壤兌的商业匸粟的+应借记“库存材斜”“库存商品'專 科冃我记-应付帐ST科冃禺入物資勻物讲发栗帐单同吋到达為资验收人柞同时.支付 货就和运朶费莊开岀，*兑的丽业兀栗借记7P序材料如库存冏品皿进贷糖用"等科目* 贷记亠银疔存款呦应付粟'均不逋过星料目核外四、采用汁划咸

27、本进行日常核鼻的企业可喙不悽用这个科目吨单独设1ST闕物 资采进行核五、本料目应按腸供应单位设at明细帐进卄明嘲按算第五章会计核算系统的设计i. 设计以下原始凭证：领料单（限额领料单）、职工工资表（单）、借款单、固定 资产盘盈、盘亏报告单。原始凭证的编制要求 （1）编制要求i）记录必须真实。原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须是经济业务发生的实 际情况，不得弄虚作假。2）填制必须及时。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制， 并按规定的程序传递、 审核，以便及时编制记账凭证， 并据以登记入账。3）内容必须完整。 原始凭证中规定的项目，必须逐笔填写齐全，不得遗漏和简略。4）书写必须清楚

28、。原始凭证中的文字说明必须清楚， 字迹必须工整清晰。 大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“Y”。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号“一”。5）数字必须正确。原始凭证所记录经济业务的数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。6）责任必须明确。经办人员必须在原始凭证上签字或盖章。（2）审核要求1）真实性审核。经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；经济业务发生的时间、 地点和填制凭证的日期是真实的；经济业务的内容是真实的。2）完整性审核。要素完整，原始凭证应具备的基本要素不可缺少。手续齐全，包括业务双方经办人是

29、否签名或盖章。3）合法性审核。审核原始凭证是否符合法律法规的要求，审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定等。用堆,领料单fiVt年 月 日««金ft*W*实发*a金艸無员UH人限额领料单wawnt用途，计划产材料她j. 号名律.施搐单位*用IMR?计位单价HW*X*A毬料人签章JKvt冥2b車恢。阵保乜凤祠人工资及福利费用分配表年 月金頼单位应砂目工*及IMJ*合计分配标冷»e«分配金工*生产"一 一厨细 小计生产“一助一明細小计«ft«用一碁本Mt用用合计工资表年月日»n初 应出第Mtt 丄

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31、的设计XX公司通用记账凭证年月日第号借方科m賃方科白金记时 号一料目明一 at科冃會计会计廿rw«««a2专用记账凭证的设计收款凭证宿方科日,年月口笫号MS賃力科目盘«记JK符号一債科目明细科目会计主它*记JIU复檢,制单：付款凭证贷方科冃年 月曰第号借方科目佥«聖H辑目金计会it主EHU转账记账凭证年月曰号MS会计科目借方金货方金一At料目勢科目会计主住，记fttt：M«：4汇总记账凭证的设计汇总收款凭证传方科日年 月曰一月曰第号贷方科目金<Ha « < ac方ft方附氐收"丘白号至号共张«

32、*>M«t«MM汇总付款凭证贷方刃目，年 月曰一月曰第 号方科目金廉真e方优方We付款凭证自号至号共张会计主二记H汇总转账凭证贷方科目T年 月 日一月 日第号衙方科目«方貸方附乐转凭怔自号至号共乘金计主骨：記Jfcl制单3. 设计以下账簿：普通日记账普通日记账是用来序时地、 全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿结合而成。 摘要栏是扼要说明经济业务内容的， 账户名称和金额栏是记录会计的内 容。优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用。 缺点是根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工

33、记账。（一）普通日记账的设计整证号户當it*第六章 货币资金的业务流程与核算方法设计1现金的开支范围是什么？按照国务院发布的现金管理暂行条例规定，开户单位可以在下列范围内使用现金:（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？（1 ）出纳人员每日进行的现金清查。由出纳人员每日清点库

34、存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。 这是出纳人员的一项日常工作，通过每日清查盘点，出纳人员可以及时发现现金收支或库存现金日记账登记中的错误。（2）其他人员进行的定期或不定期清查。由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不 定期地对库存现金情况进行清查盘点。清查时，出纳人员必须在场， 库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收、付款记帐凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法、 账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。 重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违 纪违法行为。这种清查是为了加强对出

35、纳工作的监督，及时发现出纳工作中存在的问题， 防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整。各单位需要建立这种由非出纳人员清查的库存现金清查制度。定期清查是指在规定的时间对财产进行的清查。不定期清查是指事先无具体规定清查的时间，而是根据特定的需要，对有关的财产物资所进行的临时的清查。与定期清查相比较，不定期清查更有利于加强对库存现金的管理与控制。3各种收现、报销、付款的核算程序设计。（详见教材第192页，第10、11、12、13题）票，随收取的货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联送回营业员；营业员将发票第一联随商品送交顾客，第二联暂存。然后每日经营结

36、束时，营业员根据发票第二联编制销售日报一或两份，并将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核算，收款员根据发票第三联和货款编制收款日报一或两份，并将发票第三联、 货款和收款日报送交出纳部门， 最后会计和出纳将销售日报和收款日报进行核对。该流程的关键控制点：a开票人和收款人相分离；b.根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。（2 ）出纳部门收现程序设计该流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。 首先由业务部门开出一式二联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。然后出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三

37、联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门记账，定期进行账账核对。该流程的关键控制点：a.开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，并出具收款证据；b库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记与保管；c.定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。（3 ）零星费用报销程序设计业务解门会计部门出纳稱门外檢1.>I负荒负责记修出納该流程反映企业因出差报销而支付现金的业务处理过程。一般先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后，送交会计部门；经会计主管审核同意后交出纳员付款，随后将报销单送交会计部门据此登账。该流程的关键控制点：a.费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原 因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必