《股权转让模型苏州》ppt课件

1、苏州地税局出品苏州地税局出品江苏地税江苏地税2021年度风险模型竞赛苏州地税参赛作品年度风险模型竞赛苏州地税参赛作品目录目录第一部分第一部分 模型建立背景模型建立背景第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构第三部分第三部分 风险模型运用风险模型运用第四部分第四部分 模型创新情况模型创新情况第五部分第五部分 模型推行价值模型推行价值一、税收征管难点一、税收征管难点 当前，自然人、非居民企业少报少缴股当前，自然人、非居民企业少报少缴股( (份份) )转让所得个人所得税或企业所得税的情转让所得个人所得税或企业所得税的情形比较突出。由于自然人、非居民企业股形比较突出。由于自然人、非居民企业股( (份

2、份) )转让具有隐蔽性、异地性等特点，呵斥转让具有隐蔽性、异地性等特点，呵斥这部分税源这部分税源 监控难度较大。监控难度较大。第一部分第一部分 模型建立背景模型建立背景第一部分第一部分 模型建立背景模型建立背景1税务机关监管滞后税务机关监管滞后现金结算等私下买卖情况突出现金结算等私下买卖情况突出被转让企业账面根本无迹可寻被转让企业账面根本无迹可寻3买卖真实价钱很难获得买卖真实价钱很难获得纳税人存在隐瞒买卖价钱动机纳税人存在隐瞒买卖价钱动机税务机关缺乏掌控价钱的手段税务机关缺乏掌控价钱的手段2税款追缴较为困难税款追缴较为困难被转让企业的法律责任不明确被转让企业的法律责任不明确扣缴义务人无法掌握计

3、税本钱扣缴义务人无法掌握计税本钱4净资产核定较为困难净资产核定较为困难账面净资产与实践买卖价钱背叛账面净资产与实践买卖价钱背叛规模以下净资产未提供核定方法规模以下净资产未提供核定方法 第一部分第一部分 模型建立背景模型建立背景 二、主要税收风险二、主要税收风险 确定股权确定股权( (份份) )转让转让 价钱的最主要要素：价钱的最主要要素： 其中土地、房屋的其中土地、房屋的 估计变现收益是关键。估计变现收益是关键。账面账面净资产净资产价值价值存货存货土地土地房屋房屋投资分投资分红收益红收益土地土地房屋房屋第一部分第一部分 模型建立背景模型建立背景 账面价值低于资产可收回金额账面价值低于资产可收回

4、金额 账面价值未包含潜在经济收益账面价值未包含潜在经济收益 持有期间投资收益未全额表达持有期间投资收益未全额表达土地土地房屋房屋存货存货投资投资账面价值远低于实践买卖价钱账面价值远低于实践买卖价钱第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 股权转让模型构造图所得税申报差别额所得税申报差别额一级目的一级目的二级目二级目的的投资者投资者股权减股权减持比例持比例土地土地保有保有增值增值额额房屋房屋评价评价增值增值额额在建在建工程工程增值增值额额存货存货变现变现增值增值额额投资投资收益收益确认确认额额第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构二级目的：二级目的

5、：一、投资者股权一、投资者股权( (份份) )减持比例减持比例 投资者所持股权投资者所持股权( (份份) )比例减少，其对被投资企业净资产所比例减少，其对被投资企业净资产所享有的份额也会发生减少，必会发生相关经济利益的流入。享有的份额也会发生减少，必会发生相关经济利益的流入。1 1、设计原理、设计原理 投资者股权投资者股权( (份份) )减持比例减持比例= =变卦前投资者持股比例变卦前投资者持股比例- -变变卦后投资者投资额卦后投资者投资额/ /变卦后各投资者投资额之和变卦后各投资者投资额之和2 2、计算公式、计算公式投资者股权减持比例投资者股权减持比例 0 0 时，实施预警。时，实施预警。第

6、二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构二、土地保有增值额二、土地保有增值额 采用评价实际的基准地价系数修正法，对企业所拥有土地的公允价值进展估算，与账面价值进展比较，计算其土地保有增值额。1 1、设计原理、设计原理土地保有增值额土地保有增值额 0 0 时，实施预警。时，实施预警。2 2、计算公式、计算公式 土地保有增值额=宗地所在区域的基准地价土地总面积(1某宗地全部影响地价要素总修正值)-土地账面价值第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 需根据大集中系需根据大集中系统中的地理位置或土统中的地理位置或土地等级，与国土资源地等级，与国土资源部门的土地等级建立部门的土地等级建立对应关系。对

7、应关系。1 1 土地价值如包含在土地价值如包含在房屋价值之中，需求进房屋价值之中，需求进展剥离，计入无形资产，展剥离，计入无形资产，否那么，会呵斥增值额否那么，会呵斥增值额估算偏高。估算偏高。2 22 2、运用要点、运用要点第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 采用资产评价行业通用的重置本钱法确定房屋评价值，采用资产评价行业通用的重置本钱法确定房屋评价值，与企业账面房屋原值进展比对，确定房屋评价增值额。与企业账面房屋原值进展比对，确定房屋评价增值额。1 1、设计原理、设计原理房屋评价增值额房屋评价增值额 0 0 时，实施预警。时，实施预警。三、房屋评价增值额三、房屋评价增值额2 2、计算

8、公式、计算公式房屋评价增值额房屋评价增值额= =房屋评价值房屋评价值房屋账面价值房屋账面价值第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 资产评价实际中，对在建工程资产评价实际中，对在建工程房屋普通选用假设开房屋普通选用假设开发法预估续建的本钱、税金、费用和利润。由于本目的是计算发法预估续建的本钱、税金、费用和利润。由于本目的是计算增值额，其本质为在建房屋的账面价值与续建利润率之积。增值额，其本质为在建房屋的账面价值与续建利润率之积。1 1、设计原理、设计原理在建工程增值额在建工程增值额 1 1万万 时，实施预警。时，实施预警。四、在建工程增值额四、在建工程增值额2 2、计算公式、计算公式在建工

9、程增值额在建工程增值额= =在建工程的账面价值续建利润率在建工程的账面价值续建利润率第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 会计核算实务中，存货可变现净值为存货的估计售会计核算实务中，存货可变现净值为存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、费用、税金后的价减去至完工时估计将要发生的本钱、费用、税金后的余额，其中包含了存货的估计利润。为简化起见，按存余额，其中包含了存货的估计利润。为简化起见，按存货账面价值与扣除投资收益后的本钱净利润率之积来计货账面价值与扣除投资收益后的本钱净利润率之积来计算。算。1 1、设计原理、设计原理 存货变现增值额存货变现增值额 1 1万万 时，实施预警。时，

10、实施预警。五、存货变现增值额五、存货变现增值额2 2、计算公式、计算公式存货变现增值额存货变现增值额= =存货账面价值净利润存货账面价值净利润- -投资收益投资收益/ /主营业主营业务本钱务本钱第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 存货中原资料占存货中原资料占用比重较大、为经用比重较大、为经常耗用物品且价钱常耗用物品且价钱动摇不大的动摇不大的, , 存货存货变现增值额为零。变现增值额为零。2 企业存货规模较企业存货规模较小时，存货可以以小时，存货可以以账面价值确认，存账面价值确认，存货变现增值额可不货变现增值额可不予思索。予思索。12 2、运用要点、运用要点第二部分第二部分 风险模型架构

11、风险模型架构六、投资收益确认额六、投资收益确认额 长期投资长期投资“本钱法核算下，企业当年度持有期间本钱法核算下，企业当年度持有期间当年当年1 1月月1 1日至股权日至股权( (份份) )转让日的投资收益未确认，但转让日的投资收益未确认，但股权转让双方在确定买卖价钱时思索了未确认投资收益的股权转让双方在确定买卖价钱时思索了未确认投资收益的经济利益流入。经济利益流入。1 1、设计原理、设计原理 投资收益确认额投资收益确认额 1 1万万 时，实施预警。时，实施预警。2 2、计算公式、计算公式投资收益确认额投资收益确认额= =长期股权投资账面价值投资收益率月份数长期股权投资账面价值投资收益率月份数/

12、12/12第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构投资者股权减持比例投资者股权减持比例土地保有增值额土地保有增值额房屋评价增值额房屋评价增值额在建工程增值额在建工程增值额存货变现增值额存货变现增值额投资收益确认额投资收益确认额二级目的二级目的所得税申所得税申报差别额报差别额一级目的一级目的第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构一级目的：所得税申报差别额一级目的：所得税申报差别额 所得税申报差别额所得税申报差别额= =总股本账面增值额总股本账面增值额+ +企业资产评价增值额投资者股权企业资产评价增值额投资者股权( (份份) )减持比例适用税率减持比例适用税率股权股权( (份份) )转让所得

13、税转让所得税申报金额申报金额1 1计算公式计算公式2 2数据获取途径数据获取途径3 3预警值设置预警值设置所得税申报差别额所得税申报差别额0时，实施预警。时，实施预警。第二部分第二部分 风险模型架构风险模型架构 4风险等级风险等级所得税申报所得税申报差别额差别额=111万元且万元且=202020万元时，高万元时，高等风险等风险巡查核对巡查核对纳税评价纳税评价税务稽查税务稽查一、模型数据分析验证一、模型数据分析验证 1 1、模型目的参数确定、模型目的参数确定第三部分第三部分 风险模型运用风险模型运用 某投资公司于某投资公司于20212021年年3 3月新设合并而成月新设合并而成,2021,202

14、1年年2 2月公司股权月公司股权发生转让。股权转让日公司资产总额发生转让。股权转让日公司资产总额2612.132612.13万元、一切者权益万元、一切者权益总额总额1272.021272.02万元，其中股本万元，其中股本2400.002400.00万元。投资者自行申报股权万元。投资者自行申报股权转让价钱转让价钱24002400万元，属于平价转让，申报税款为万元，属于平价转让，申报税款为 0 0 。第三部分第三部分 风险模型运用风险模型运用目的验证过程如下：目的验证过程如下：1 1、存货变现增值额、存货变现增值额=1340.00=1340.0012%=160.8012%=160.80万元。万元。

15、2 2、投资收益确认额、投资收益确认额=0=03 3、在建工程增值额、在建工程增值额=0=04 4、土地保有增值额、土地保有增值额=54000.00=54000.00450.00 450.00 1+5%1+5% -0=2551.50 -0=2551.50万元。万元。5 5、房屋评价增值额、房屋评价增值额= =1282.001282.00150.00150.000.780.785895.035895.03 -3826593.51=2757919.20 -3826593.51=2757919.20元元=275.80=275.80万元。万元。6 6、工业用房总增值额、工业用房总增值额=160.80+ 2551.50+275.80=2988.10=160.80+ 2551.50+275.80=2988.10万元万元第三部分第三部分 风险模型运用风险模型运用2 2、资产总增值额、资产总增值额1 1、商业用房总增值额为、商业用房总增值额为1840.001840.00万元万元( (新设合并时新设合并时 按资产评价机构市场比较法评价的金额确定按资产评价机构市场比较法评价的金额确定) )2 2、工业用房总增值额为、工业用房总增值额为2988.102988.10万元万元3 3、企业资产总